淺談全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及實施要點

劉曉超

摘要:“一般”的財政是財政部在2006年底發(fā)布的，其中的關(guān)鍵指在企業(yè)全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)，本規(guī)范提供了制度的指導(dǎo)方針。這是我們在國內(nèi)發(fā)展的競爭國際化的重要任務(wù)，在改革和發(fā)展中國企業(yè)。文章主要對全面預(yù)算管理內(nèi)涵及實施要點進行闡述，希望對企業(yè)管理層實施全面預(yù)算管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算內(nèi)涵實施要點

一、 全面預(yù)算管理內(nèi)涵

一個企業(yè)的管理體系有全面預(yù)算管理，戰(zhàn)略規(guī)劃，全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)目標(biāo)等，進行層層分解，來實現(xiàn)全面的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是管理控制系統(tǒng)的指數(shù)，它是通過一系列的預(yù)算，控制，協(xié)調(diào)，為內(nèi)容的評價方法，建立科學(xué)、完整的工程管理控制系統(tǒng)。通過這些方法進行相關(guān)職能部門的聯(lián)系，進行各責(zé)任單位的統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一制定相同的目標(biāo)，進行企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃管理，將各個部門和企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)等相聯(lián)系，統(tǒng)一管理是關(guān)鍵。能夠?qū)ο嚓P(guān)部門的職責(zé)權(quán)限、經(jīng)營的全過程進行管理控制，能夠?qū)ο嚓P(guān)部門的績效進行考評等進行激勵考核的一種有效的管理系統(tǒng)。

在現(xiàn)階段的現(xiàn)代企業(yè)普遍采用新的管理模式，全面預(yù)算管理，是企業(yè)安全系統(tǒng)的策略，可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略配備相匹配的管理模式。全面預(yù)算管理是在著名的戴維管理奧利教授眼中的管理控制方法，它能夠?qū)⒔M織的所有關(guān)鍵系統(tǒng)融合的一些關(guān)鍵問題，保證管理的連續(xù)性，以上對全面預(yù)算管理的描述，分配資源，進行資源的衡量和監(jiān)控管理，實行績效管理、經(jīng)營管理，從而保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營上的理念，戰(zhàn)略上的挑戰(zhàn)，確保實現(xiàn)最終的公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

合理配置資源，提高資源利用效率能夠全面發(fā)展企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時加強了企業(yè)內(nèi)部管理，降低營運成本 ,并且在編制預(yù)算過程中通過資源配置發(fā)現(xiàn)問題，識別風(fēng)險，在執(zhí)行過程中做好事前控制，提高了風(fēng)險預(yù)測管理。

二、實施全面預(yù)算管理需注意幾個要點

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

管理層要有豐富的管理經(jīng)驗和對全面預(yù)算管理理念有清晰深刻的認(rèn)識，高度重視，廣泛宣貫，制定周密的整體戰(zhàn)略，統(tǒng)一指揮。整個企業(yè)全員行動，協(xié)作、聯(lián)動作戰(zhàn)，方可形成全方位、全過程、全員參與的全面管理系統(tǒng)。

全面預(yù)算管理要企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，否則就像無源之水，失去了全面預(yù)算管理的根本目的和意義。市場研究和企業(yè)資源的分析是關(guān)鍵，建立長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)管理模式。要求企業(yè)戰(zhàn)略必須具有啟發(fā)性和可操作性，協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算之間的關(guān)系必須清楚。

(二)全面預(yù)算管理模式及其選擇

企業(yè)可以選擇全面預(yù)算管理模式的四種模式，當(dāng)市場的經(jīng)濟形式已經(jīng)成為成熟期的狀態(tài)時企業(yè)的全面預(yù)算管理主要是根據(jù)成本控制的起點出發(fā)，從相關(guān)利潤預(yù)算起點出發(fā)，當(dāng)面臨全面預(yù)算管理是經(jīng)濟衰退時期。

(三)全面完善企業(yè)的全面預(yù)算管理體系建立

企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系是整個管理的基礎(chǔ)，只有建立了體系管理的模式，才能更快、更好、更有效的提升企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)管理。

1、全面預(yù)算管理體系包括七大部分，之間相互銜接、相輔相成

(1)組織設(shè)置。建立預(yù)算管理委員會，給予一定的權(quán)威性和獨立性，使得對于集團企業(yè)來說預(yù)算管理委員會成為企業(yè)最高的權(quán)威機構(gòu)，與企業(yè)建立核心的組織管理模式有兩種：預(yù)算管理與網(wǎng)絡(luò)有關(guān)的責(zé)任預(yù)算管理辦公室日常事務(wù)管理，在不同的商務(wù)等全面預(yù)算管理，又如各個部門、各單位的職權(quán)、工作劃分等。

(2)預(yù)算編制。全面預(yù)算主要包括資本支出預(yù)算管理等三個方面，預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理，三個方面是相輔相成的，要緊密聯(lián)系在一起的，是缺一不可的統(tǒng)一整體。預(yù)算的編制是結(jié)合，上部和下部橫向協(xié)調(diào)和管理的通信機制，該模型可以分散和集中統(tǒng)一管理相結(jié)合。當(dāng)然，全面的預(yù)算編制工作還有更多新的方法即：零星基礎(chǔ)核算、滾動預(yù)算管理、彈性預(yù)算管理及作業(yè)成本法等形式管理。

