營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)企業(yè)的影響探討

戚秀霞

摘要：營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是我國(guó)比較重要的稅種，我國(guó)所實(shí)施的是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之下，這種征稅制度出現(xiàn)了很多的不足，尤其是因營(yíng)業(yè)稅的征收而破壞了增值稅的抵扣鏈，這就使得增值稅的中性效應(yīng)受到影響，所以政府將實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的改革，以全面擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，這也將對(duì)我國(guó)各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，那么本文就將針對(duì)營(yíng)業(yè)稅該增值稅對(duì)企業(yè)影響進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討。

關(guān)鍵詞：增值稅 營(yíng)業(yè)稅 影響 不足 策略

因?yàn)槲覈?guó)稅收體制的不完善，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的并行使得我國(guó)重復(fù)征稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，加大了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的負(fù)擔(dān)，所以于2012年1月1日上海市交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策，并且該項(xiàng)政策已經(jīng)在我國(guó)得到了較大的推廣。通過(guò)樣的改革，能夠有效降低我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)中的稅收壓力，從而全面提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，全面實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的又好又快的發(fā)展。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)的影響

通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施對(duì)于我國(guó)稅收體制的完善以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有良好的推動(dòng)作用，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)在總體層面上看來(lái)是具有良好影響的。

（一）消除了企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象

營(yíng)業(yè)稅的征收對(duì)象是貨物銷售的價(jià)格，增值稅的征稅對(duì)象是貨物銷售額的增長(zhǎng)部分，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施之前，兩者是并行的，那么這就容易導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)上繳時(shí)出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這樣就會(huì)給企業(yè)造成一定經(jīng)濟(jì)上的壓力，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，造成了稅收中不公平的現(xiàn)象。那么，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，使得兩種稅收轉(zhuǎn)換為一種單獨(dú)的稅收，這樣就能夠有效地消除兩者并行是出現(xiàn)的稅收重復(fù)的現(xiàn)象，而且，即使在改征稅收后仍然保留了原來(lái)的免征稅項(xiàng)目，且對(duì)原營(yíng)業(yè)稅實(shí)施了一定的優(yōu)惠政策，這樣一來(lái)能夠大大降低一些企業(yè)在稅收方面的壓力，并同時(shí)完善了我國(guó)的稅收制度，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)步、健康發(fā)展具有較大的意義。

（二）促進(jìn)了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行時(shí)期，我國(guó)征對(duì)第三產(chǎn)業(yè)實(shí)施了較高的營(yíng)業(yè)稅的征收，尤其是在進(jìn)出口貿(mào)易中，第三產(chǎn)業(yè)承受了極大的稅收壓力，這將對(duì)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的有效發(fā)展產(chǎn)生一定的抑制作用，使得第三產(chǎn)業(yè)成本較高，銷售價(jià)格也隨之升高，這就影響了第三產(chǎn)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上所占據(jù)的地位，降低了其市場(chǎng)份額，使得其在發(fā)展中經(jīng)濟(jì)效益不高。所以，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，第三產(chǎn)業(yè)能夠擺脫掉高額的稅費(fèi)，降低了企業(yè)所承擔(dān)的高額稅費(fèi)壓力，降低其經(jīng)營(yíng)成本，從而提升了其價(jià)格優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也就能夠得到提高，自然加速了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）全面優(yōu)化了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

在我國(guó)傳統(tǒng)的稅收體制當(dāng)中，因營(yíng)業(yè)稅、增值稅的并行給許多企業(yè)帶來(lái)了較大的稅收壓力，且增值稅所覆蓋的稅收范圍比較狹窄，其主要的征稅對(duì)象是第一、二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)則是以營(yíng)業(yè)稅為主，這就使得我國(guó)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的組成上存在較嚴(yán)重的不合理現(xiàn)象，造成了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的扭曲。那么，通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅能夠統(tǒng)一各行業(yè)的稅收模式，有效促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展。

