探索現(xiàn)代電力企業(yè)精細化財務(wù)管理實踐

吳永華

摘要：煤炭價格持續(xù)上漲、發(fā)電設(shè)備利用小時逐年降低致使發(fā)電企業(yè)競爭日趨激烈，電力企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)能在基建之前就已確定，發(fā)電成本中80%以上是“沉沒成本”，因此，電力企業(yè)有著高度的計劃性，企業(yè)預(yù)算和預(yù)測顯得尤為重要，盡可能縮短預(yù)算期以及核算期間，實現(xiàn)財務(wù)精細化管理十分必要。本文以X電力“日利潤核算模型”為例，探索現(xiàn)代電力企業(yè)精細化財務(wù)管理實踐的方式。

關(guān)鍵詞：日利潤核算 滾動預(yù)測

2013年以來我國取消電煤價格雙軌制，隨著電煤價格全面市場化，煤炭價格波動使電力行業(yè)的風險增加。煤炭價格持續(xù)上漲、發(fā)電設(shè)備利用小時逐年降低致使發(fā)電企業(yè)績效下滑，競爭日趨激烈，電力企業(yè)必須通過實施低成本戰(zhàn)略尋找取得競爭優(yōu)勢的方法。財務(wù)會計作為反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作，通過及時準確的提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等方面的信息，能夠加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進其可持續(xù)發(fā)展。精細化財務(wù)管理的核心是實現(xiàn)財務(wù)工作職能從記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變；財務(wù)工作領(lǐng)域從事后的靜態(tài)核算向全過程、全方位的動態(tài)控制轉(zhuǎn)變；財務(wù)工作作風從機關(guān)型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。通過縮短利潤核算期限，可以為管理層提供實時的利潤數(shù)額，直觀反映前一天企業(yè)的盈利情況，從側(cè)面反映電力企業(yè)的機組運營情況、突發(fā)性事件，掌握全系統(tǒng)電廠的生產(chǎn)運營狀況，為管理決策提供最新的經(jīng)營成果信息，及時發(fā)現(xiàn)問題，落實責任，糾正偏差。對于在全國各地設(shè)立若干電廠的X電力而言，公司本部如何在第一時間了解下屬電廠的生產(chǎn)經(jīng)營狀況十分重要，日利潤模型滿足了經(jīng)營管理者的決策需要，為公司的精細化管理提供了參考。本文以X電力日利潤模型為基礎(chǔ)，探討現(xiàn)代電力企業(yè)財務(wù)精細化管理實踐。

一、可行性和必要性分析

日利潤核算的基礎(chǔ)是確認每天的收入及成本。在收入確認方面，發(fā)電量、售電量數(shù)據(jù)通過生產(chǎn)系統(tǒng)實時采集，且各機組的售電價是預(yù)知的，因此，電力企業(yè)有條件實現(xiàn)日收入核算。在成本確認方面，電力企業(yè)和生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)在成本核算方面有很大差別，電力企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)能在工程設(shè)計、廠址選擇、設(shè)備選型等基建之前就已基本確定，發(fā)電成本中80%以上是“沉沒成本”，因此電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有著高度的計劃性，這也提高了企業(yè)預(yù)算和預(yù)測的準確性。將本月成本預(yù)測數(shù)據(jù)分攤到每一天形成了日核算的成本數(shù)據(jù)，同時，通過編制滾動預(yù)測，能夠?qū)Τ杀拘畔⒉粩噙M行修正，使日報的成本數(shù)與實際的成本數(shù)趨于一致。由此可知，預(yù)測和預(yù)算對實現(xiàn)日利潤核算十分重要，預(yù)算期較長的話，不確定性因素增加，預(yù)算管控難度加大，很容易產(chǎn)生短期操縱行為。因此，盡可能縮短預(yù)算期以及核算期間，實現(xiàn)財務(wù)精細化管理在電力企業(yè)十分重要。

X電力通過優(yōu)化信息化手段及核算流程已經(jīng)實現(xiàn)了“次月一日上午結(jié)算完畢、下午向公司管理層提交財務(wù)管理報告”的目標，在此基礎(chǔ)上，開發(fā)了日利潤模型，實現(xiàn)日利潤核算。將每天的生產(chǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接轉(zhuǎn)換為財務(wù)信息，通過財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)對生產(chǎn)過程的監(jiān)督，及時指導生產(chǎn)經(jīng)營活動。將財務(wù)核算期間由月提升到日，這是精細化管理理念的典型實現(xiàn)。

電力生產(chǎn)的高度計劃性使得電力企業(yè)對預(yù)算提出了更高的要求，日利潤核算能夠提前對企業(yè)動態(tài)成本實施控制，明確每天創(chuàng)造的利潤額，為滾動預(yù)測提供良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通過實時了解利潤的實現(xiàn)進度，幫助電力企業(yè)實時監(jiān)控和調(diào)節(jié)生產(chǎn)行為，提高日利潤核算的準確性，在一定程度上預(yù)防靜態(tài)預(yù)算下的短期操縱行為。另外，受燃料價格波動、電力市場不確定等因素影響，電力企業(yè)長期利潤目標往往難以準確預(yù)計，通過日利潤核算可以隨時監(jiān)控成本的變化，了解費用走向，可以使成本管理觀念深入人心，提高員工積極性，將企業(yè)的管理水平提升到一個新的臺階。

