營改增對建筑施工企業(yè)的影響與應對措施

姜華偉

摘要：隨著我國改革開放的到來，各行各業(yè)、各領(lǐng)域的尖端技術(shù)都有了跨時代的進步，其中我國的稅收制度也發(fā)生了極大的創(chuàng)新，其中增值稅的改革尤為明顯。自上世紀80年代初增值稅被引入我國后，傳統(tǒng)銷售行業(yè)稅收中的重復征稅被其有針對性的解決了，增值稅的多種行業(yè)利用也在不斷的發(fā)展以及壯大。上海作為中國的“國際大都市”、“世界金融中心”，因此被作為首個試點城市，于2012年的元月一日被啟動“營改增”計劃，根據(jù)中共中央國務院的規(guī)劃設(shè)計分成了三個步驟，以少部分行業(yè)和少部分地區(qū)作為首個試驗的場所，比如交通運輸業(yè)和服裝貿(mào)易行業(yè)，實行營改增的范圍將會擴大到全國的各行各業(yè)，進而消除營業(yè)稅。營改增在優(yōu)化經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)的和諧良性發(fā)展以及本身的企業(yè)稅收被降低，營改增的適用范圍也在不斷地擴大。建筑行業(yè)的征收營業(yè)稅改為征“增值稅”相信也會到來的，增值稅的出現(xiàn)對建筑行業(yè)的沖擊將會較大，所以建筑行業(yè)必須“防患于未然”，采取前期的保護措施，這樣才能減少涉稅風險。本文將從多個角度來對建筑行業(yè)實行的營改增所帶來的風險進行評估，以應對當下的形勢。

關(guān)鍵詞：建筑施工 稅收制度改革 營改增應對措施

在國務院下發(fā)的“十二五”計劃中稅收改革內(nèi)容中的“營改增”是極其重要的組成部分之一。更是我國稅制改革的一大重要突破?！霸鲋刀悺钡某霈F(xiàn)，將會極大的優(yōu)化經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)，從而降低企業(yè)的稅負，擴大市場需求，進而推動企業(yè)的良性發(fā)展，對增強我國的綜合實力具有劃時代的影響力。在“營增改”的大勢所趨之下，建筑施工企業(yè)將會由過去傳統(tǒng)的營業(yè)稅而改為增值稅，施工企業(yè)在當下的發(fā)展前提之下將會遇到前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。營改增的出現(xiàn)必然會對施工企業(yè)產(chǎn)生極大的影響，如何在當下的發(fā)展趨勢之中針對營改增給施工企業(yè)帶來的各種影響做出相應的針對措施，是至關(guān)重要的問題。

一、建筑施工企業(yè)在“營改增”下的影響

第一，營改增對建筑施工企業(yè)的積極影響。在施工企業(yè)的工程分包中重復交稅是很令人頭痛的，建筑施工企業(yè)為了取得更大的投標綜合競爭能力，一般情況下都會選擇聯(lián)合多個單位的形式進行投標，最后的分包工程將會交給聯(lián)合單位進行施工。還有一種情況就是，集體公司進行全方位投標工作，中標后再下發(fā)給各個子公司，讓子公司進行內(nèi)部投標。但是建設(shè)單位卻不可以與集團公司名下的子公司的分包單位進行施工合同簽訂，國家相關(guān)營業(yè)稅的條例指出，建筑發(fā)包商不能夠給分包商代扣繳納稅金的義務，稅金需要承包商自己去繳納。在現(xiàn)實的施工實施過程中，建設(shè)單位如果沒有下發(fā)分包合同，分包份額就不能從總份額中去除，重復納稅的現(xiàn)象就出現(xiàn)了這里。如果實施“增值稅”工作，進項稅額將會被銷項稅額所抵扣。其實施工環(huán)節(jié)的繁復也將會被規(guī)范，從而重復納稅的情況也會有所改善。大型施工機械決定了建筑施工企業(yè)的施工技術(shù)和生產(chǎn)能力，所以在企業(yè)的固定資產(chǎn)中占據(jù)比重很大。固定資產(chǎn)在施工企業(yè)的購買過程中，固定資產(chǎn)的進項稅額是不能被抵扣的。如果施工企業(yè)想要及時的更新固定資產(chǎn)，企業(yè)的競爭力成本就會導致提高，建筑施工企業(yè)的核心競爭力以及生產(chǎn)積極性就會降低。如果施工企業(yè)將營業(yè)稅改為增值稅，在增值稅抵扣的優(yōu)惠政策下，企業(yè)購買施工設(shè)備的速度將會得到加快，企業(yè)的規(guī)模也會逐步的擴大。在實施營業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)的無形資產(chǎn)中，比如專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅，而研發(fā)費的扣除后產(chǎn)生的增值稅絕對低于全額營業(yè)稅的繳納。所以增值稅的產(chǎn)生有利于提高企業(yè)的技術(shù)水平和企業(yè)的設(shè)備技術(shù)更新以及更有利于增加研發(fā)投入，從而企業(yè)的競爭力也會得到全面提高。

二、建筑施工企業(yè)面對營改增所帶來的挑戰(zhàn)

