關(guān)于上市公司內(nèi)控環(huán)境的思考

俞纓

摘要:健全的內(nèi)控體系是上市公司應(yīng)對風險、穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，而內(nèi)控環(huán)境則是完善內(nèi)控體系、提升整體效能的關(guān)鍵所在，本文首先對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要意義進行了分析，并針對上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中存在的問題，提出了具體的改進意見。

關(guān)鍵詞:上市公司內(nèi)控環(huán)境強化措施

一、上市公司開展內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重要意義

一般說來，企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括以下幾個要素，即控制環(huán)境、控制手段、風險評估預(yù)測、內(nèi)控數(shù)據(jù)信息和監(jiān)控活動等，其中內(nèi)控環(huán)境是其他因素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，在控制體系中起到骨架支撐作用。若沒有一個好的控制環(huán)境，則各種內(nèi)部控制手段難以實現(xiàn)協(xié)調(diào)作用，易于出現(xiàn)發(fā)展失衡現(xiàn)象。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，上市公司面臨著許多新的問題與困境，為適應(yīng)發(fā)展的的要求，內(nèi)部控制已由企業(yè)的一種牽制行為變?yōu)閺娀瘍?nèi)部管理的關(guān)鍵所在，控制的目標、方法、手段逐步發(fā)展，不同方法的選擇和配合更為復雜，這就對控制環(huán)境提出了新的要求，上市公司必須對次引起足夠的重視。

二、我國上市公司內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中存在的問題

(一)公司管理層未對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)引起足夠的重視

當前，很多公司的管理層對風險的認識比較淺薄，將內(nèi)部控制簡單的等同于獎懲手段，危機管理意識不強，難以認識到內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要意義，甚至一些公司還沒有形成獨立的內(nèi)部控制體系。部分領(lǐng)導者更重視數(shù)據(jù)信息、績效測控等更為直接的控制手段，認為控制環(huán)境無關(guān)緊要，這就造成了內(nèi)部控制體系建設(shè)的方向偏差。

(二)未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的效用

內(nèi)部審計監(jiān)督是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，有利于及時的發(fā)現(xiàn)漏洞并予以改善。然而，在很多公司中，內(nèi)部審計受到“人治”的掣肘，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。另有部分審計人員自身業(yè)務(wù)能力不強，在崗位之上濫竽充數(shù)，使得內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。

(三)人力資源管理工作存在漏洞。

我國的上市公司人力資源管理中廣泛的存在著兩種問題：其一，家族企業(yè)式的公司，人才選拔過程中重關(guān)系甚于重能力，在管理管理中程序性不強，難以實現(xiàn)人力資源的充分利用；其二，前身是國有企業(yè)的上市公司，人事管理策略仍沿用了國有企業(yè)的方式，并未根據(jù)環(huán)境的變化和公司的實際需求而進行相應(yīng)的調(diào)整 ，易于出現(xiàn)消極怠工與員工流失的現(xiàn)象。

(四)組織機構(gòu)監(jiān)管不力

上市公司的內(nèi)控機構(gòu)的主要職能是監(jiān)督管理企業(yè)的管理活動和內(nèi)部控制行為，主要包括董事會、獨立董事、內(nèi)部審計三個機構(gòu)，然而由于目標設(shè)置不合理、體制構(gòu)建不完善等原因，機構(gòu)監(jiān)管難以充分發(fā)揮其效能。三個主要機構(gòu)的職能交叉嚴重，權(quán)責劃分不清，平日工作效率低，出現(xiàn)問題則互相推諉，無法形成科學的管理體系。

(五)未針對上市公司建立起完善的法律體系與監(jiān)管架構(gòu)

從整體上看，針對我國上市公司的法律制定起步較晚，雖然發(fā)展速度較快，但與市場的實際需求還不能做到完全匹配。上市公司通過發(fā)行不同類別的證券來獲取資金，但是針對投資者的制度保障還不完善，難以在發(fā)生證券侵權(quán)行為后劃定民事責任。國內(nèi)整體制度環(huán)境的落后，也是上市公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)發(fā)展滯后的重要原因所在。

三、完善上市公司內(nèi)控環(huán)境的措施建議

(一)確立對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意義的正確認識。

上市公司要自上而下的確立起對于內(nèi)部環(huán)境控制重要性的正確認識，強化管理層的危機意識，使其樹立起防范風險、規(guī)避風險的意識，自覺在工作中注意內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，通過自身的行為，引導員工樹立起關(guān)于內(nèi)控環(huán)境重要性的認識，并借助制度建設(shè)、信息傳遞等手段，明晰每個人在內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建中所承擔的責任。

(二)強化內(nèi)部審計的職能作用

首先可以在審計監(jiān)督部門的職能設(shè)置上做文章，上市公司內(nèi)部構(gòu)建雙向負責和雙規(guī)管理的模式，將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理工作，交付審計機構(gòu)進行監(jiān)督，而宏觀方面的監(jiān)督職責，則由董事會之下的審計委員會來履行，具體的執(zhí)行交由獨立董事完成，以保證不同性質(zhì)管理活動的相對獨立性。

(三)人力資源管理工作注重以人為本

針對目前我國上市公司人事工作中普遍存在的問題，要在以下幾個方面加以整改：第一，人才選拔方面注重人才素質(zhì)的同時也關(guān)注心理健康因素；第二，做好崗位分析，幫助員工明確自身職責權(quán)限，使其對自身職責和工作目標有一個清晰的認識；第三，獎懲制設(shè)計方面，要明確職務(wù)晉升與績效評估的關(guān)系，實現(xiàn)工作能力與崗位要求相匹配。

(四)切實發(fā)揮管理機構(gòu)的監(jiān)管作用

明確上市公司的發(fā)展目標在于實現(xiàn)投資者的經(jīng)濟利益，通過劃分董事會與職業(yè)經(jīng)理人的權(quán)限與職能，來避免人員構(gòu)成和工作權(quán)限的過度重合，進而強化董事會在企業(yè)決策制定和監(jiān)管方面的責任。另外，要設(shè)立獨立的監(jiān)事會，并在財會制度上保證其工作開展所需經(jīng)費，明確其監(jiān)管權(quán)力，并在董事會出現(xiàn)監(jiān)管不力問題時，進行嚴肅處理，追究責任。

(五)進一步完善針對上市公司的法律實施和司法救濟機制。

強化內(nèi)部控制建設(shè)，不僅是上市公司自身的工作，也與國家的法律制度密切相關(guān)。應(yīng)在原有制度框架的基礎(chǔ)上，針對上市公司法律實施中出現(xiàn)的問題對條例進行改進和補充，并加快構(gòu)建司法救濟機制的步伐。學習西方國家的成功經(jīng)驗，引進股東集體訴訟制度和代表訴訟制度，完善協(xié)商、仲裁、訴訟等多種糾紛解決途徑，為投資者合理保護自身權(quán)益提供便捷的法律渠道。

完善的內(nèi)部控制環(huán)境，不僅有利于健全的內(nèi)控體系的構(gòu)建，也是提升企業(yè)競爭力、避免管理效能弱化的關(guān)鍵，對于防止內(nèi)控手段失衡、控制制度運行不暢具有重要意義，上市公司必須對此引起足夠的重視，并通過多種手段加以強化。

參考文獻:

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