二、日利潤核算模型設(shè)計

日核算模型的設(shè)計基于X電力良好的信息化水平，日利潤核算模型和滾動預(yù)測模型均與生產(chǎn)實際業(yè)務(wù)、費用預(yù)算緊密結(jié)合，每日只需輸入少量的業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)即可測算輸出相應(yīng)的利潤指標。輸入信息按照頻度分為日更新信息和月度更新信息。日更新信息主要是日常生產(chǎn)數(shù)據(jù)以及煤炭價格信息；月更新信息主要預(yù)測固定生產(chǎn)成本費用類支出及其他業(yè)務(wù)費用等。

（一）數(shù)據(jù)更新

1、日更新信息

（1）發(fā)電量

發(fā)電量是日利潤測算模型的核心，是每日利潤的決定性影響因素，也是電廠經(jīng)營狀況的重要表現(xiàn)指標。在此日利潤模型中，發(fā)電量將作為每日原始輸入變量參與模型計算。

數(shù)據(jù)來源：生產(chǎn)信息平臺。

（2）上網(wǎng)電量及相應(yīng)電價

上網(wǎng)電量有多種不同的類型，每種類型對應(yīng)的上網(wǎng)電價不同，一般來講，每臺機組都對應(yīng)一個售電價。因此，模型需要通過上網(wǎng)電量的結(jié)構(gòu)比例和相應(yīng)電價加權(quán)計算出平均售電價格，從而計算收入。

數(shù)據(jù)來源：上網(wǎng)電量來源生產(chǎn)信息平臺，電量結(jié)構(gòu)及電價來源售電協(xié)議。

（3）環(huán)渤海指數(shù)、不同煤種采購量及相應(yīng)熱值

模型的重點在于測算耗用天然煤的價格和熱值，按照月度燃料成本核算方法，區(qū)分坑口、直達、下水三種煤炭采購運輸模式，結(jié)合環(huán)渤海指數(shù)、不同煤種采購量及相應(yīng)熱值，計算采購燃料單價。耗用天然煤價格的計算等于每日采購天然煤與期初庫存的加權(quán)平均值，盡可能保障每日利潤測算結(jié)果的相對準確性。

數(shù)據(jù)來源：采購量及熱值來源SCM系統(tǒng)及電廠填報，煤炭價格根據(jù)環(huán)渤海指數(shù)測算。

（4）能耗

包括供電煤耗、廠用電率。跟每日實際煤耗，動態(tài)計算燃煤消耗量，進行燃料成本計算。對于存在的每日煤耗與月度平均煤耗存在的差異，將進一步研究。

數(shù)據(jù)來源：生產(chǎn)信息平臺。

2、月度更新信息

燃料成本以外的成本數(shù)據(jù)采用月度預(yù)算攤銷的方式進行測算，每月23日對當月固定成本費用進行盤點，同時修正月度預(yù)測指標，使月度預(yù)測與實際結(jié)算數(shù)據(jù)趨于一致。

數(shù)據(jù)來源：預(yù)算信息和實際核算數(shù)據(jù)。endprint

滾動預(yù)測模型與日利潤模型原理基本一致，并結(jié)合月度實際發(fā)生不斷更新模型預(yù)測結(jié)果，使全年預(yù)測結(jié)果不斷接近實際值。同時，滾動預(yù)測模型可以根據(jù)X本部管理需要，對電廠全年滾動預(yù)測的部分業(yè)務(wù)量和關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息進行調(diào)整，主要調(diào)整變量包括發(fā)電量（包括計劃電量和交易電量）、平均上網(wǎng)電價、環(huán)渤海指數(shù)、交易電收入價和交易電成本價等。調(diào)整值可以直接反應(yīng)到模型中參與計算，從而測算出調(diào)整后的全年滾動預(yù)測數(shù)值。

（二）數(shù)據(jù)保障

1、電廠數(shù)據(jù)保障

日利潤模型數(shù)據(jù)保障：月度目標及月度預(yù)測數(shù)值、每日生產(chǎn)量信息（包括發(fā)電業(yè)務(wù)、供熱業(yè)務(wù)和售煤業(yè)務(wù)）、天然煤采購和消耗信息。

滾動預(yù)測模型數(shù)據(jù)保障：預(yù)測月份的生產(chǎn)量信息，天然煤采購信息，年度預(yù)算信息。

2、本部數(shù)據(jù)保障

為了滿足日利潤測算模型及時性和準確性的要求，公司本部需要保證及時從系統(tǒng)中得到模型所需要的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)信息可以從公司內(nèi)網(wǎng)獲得，因此首先需要保證內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)更新的及時性，只有獲得了必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)才能夠滿足每日早上8點出日報的需求。

