金融環(huán)境變化對商業(yè)銀行審計的影響

高方

摘要:隨著我國國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融行業(yè)取得了很大進步，伴隨著金融行業(yè)對外開放的不斷深入，金融環(huán)境發(fā)生了很大改變，對我國商業(yè)銀行產(chǎn)生了深遠影響，尤其是在審計方面最為突出，審計內(nèi)容、模式、范圍等都發(fā)生了很大變化，本次研究將從金融環(huán)境變化對商業(yè)銀行審計的影響出發(fā)，對商業(yè)銀行審計時應(yīng)改進的措施進行深入分析與探究。

關(guān)鍵詞:金融環(huán)境商業(yè)銀行審計

隨著社會經(jīng)濟的進步與發(fā)展，我國金融行業(yè)在國內(nèi)外市場的影響下，金融環(huán)境發(fā)生了很大變化，在變化過程中，商業(yè)銀行的發(fā)展受到了直接影響，商業(yè)銀行審計工作面臨著新的要求與挑戰(zhàn)，充分把握金融環(huán)境的變化給商業(yè)銀行審計帶來的變化，對于商業(yè)銀行審計實行相應(yīng)的改進措施具有重要的現(xiàn)實意義，是商業(yè)銀行面對審計時做好充分準備的重要前提，對商業(yè)銀行的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

一、金融環(huán)境變化對商業(yè)銀行審計的影響

(一)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)推陳出新

為了適應(yīng)金融發(fā)展國際化的要求，我國商業(yè)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)不斷更新，例如理財、分期付款、逸貸等等。這些新推出的銀行業(yè)務(wù)在銀行內(nèi)部控制工作方面比較薄弱，給審計工作帶來了很大壓力，另外，對這些新的銀行業(yè)務(wù)進行審計過程中，大部分審計工作人員自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能夠適應(yīng)新業(yè)務(wù)的審計要求，從我國目前的情況來看，我國的審計隊伍還不夠完善，還沒有建立起一支業(yè)務(wù)技能強、專業(yè)素質(zhì)高的審計隊伍，審計人員缺少較高水平的金融知識和業(yè)務(wù)水平，很多審計人員工作經(jīng)驗不足，即使是一些具有豐富審計經(jīng)驗的工作人員，如果對于新推出的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)沒有一定的了解，審計工作仍然無法順利進行。隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，新興業(yè)務(wù)的不斷推出，給審計工作人員與審計工作都帶來了新的要求和挑戰(zhàn)。

(二)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)日益突出

商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，也可以稱為表外業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)主要有：結(jié)算類、代理類、擔保承諾類等。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，近幾年來，表外業(yè)務(wù)在國外的大部分商業(yè)銀行中的收入已經(jīng)大大超過了銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)。而現(xiàn)在我國大部分商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)仍然集中體現(xiàn)在票兌、兌券、信用證、卡等方面，業(yè)務(wù)品種少，業(yè)務(wù)水平低下，業(yè)務(wù)經(jīng)營手段單一。我國商業(yè)銀行長久以來的商業(yè)利潤都是集中產(chǎn)生于資產(chǎn)負債一類的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)當中，隨著我國金融行業(yè)對外開發(fā)的不斷深化，在我國金融制度不斷自由化的背景下，我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)成本低，收益高，風險小，這些都促使著中間業(yè)務(wù)將會成為我國商業(yè)銀行取得可持續(xù)發(fā)展的重中之重。但是雖然中間業(yè)務(wù)具有風險小的業(yè)務(wù)特點，但是并不說明就沒有任何風險，在發(fā)展過程中同樣存在著信用、市場、法律等方面的風險，在激烈的國際市場競爭中存在著很大壓力，也隨之出現(xiàn)了很多問題，我國的相關(guān)審計部門要加大對商業(yè)銀行這一部分業(yè)務(wù)的審計監(jiān)管力度。

(三)商業(yè)銀行的國際化業(yè)務(wù)逐步增多

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國的各個銀行機構(gòu)逐漸融入到國際金融市場當中，商業(yè)銀行的國際業(yè)務(wù)也日益增多，但是在商業(yè)銀行不斷擴大外幣業(yè)務(wù)的同時，也給商業(yè)銀行發(fā)展帶來了很大風險，由于很多商業(yè)銀行的沒有相應(yīng)健全的體制和充足的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，致使很多不法分子利用銀行制度漏洞，套取資金，造成銀行的重大損失。因此，對于商業(yè)銀行中的國際業(yè)務(wù)審查成為了我國審計工作的重中之重，目的是有效地加強外匯金融業(yè)務(wù)的風險防范工作。

二、商業(yè)銀行審計時應(yīng)改進的措施

(一)強化商業(yè)銀行日常監(jiān)督，實行跟蹤調(diào)查

在我國實行統(tǒng)一審計的過程中，需要消耗巨大的人力、財力和物力。從而加大了審計成本，造成審計工作效率低下。針對這種情況，應(yīng)該減少統(tǒng)一的臨時審計，增加對各個地區(qū)固有的審計單位實行小規(guī)模的定期審計。同時還要加強商業(yè)銀行中監(jiān)督工作，設(shè)立審計情況的相關(guān)檔案庫，隨時監(jiān)控商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。以便于我國審計機關(guān)對商業(yè)銀行發(fā)展中出現(xiàn)的問題進行及時把握。

(二)建立審計公告制度，確保定期抽查

我國的相關(guān)審計機關(guān)應(yīng)該向商業(yè)銀行及時發(fā)布每個年度的審計工作重點和工作目標，使我國的商業(yè)銀行在發(fā)展業(yè)務(wù)過程中嚴格按照國家審計工作的工作重點進行銀行業(yè)務(wù)規(guī)范。與此同時，國家審計部門要對商業(yè)銀行進行定期抽查，對于出現(xiàn)的問題予以嚴厲查處，并予以公告，切實有效地對商業(yè)銀行進行審計。

(三)強化計算機輔助審計，加強信息溝通

在對商業(yè)銀行進行審計工作過程中，應(yīng)該充分利用計算機使國家審計部門與商業(yè)銀行之間進行信息的溝通，可以運用相應(yīng)的計算機審計軟件，及時發(fā)現(xiàn)審計中出現(xiàn)的問題，并進行及時溝通與解決，提高國家審計工作質(zhì)量和工作效率，同時使商業(yè)銀行時刻把握審計結(jié)果，對銀行業(yè)務(wù)進行適時的更新與整改，促使我國商業(yè)銀行的規(guī)范化、合理化發(fā)展。

三、結(jié)束語

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對外開放的不斷深入，我國金融環(huán)境發(fā)生了很大變化，對商業(yè)銀行發(fā)展產(chǎn)生了很大影響，特別是在商業(yè)銀行審計方面更是影響深遠。我國商業(yè)銀行在國內(nèi)外市場競爭中，面臨著機遇，更面臨著挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行的審計壓力日益增加，本次研究通過對金融環(huán)境變化對商業(yè)銀行的影響出發(fā)，提出了商業(yè)銀行審計時應(yīng)改進的措施，不足之處還望指正，希望可以為商業(yè)銀行審計研究貢獻綿薄之力。

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