地方財(cái)政基本建設(shè)資金一體化財(cái)務(wù)管理探索

劉建軍

摘要:本文針對(duì)地方財(cái)政基本建設(shè)資金管理脫節(jié)問題，重點(diǎn)從制度建設(shè)脫節(jié)和管理信息系統(tǒng)建設(shè)脫節(jié)兩個(gè)方面進(jìn)行了剖析，進(jìn)而提出了以解決管理脫節(jié)為目標(biāo)的，以制度建設(shè)一體化、管理信息系統(tǒng)建設(shè)一體化為核心內(nèi)容的一體化財(cái)務(wù)管理新思路。

關(guān)鍵詞:財(cái)政基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理一體化

財(cái)政基本建設(shè)資金支出往往占據(jù)了地方財(cái)政總支出的較大比重，因而其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控尤為重要，但由于該部分資金管理涉及的管理部門多、管理環(huán)節(jié)多、工程項(xiàng)目多、款項(xiàng)往來(lái)單位多等因素影響，財(cái)務(wù)管理上很容易產(chǎn)生脫節(jié)，導(dǎo)致一系列資金安全問題的發(fā)生。從各地財(cái)政基本建設(shè)資金管理改革實(shí)踐看，以體系化管理制度為基礎(chǔ)，將現(xiàn)有的、分散的業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)整合，建立財(cái)政基本建設(shè)資金一體化管理信息系統(tǒng)，把管理制度固化到業(yè)務(wù)流程和管理信息系統(tǒng)上，是目前解決財(cái)務(wù)管理脫節(jié)問題的較好途徑。

一、地方財(cái)政基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

財(cái)政基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，管理脫節(jié)是其面臨的最大的、最緊迫的現(xiàn)實(shí)。這種管理脫節(jié)具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

(一)制度建設(shè)上的脫節(jié)

在實(shí)際工作中，財(cái)政基本建設(shè)資金相關(guān)管理部門在工程項(xiàng)目立項(xiàng)、工程管理、撥款管理、會(huì)計(jì)核算管理、決算管理等方面或者制定有管理制度、管理辦法，或者采取了一些具體管理措施，但這些制度、辦法、措施分散在各部門內(nèi)部，未實(shí)現(xiàn)跨部門的銜接，存在制度間脫節(jié)，主要表現(xiàn)為：一是，制度建設(shè)不成體系，制度制定存在盲點(diǎn)，不同部門間的制度、辦法、措施存在沖突，資金管理形成不了順暢的嚴(yán)密回路；二是，由于各部門間制度、辦法的相互隔離，資金財(cái)務(wù)管理異常情況難以發(fā)現(xiàn)，或發(fā)現(xiàn)時(shí)間嚴(yán)重滯后，甚至諸如停建、廢建項(xiàng)目的清理、資產(chǎn)交付等業(yè)務(wù)無(wú)法知曉完整的操作流程和全部的管理要求。

(二)業(yè)務(wù)操作上的脫節(jié)

制度建設(shè)是管理的基礎(chǔ)，制度的脫節(jié)必然產(chǎn)生業(yè)務(wù)操作流程上的一系列脫節(jié)。在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，這種業(yè)務(wù)操作脫節(jié)主要體現(xiàn)在：一是，項(xiàng)目立項(xiàng)管理與撥款管理存在脫節(jié)。同一建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)名稱與撥款名稱經(jīng)常存在差異，未立項(xiàng)先建設(shè)、先撥款的工程項(xiàng)目時(shí)有發(fā)生，項(xiàng)目立項(xiàng)中的建設(shè)單位與實(shí)際辦理?yè)芸钍掷m(xù)的建設(shè)單位存在不一致。二是，項(xiàng)目撥款管理與項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在脫節(jié)。撥款項(xiàng)目名稱與會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目名稱不一致，項(xiàng)目撥款數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)有差異，撥款審核資料內(nèi)容與入賬原始資料內(nèi)容不銜接，撥款辦理人員與會(huì)計(jì)核算人員不銜接。三是，項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算存在脫節(jié)。撥款年度決算或竣工決算辦理人員與會(huì)計(jì)核算人員不銜接，撥款決算數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬面數(shù)據(jù)不銜接。