這些年來，我國的經(jīng)濟有了長足的進步，但是行業(yè)競爭也隨之增加，建筑行業(yè)也不例外，中國相關(guān)的法規(guī)也沒有對此規(guī)范的管理，而且施工方和建設(shè)單位在雙方的聯(lián)系過程中明顯處于較弱勢的地位，比如工程進度與工程款的支付之間進度不一致。建設(shè)方驗工計價的進度與施工方開具發(fā)票是息息相關(guān)的，所以，往往建筑施工方要在工程款項沒有到賬的狀況下需要墊付增值稅款，由此而產(chǎn)生的施工方出現(xiàn)經(jīng)營性現(xiàn)金超出現(xiàn)象，進而企業(yè)會出現(xiàn)資金鏈緊張的狀況。由于施工方的購買材料較為廣泛，所以增值稅的進項抵扣將會產(chǎn)生很大的難度。所以出現(xiàn)了施工方稅負增加的狀況。另外，建筑工程的范圍和承包方式也是有很大不同的，施工方的工程項目地域比較偏遠和分散，所以購買的施工材料大都源于附近的雜貨鋪和小個體，而他們的施工材料無法開具增值稅的發(fā)票，造成施工方極大一部分材料無法抵扣增值稅稅額。對于這些問題施工建設(shè)方也無法做出相應的解決方法，只能“摸著石頭過河”，從而導致行業(yè)內(nèi)的危機，怎樣在未來的趨勢下保證施工建設(shè)方適應市場經(jīng)濟的需求，對于我們來說將是一個極其重要的挑戰(zhàn)。

三、建筑施工企業(yè)如何針對營增改所產(chǎn)生的影響以及相應的措施

建筑施工的管理人員要充分的考慮增值稅發(fā)票的數(shù)量問題和開票時間，管理好抵扣進項稅額所涵蓋的相關(guān)內(nèi)容，要具備增值稅抵扣的正確意識，報價的招投標，租賃合同的采購和簽訂要充分考慮增值稅的影響。合同的制定，也要規(guī)定好增值稅的內(nèi)容，通過合理的稅負轉(zhuǎn)嫁。簡單來說就是增值稅抵扣的意識要提高，發(fā)票管理的制度要加以完善。但是目前“營增改”還有一定的方案缺陷，發(fā)展也不是相對完善，畢竟“營改增”才是試驗階段，很多建筑施工人員對于增值稅沒有什么概念，所以改增值稅后企業(yè)的財務狀況和招標價等方面產(chǎn)生相應的影響更是缺少很多的了解。國家必須出臺政策加以指導。施工企業(yè)內(nèi)部要加強該方面的培訓和指導，讓他們認識到增值稅帶給施工企業(yè)的利與弊，特別是管理人員以及造價和財務人員。企業(yè)要嚴格控制不要因為報價過低而導致企業(yè)的損失，還有報價過高所導致無法中標的情況出現(xiàn)，還有因為對增值稅錯誤的判斷，結(jié)果影響了整個企業(yè)的效益。選擇一個好的合作伙伴尤為重要，很多企業(yè)考慮到成本的問題，往往會選擇小規(guī)模的個體工商戶以及納稅人來進行施工器械的租賃和材料的施工前期購買，如果我國推行大規(guī)模的稅制改革，“營改增”實施以后，就不允許有這種情況發(fā)生。勞務價格、材料產(chǎn)品，增值稅額的抵扣等等都應該是施工企業(yè)要考慮的。要想進行全方位考慮，必須要選擇具有增值稅簡單納稅人資格的企業(yè)進行合作，能夠?qū)崿F(xiàn)進行抵扣的專用增值稅發(fā)票。企業(yè)的納稅策劃方面也需要加強和提高，如何通過減輕稅負而提高施工企業(yè)的利潤。策劃材料的基礎(chǔ)應該是在可靠、完整、真實的基礎(chǔ)上，策劃的步驟制定要正確，策劃的切入點也要選準，比如購進固定資產(chǎn)的策劃，采購施工材料的策劃等等這些方面。要通過合理的策劃以及合法的手段來進行稅收策劃，進而減輕企業(yè)的稅負。增值稅的改革必將給全行業(yè)帶來新的空間，我們要抓住這一機遇，每個財務會記人員要依據(jù)所處的位置來進行合理的有效的策劃。

四、結(jié)束語

中國自改革開放以來，大力推行社會主義革命，我國的市場經(jīng)濟得到了不斷地發(fā)展和進步，營業(yè)稅改為增值稅將會促使一些新方案和新空間的產(chǎn)生，這將是史無前例的，必將對我國的稅務制度改革提出新的挑戰(zhàn)，也將促使其得到更好地發(fā)展和完善，對于企業(yè)本身來說，降低施工稅負，避免重復征稅，從而減少不必要的損失。對于整個行業(yè)甚至整個體系來說，優(yōu)化整體的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，將施工企業(yè)融入到我國市場經(jīng)濟改革的大潮中去。在未來，我們堅信，施工企業(yè)的整體發(fā)展將產(chǎn)生無與倫比的影響力，也必將造就一個嶄新的領(lǐng)域。對于推動我國趕超世界發(fā)達國家所產(chǎn)生的貢獻也將是彌足珍貴的，我國目前在建筑企業(yè)領(lǐng)域的腳步雖然離世界發(fā)達國家水平還有很大的差距，但是，正因為有了這些種種的發(fā)展初期產(chǎn)生的萌芽，在后期的培育過程中，必將開出鮮艷無比的花朵。

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