（四）有效優(yōu)化了稅在征收與管理時(shí)的不便

伴隨著我國(guó)的不斷發(fā)展，我國(guó)各類企業(yè)數(shù)量都在不斷地增加，商品的類型、交易模式等都在發(fā)生著較大的變化，面對(duì)這種多樣化的發(fā)展，商品種類的界限越來(lái)越模糊，進(jìn)行稅種征收的管理也越來(lái)越困難，這就給稅收的計(jì)算、管理等造成了一定的困境，使得稅收過(guò)程中存在著較多的不便。那么，通過(guò)將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，消除了兩稅并行過(guò)程中進(jìn)行稅種劃分的麻煩，提升了稅收工作開展的效率，從而能夠有效地完善我國(guó)稅收制度，且消除了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收的模糊性，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的發(fā)展具有一定意義。

（五）促進(jìn)消費(fèi)水平的提升

在兩稅并行時(shí)期，由于企業(yè)稅負(fù)較重，相對(duì)來(lái)講所得產(chǎn)品價(jià)格自然就會(huì)較高，這就使得消費(fèi)者在進(jìn)行商品購(gòu)買時(shí)存在一定的經(jīng)濟(jì)壓力。所以，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，降低了企業(yè)的稅收壓力，從而促進(jìn)了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的下降，這樣一來(lái)能夠有效地促進(jìn)物價(jià)的降低，自然能夠有效地?cái)U(kuò)大消費(fèi)，促進(jìn)我國(guó)消費(fèi)水平的增長(zhǎng)，從而帶動(dòng)相關(guān)企業(yè)的不斷發(fā)展。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施過(guò)程中存在的不足及策略

（一）存在的不足

雖然營(yíng)業(yè)稅改增值稅這項(xiàng)政策對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有良好的意義，但是由于兩稅并行政策的長(zhǎng)久實(shí)施，使得該新政策在實(shí)施過(guò)程中仍然存在著一定的不足。

1、部分服務(wù)行業(yè)的稅務(wù)反而增加

營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策的實(shí)施在總體看來(lái)企業(yè)的稅負(fù)問題有所降低，企業(yè)所承擔(dān)的稅收壓力都有所減小，但是在部分服務(wù)行業(yè)中，稅收壓力卻呈現(xiàn)出增大的趨勢(shì)。在兩稅并行時(shí)，服務(wù)業(yè)所征收的屬于營(yíng)業(yè)稅，其稅率為5%，那么，在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，小規(guī)模納稅人將按照3%的稅率繳納增值稅，而一般納稅人則必須按照6%的稅率繳納稅費(fèi)，這就使得服務(wù)行業(yè)的小規(guī)模納稅人的稅收壓力降低，但是一般納稅人的稅收壓力卻有所增加，反而加重了其負(fù)稅。但是，雖然兩者的稅務(wù)壓力呈相反狀況，綜合起來(lái)卻呈現(xiàn)出稅收壓力降低的現(xiàn)象，使得政府容易忽視這個(gè)問題。

2、稅務(wù)項(xiàng)目不完全，造成繳稅行為不完整現(xiàn)象

由于在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的過(guò)渡時(shí)期，使得許多稅收項(xiàng)目發(fā)生了變化，原應(yīng)收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目要改為增值稅，稅率也要得到相應(yīng)的改變。但是，面對(duì)這個(gè)時(shí)期，稅種要及時(shí)地改變過(guò)來(lái)需要一定的時(shí)間，這就使得這段期間部分稅務(wù)項(xiàng)目還沒有制定好，造成了水務(wù)項(xiàng)目的不完全，使得許多企業(yè)在進(jìn)行繳稅時(shí)存在稅費(fèi)不完整的現(xiàn)象，以及稅費(fèi)計(jì)算過(guò)程中的錯(cuò)誤等，造成了稅務(wù)混亂，甚至可能會(huì)影響到企業(yè)的聲譽(yù)。

3、影響企業(yè)的財(cái)務(wù)分析過(guò)程

在財(cái)務(wù)記錄和會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，增值稅與營(yíng)業(yè)稅在賬務(wù)處理方式中存在著較大的不同，而且，增值稅并不反應(yīng)在損益表當(dāng)中，這就使得在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)分析過(guò)程中存在著一定的不便，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上存在一定的不足，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效開展。endprint