(3)預(yù)算執(zhí)行。在通過預(yù)算管理委員會的審批后，整個預(yù)算的執(zhí)行是通過下面的各子公司和二級單位來實行的，但是下級的各子公司、二級單位等在執(zhí)行預(yù)算的過程中要及時的向預(yù)算管理辦公室報送預(yù)算計劃的執(zhí)行程度，及時反映整個預(yù)算執(zhí)行的程度，為了保持和監(jiān)督這種執(zhí)行預(yù)算管理的程度，加大監(jiān)督管理、保持審計工作的獨立性是關(guān)鍵，作為公司的審計委員會只作為執(zhí)行監(jiān)督的作用，不參與預(yù)算的編制工作，授權(quán)于公司的總經(jīng)理。

(4)預(yù)算調(diào)整。預(yù)算的結(jié)果要根據(jù)實際的變化需要進行切實的調(diào)整改變，常規(guī)上一經(jīng)確定不作調(diào)整，但是根據(jù)實際的需要要進行改變，有關(guān)鍵的部門、單位及時提出申請，根據(jù)相應(yīng)的規(guī)程和制度進行審批管理，在審批過程中要嚴(yán)格的規(guī)范權(quán)限和流程。在這個過程中應(yīng)當(dāng)遵循原則是：預(yù)算執(zhí)行的方向不能遠(yuǎn)離企業(yè)發(fā)展和制定的年度預(yù)算目標(biāo)，在方案的執(zhí)行上、調(diào)整上要達到最優(yōu)化管理，在調(diào)整中應(yīng)注意預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的重要性，不符合傳統(tǒng)的重要內(nèi)容，在預(yù)算內(nèi)實現(xiàn)調(diào)整。

(5)反饋報告。作為系統(tǒng)的反饋報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：及時召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、全面的分析日常預(yù)算執(zhí)行的情況、進行定期考核、審計，出具相關(guān)的預(yù)算審計報告等，其中要求的預(yù)算報告頻率也是不盡相同的，也是有所區(qū)別的。

(6)預(yù)算分析。通過對呈報上來的預(yù)算執(zhí)行情況進行按季度和年度進行分析和評估管理，預(yù)算委員會要及時進行評估分析管理，針對其中實際發(fā)生的和預(yù)算計劃之間的差異，進行分析，分析其中有利和不利的因素，分析其中內(nèi)在的聯(lián)系，并且及時進行措施的改進管理，最后進行預(yù)算分析和評估，研究形成差異的原因，并且提出相對應(yīng)的改進措施是關(guān)鍵。

(7)績效考評。堅持考評的原則即目標(biāo)原則、激勵原則、時效原則、例外原則、分級考核原則、可控性原則、全面評價原則、總體優(yōu)化原則。

2、建立全面預(yù)算管理體系需注意的幾點

(1)強化組織領(lǐng)導(dǎo)管理工作，建立相關(guān)體制要求，進行職責(zé)權(quán)限設(shè)定、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制。

(2)設(shè)計預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系要完整性，合理性，科學(xué)性，推動績效評估功能的有效實施。

(3)對每個崗位指標(biāo)，防止預(yù)算的執(zhí)行情況和對柱的基礎(chǔ)上和一個鏈接指標(biāo)分解，匹配與績效考核體系，確保有證據(jù)。

(4)預(yù)算管理相應(yīng)的控制和業(yè)績評價機制健全,預(yù)算調(diào)整權(quán)力要有相應(yīng)的制衡機制,獎懲制度合理。

(5)建立健全報告制度，及時的將預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部情況進行反饋，保證預(yù)算執(zhí)行的信息及時的傳輸?shù)礁鱾€部門，做到有效的管理。

(6)加強預(yù)算執(zhí)行與控制體系，評價過程改進和創(chuàng)新。在所有層次的關(guān)鍵績效指標(biāo)和績效考核體系的建立，支付部門完成后的聯(lián)系等，各級員工完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等。

(四)加強信息化建設(shè)

統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)軟件，充分的實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程管理的模式，將業(yè)務(wù)流程和財務(wù)信息進行結(jié)合，一體化管理是關(guān)鍵點，要開發(fā)和引進使用ERP系統(tǒng)軟件，充分運用ERP后可以實現(xiàn)內(nèi)部資源的整合，保證整個供應(yīng)鏈資源，針對全面預(yù)算建立系統(tǒng)的供應(yīng)鏈管理的重構(gòu)和調(diào)整的模式管理，納入到ERP管理系統(tǒng)是關(guān)鍵點，才能剛好的發(fā)揮積極的作用，運用全面預(yù)算管理能夠提高企業(yè)的應(yīng)變能力，理順預(yù)算管理的工作流程管理，是進行信息化的預(yù)算管理的發(fā)展方向。

(五)全面預(yù)算管理與精細(xì)化管理的聯(lián)系

作為一個整體的系統(tǒng)包括全面預(yù)算管理和精細(xì)化管理，體現(xiàn)了全面預(yù)算的特點，精細(xì)，精細(xì)化管理。兩者實施要相輔相成，銜接無縫，避免各自為政，各自搭臺。

三、結(jié)束語

總之，一句話，“分享權(quán)力下放的前提下的權(quán)利”，可以充分反映在全面預(yù)算管理，這是一種哲學(xué)的思維方式，它可以有效地進行資源配置，形成模式，分散管理，集中管理，以提高管理的效果，還可以實現(xiàn)集團公司的內(nèi)部控制，開發(fā)組管理能夠使得企業(yè)突破現(xiàn)有狀態(tài)，希望本文對企業(yè)管理層深刻理解全面預(yù)算管理內(nèi)涵,實施推進中抓住關(guān)鍵點,防范風(fēng)險,取得全面預(yù)算管理的成功,有所幫助。

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