二、地方財(cái)政基本建設(shè)資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)的現(xiàn)狀

上述財(cái)務(wù)管理脫節(jié)現(xiàn)象產(chǎn)生的深層原因是各業(yè)務(wù)管理部門間職責(zé)分工壁壘，信息技術(shù)的發(fā)展、各類管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，為克服這種壁壘和脫節(jié)提供了新的思路和途徑，但是，在實(shí)際工作中，管理信息系統(tǒng)的建設(shè)同樣存在脫節(jié)問題，其具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是，管理信息系統(tǒng)建設(shè)分散。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，根據(jù)需要，財(cái)政基本建設(shè)資金相關(guān)管理部門在管理實(shí)踐中，已建立起各種專門的管理信息系統(tǒng)，例如，合同管理信息系統(tǒng)、撥款管理信息系統(tǒng)、賬務(wù)核算信息系統(tǒng)等等，但這些系統(tǒng)的建設(shè)或者是適應(yīng)本部門業(yè)務(wù)管理的需要，或者是適應(yīng)某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理需要，系統(tǒng)建設(shè)點(diǎn)裝分散于不同部門內(nèi)或一個(gè)部門的不同業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)。二是，管理信息系統(tǒng)間基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑不一致。正是由于現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)適應(yīng)個(gè)別管理需要建立的，因此，各系統(tǒng)內(nèi)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息也是個(gè)性化的，不同部門或不同業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)間的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)較大的差異，例如，同一工程項(xiàng)目名稱、施工單位名稱等等存在不一致，這種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑的不一致必然導(dǎo)致數(shù)據(jù)無(wú)法銜接共享，也給各方數(shù)據(jù)核對(duì)帶來(lái)困難。

三、一體化財(cái)務(wù)管理的主要做法

實(shí)踐證明，財(cái)政基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理離開了一體化，就無(wú)法徹底解決管理脫節(jié)問題。一體化財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就在于：一方面，實(shí)現(xiàn)各相關(guān)部門管理制度的銜接整合，做好體系化管理制度建設(shè)；另一方面，將分散的管理信息系統(tǒng)銜接整合為一體，實(shí)現(xiàn)整個(gè)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息口徑的統(tǒng)一一致，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的融合共享，同時(shí)，將業(yè)務(wù)管理制度、辦法和措施固化到管理信息系統(tǒng)上，固化到業(yè)務(wù)流程上，通過(guò)管理信息系統(tǒng)辦理資金管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)。本著這兩個(gè)目標(biāo)，一體化財(cái)務(wù)管理需從兩個(gè)方面進(jìn)行。

(一)做好管理制度的體系化建設(shè)，率先實(shí)現(xiàn)管理制度一體化

制度建設(shè)的體系化是一體化財(cái)務(wù)管理的先決條件和建設(shè)依據(jù)，管理制度的體系化建設(shè)需要做好三個(gè)方面的工作：首先，要打破管理部門間壁壘，對(duì)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、撥款、核算、決算、交付資產(chǎn)等全過(guò)程的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)、統(tǒng)籌規(guī)劃，徹底消除制度盲區(qū)和沖突，將原有的分塊、割裂的管理制度、辦法和措施進(jìn)行有機(jī)整合，以體系化的管理制度來(lái)提高業(yè)務(wù)的統(tǒng)一性和銜接性；其次，建立財(cái)政、審計(jì)、建設(shè)單位等相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，將各管理部門工作進(jìn)行有機(jī)銜接，形成各部門工作合力，及時(shí)協(xié)調(diào)解決制度運(yùn)行中出現(xiàn)的問題和特殊情況，建立起管理制度的自我更新、完善機(jī)制；第三，建立嚴(yán)密的對(duì)賬機(jī)制。對(duì)賬工作是制度的自我檢查機(jī)制，對(duì)賬涉及各管理部門，也涉及工程項(xiàng)目施工單位和供應(yīng)商，具有較大的復(fù)雜性，很難完全把對(duì)賬制度固化到管理信息系統(tǒng)上，因此，必須把對(duì)賬機(jī)制的建立作為體系化制度建設(shè)重要內(nèi)容和特別內(nèi)容，用對(duì)賬串起資金運(yùn)行的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，依靠對(duì)賬發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

