關于企業(yè)財務管理能力評價體系探討

張懷德

摘要：財務管理能力是企業(yè)所擁有的關于財務管理工作的獨特知識和經(jīng)驗的有機結合，是一種重要的無形資產(chǎn)，對促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著不可忽視的作用。本文在分析企業(yè)財務管理能力基本構成要素的基礎上，對財務管理能力評價的重要意義，以及評價體系的構建進行探討。

關鍵詞：企業(yè) 財務管理能力 評價體系

一、企業(yè)財務管理能力的基本構成要素

財務管理能力的基本構成要素包括以下五個方面：一是學習能力，是指企業(yè)財務管理者不僅要具備基本專業(yè)能力、分析能力、職業(yè)判斷能力和策劃能力，而且還要具備與各職能部門、客戶以及供應商的溝通交流能力，不斷學習財務管理領域以外的知識和技能，拓展財務分析范圍，為提升企業(yè)財務管理水平奠定基礎。二是金融關系能力，是指企業(yè)在籌集資金過程中與銀行、證券等金融機構形成的合作關系，并利用良好關系使企業(yè)擺脫資金周轉困難或尋找最佳投資渠道的能力。三是財務控制能力，是指從全局的角度出發(fā)，對企業(yè)內部進行綜合管理，對企業(yè)戰(zhàn)略實施進行控制的能力。財務控制能力評價可細分為對內部審計制度、內部控制制度、財務制度、成本控制能力以及企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況的評價。四是信息處理能力，是指企業(yè)將獲取的數(shù)據(jù)轉化為信息、知識以及領導決策依據(jù)的工作能力，信息處理既包括對財務信息的處理，又包括對非財務信息的處理，力求通過信息處理以獲取有利于企業(yè)財務管理的重要信息。五是財務預警能力，是指企業(yè)實時監(jiān)控本企業(yè)財務狀況，并對異常情況立即做出分析報告，有效防范經(jīng)營風險的能力。財務預警能力能夠使企業(yè)延緩財務危機的發(fā)生，避免企業(yè)陷入財務困境。

二、企業(yè)財務管理能力評價的重要意義

（一）有利于提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)要想提高財務管理水平，就必須清楚了解財務管理能力現(xiàn)狀與不足，明確企業(yè)在財務管理方面需要改進的方向和目標。而通過充分發(fā)揮財務管理能力評價的作用，利用評價結果揭示企業(yè)財務管理的綜合能力，能夠為提高企業(yè)財務管理水平提供可靠依據(jù)。

（二）有利于強化企業(yè)風險管控

企業(yè)財務能力評價是幫助企業(yè)應對突發(fā)狀況，強化風險管控的重要手段。在財務能力評價的指導下，企業(yè)可從源頭處加強風險防范，在內部建立起風險預警機制，重視對運營風險、操作風險、政策風險、流動性風險的實時動態(tài)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)財務管理漏洞，從而預防風險的發(fā)生。

（三）有利于增強企業(yè)核心競爭力

通過財務管理能力評價，可以使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身與國際先進企業(yè)之間在財務管理方面的差距，為企業(yè)強化標準成本管理、全面預算管理、資金集中管理指明方向，從而幫助企業(yè)樹立先進的財務管理理念，運用科學的財務管理方法，提升企業(yè)核心競爭力，增強企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的動力。

（四）有利于提升社會認可度

在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，投資者和利益相關者往往會選擇財務管理能力好的企業(yè)進行投資，以實現(xiàn)投資效益目標。而通過客觀、全面的財務管理能力評價，能夠使投資者和利益相關者了解企業(yè)財務狀況，增強投資者和利益相關者的信心，塑造企業(yè)在社會中的良好形象。

三、企業(yè)財務管理能力評價體系的構建

（一）評價指標體系的設計原則

財務管理能力評價指標體系的設計原則是指標選取的指導和依據(jù)，具體應包括以下幾點：

1、可操作性

在設計評價指標體系的過程中，除了應當從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)之外，還應當確保指標的個數(shù)適宜，同時指標盡量不要太繁瑣，以免對評價結果造成不利影響。換言之，評價指標的設計要具備可操作性，這樣才能對評價結果起到指導作用。

2、適用性

由于財務管理能力評價所針對的對象具有廣泛性的特點，所以，評價指標的選取應當具備廣泛的適用性，即在選取指標的過程中，要保證指標能夠反映出評價對象的一般和共同特征，并適用于評價范圍內的所有對象。同時，指標在時間以及形式等方面上還應具備可比性。

3、整體性

指標體系的建立要考慮全局，不能只局限在對財務數(shù)據(jù)的考察與控制這個單一的方面，而是要從整體的角度出發(fā)，對財務管理能力的效率進行科學、客觀評價。所以指標體系的設計要以整體性為基礎。

4、定量與定性相結合

由于指標體系本身較為復雜，加之其中部分因素無法量化，所以必須利用定性指標予以反映。為了使指標體系更加完善，在體系設計時，既要包括定量評價要素，同時還要有定性評價要素。

（二）評價指標分析

由于財務管理能力與財務表現(xiàn)能力、財務活動能力息息相關，并且需要通過這兩方面對財務管理能力進行綜合反映，所以應將這兩方面也納入到財務管理能力評價指標體系中，具體如下：

1、財務管理效果

該評價模塊可設置營運能力、盈利能力、成長能力三個評價指標，用以反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營業(yè)績。其中，營運能力可通過總資產(chǎn)周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產(chǎn)周轉率等財務指標獲取，用以反映企業(yè)資金使用效率的高低；盈利能力可通過營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、銷售毛利率、凈資產(chǎn)報酬率等財務指標獲取，用以客觀反映企業(yè)賺取利潤的能力；成長能力可通過凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入、總資產(chǎn)以及凈利潤增長率等財務指標獲取，用以反映企業(yè)長遠發(fā)展能力。

2、財務風險管控能力

該評價模塊可設置財務評價體系、財務預警系統(tǒng)、內部控制實施三個二級指標。其中，財務評價體系主要包括企業(yè)理財能力、經(jīng)濟效益以及財務狀況三個方面評價；財務預警系統(tǒng)評價主要包括該系統(tǒng)預知財務危機的能力，以及找到財務危機產(chǎn)生根源的能力兩個方面；內部控制實施評價主要包括內控制度健全情況與實施情況兩個方面。

3、全面預算管理水平

該評價模塊可設置預算科學性、預算執(zhí)行、預算考核評價三個二級指標，用以反映企業(yè)全面預算管理水平和財務管理能力。

4、產(chǎn)融結合能力

該評價模塊可設置資金管控水平和企業(yè)與金融機構關系兩個二級指標，用以反映企業(yè)資金管理情況，以及企業(yè)融資能力。

5、財務人員能力及財務管理信息化水平

前者可分別設置財務人員專業(yè)水平和財務人員在公司決策地位兩個二級指標，用以反映財務人員的能力水平以及對企業(yè)財務管理的影響程度；后者可分別設置信息化覆蓋率和信息化實現(xiàn)效果兩個二級指標，用以反映企業(yè)財務管理信息化建設水平。

（三）評價體系框架

通過以上分析，構建企業(yè)財務管理能力評價指標體系框架，如表1所示：

四、結束語

總而言之，財務管理能力評價對指導企業(yè)提高財務管理水平、增強核心競爭力有著至關重要的作用。企業(yè)應當以財務戰(zhàn)略為核心，從財務管理全局出發(fā)，在綜合資金流、業(yè)務流、信息流的前提下，構建完善的財務管理能力評價體系，從而確保評價結果的可靠性、全面性。

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