(二)做好管理信息系統(tǒng)的整合，實(shí)現(xiàn)管理信息系統(tǒng)一體化

管理信息系統(tǒng)一體化是制度一體化的載體，沒有管理信息系統(tǒng)的一體化，制度一體化就無(wú)法落到實(shí)處。管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)重點(diǎn)需完成五個(gè)系統(tǒng)的整合：首先，完成工程管理部門項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)與財(cái)政部門撥款管理信息系統(tǒng)的銜接整合。工程管理部門是項(xiàng)目管理、合同管理的責(zé)任部門，財(cái)政部門是資金審核撥付的責(zé)任部門，項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)及合同管理信息系統(tǒng)與撥款管理信息系統(tǒng)的銜接整合，解決了實(shí)物管理與資金管理的銜接問題。其次，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門撥款管理信息系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的銜接整合。撥款管理信息系統(tǒng)是對(duì)工程項(xiàng)目資金撥付的審核審批系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)是對(duì)資金的審核撥付系統(tǒng)，通過(guò)兩者的整合銜接，審核批準(zhǔn)撥付數(shù)據(jù)直接形成具體撥款數(shù)據(jù)，解決了資金計(jì)劃撥付管理與實(shí)際撥付管理的銜接問題。第三，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與工程管理部門會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的銜接整合。國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)是資金支付的管理信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是記錄資金收支情況的管理信息系統(tǒng)，兩者整合實(shí)現(xiàn)了從資金到賬務(wù)的銜接，確保了撥付多少資金就入賬多少資金，解決了資金管理到賬務(wù)管理的賬實(shí)相符問題。第四，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與竣工決算系統(tǒng)的銜接整合?？⒐Q算系統(tǒng)是管理工程項(xiàng)目竣工工程收支和資產(chǎn)移交等業(yè)務(wù)的管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合記錄和反映工程項(xiàng)目最終的資金管理和工程管理成果，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與竣工決算系統(tǒng)的整合，解決了工程項(xiàng)目賬務(wù)管理與竣工管理的銜接問題。第五，在完成上述五個(gè)系統(tǒng)銜接整合基礎(chǔ)上，建立橫跨各系統(tǒng)的綜合數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要功能是將各系統(tǒng)內(nèi)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)按需要進(jìn)行抽取、歸類和匯總，一方面提供統(tǒng)計(jì)、報(bào)告所需的各類表格及數(shù)據(jù)，另一方面，更重要的是對(duì)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向比較核對(duì)，對(duì)各管理信息系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確一致情況進(jìn)行及時(shí)反饋。

建立在管理制度一體化和管理信息系統(tǒng)一體化基礎(chǔ)上的一體化財(cái)務(wù)管理，從根本上提升地方財(cái)政基本建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理的方法手段，實(shí)現(xiàn)了工程項(xiàng)目從工程實(shí)物管理到資金撥付管理，到會(huì)計(jì)核算管理，到竣工決算管理，到統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告等一系列業(yè)務(wù)工作的軟件系統(tǒng)內(nèi)辦理，實(shí)現(xiàn)了各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)操作的環(huán)環(huán)相扣，實(shí)現(xiàn)了各管理環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、一致，實(shí)現(xiàn)了各管理環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息的融合共享。