采購信息主要從SCM系統(tǒng)中獲取。采購信息的及時更新是保證模型測算準確性的基礎(chǔ)。不同煤種、不同熱值的燃料價格不同，但是燃料采購量如果無法在規(guī)定時間內(nèi)得到最新的采購數(shù)據(jù)，通常對模型最后測算結(jié)果影響不會很大。

滾動預(yù)測模型的實際數(shù)要保證從報表系統(tǒng)得到及時更新；當月預(yù)測數(shù)要保證在每月23號做滾動預(yù)測時，電廠日利潤模型中已經(jīng)形成對于當月較為準確的預(yù)測值；而對于下月到年底的預(yù)測，則需要注重業(yè)務(wù)目標信息的更新。通常做滾動預(yù)測的預(yù)測部分時，業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)部門提供目標值，模型根據(jù)設(shè)定的目標值進行利潤測算。

三、日利潤核算模型效果分析

X電力公司目前已全面展開了日利潤管理工作，日利潤核算在實際工作取得了顯著的效果。

（一）縮短經(jīng)營分析周期，及時監(jiān)控利潤變化，指導生產(chǎn)經(jīng)營活動

首先，日利潤管理模式改變了行業(yè)以月為周期分析經(jīng)濟活動的慣例，縮短為以天為統(tǒng)計周期，最大程度地縮小了經(jīng)營分析周期，便于及時發(fā)現(xiàn)和解決影響利潤的主要問題。其次，每日更新生產(chǎn)經(jīng)營的各項數(shù)據(jù)，通過關(guān)注主要指標的變動情況以及日利潤的差異情況，可以查找出影響每日利潤的關(guān)鍵指標，將產(chǎn)生異常波動的指標及時反饋給公司生產(chǎn)部門進行整改落實，提高了公司的應(yīng)變能力，為生產(chǎn)經(jīng)營活動提供了更加明確的指導。最后，日利潤核算以財務(wù)語言對未來經(jīng)營業(yè)績做出最確切的反應(yīng)，其靈活性和相關(guān)性使得生產(chǎn)經(jīng)營活動的實時監(jiān)控成為可能，實時監(jiān)控數(shù)據(jù)保障了模型預(yù)測的準確性。

（二）公司的經(jīng)營管理方式得到轉(zhuǎn)變

首先，管理的效率和透明度得到提高。實行日利潤管理工作過程中，及時對當日經(jīng)營利潤進行匯總整理和通報，編制和公開每日工作完成情況、發(fā)電量、煤炭走勢、售電收入和上網(wǎng)電價等一系列指標和經(jīng)營業(yè)績，更直觀地展現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營指標、利潤情況和各項費用情況，為公司經(jīng)營提供了一個公開透明、管控有序的管理平臺。其次，實現(xiàn)了管理工作重點由結(jié)果到過程的轉(zhuǎn)變。改變了以往經(jīng)營管理僅關(guān)注結(jié)果的管理方法，轉(zhuǎn)而將利潤作為過程管理的評價標尺，使電廠經(jīng)營管理更貼近市場，更符合市場價值規(guī)律。最后，實現(xiàn)了精細化專業(yè)管理。日利潤管理模式將管理目標細化到各個指標，嚴密監(jiān)測每日變化、深入分析日利潤的差異，促進了管理的精細化轉(zhuǎn)變。

（三）日利潤分析工作的開展，給公司內(nèi)部價值理念帶來了顯著的變化

通過匯總整理并公開每日的指標業(yè)績，將“利潤標尺”傳遞給每一位員工，使員工在生產(chǎn)活動中轉(zhuǎn)變價值觀念，由過去的更注重安全生產(chǎn)，變成既注重安全生產(chǎn)又重視企業(yè)效益，增強了員工的市場意識、競爭意識和效益意識，同時樹立了“人人都是經(jīng)營者”的觀念，員工自覺的把生產(chǎn)經(jīng)營等具體工作與創(chuàng)造更多利潤緊密聯(lián)系起來，實現(xiàn)公司上下一心，共同創(chuàng)收。

（四）日利潤核算的實現(xiàn)，將促進公司信息系統(tǒng)的進一步完善

日利潤核算的實現(xiàn)需要各個信息系統(tǒng)的整合，從現(xiàn)有日利潤模型中可以看出，電量、能耗的取數(shù)來自生產(chǎn)信息平臺，煤價的取數(shù)來自SCM系統(tǒng)，要實現(xiàn)財務(wù)精細化管理，必須有相對應(yīng)的生產(chǎn)信息系統(tǒng)、采購信息系統(tǒng)進行對接，才能保證快速地在生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)束之時取得相應(yīng)的電量、成本等數(shù)據(jù)，日利潤信息系統(tǒng)的完善，將帶動其他信息系統(tǒng)的功能優(yōu)化，防止信息系統(tǒng)取數(shù)出現(xiàn)錯誤。

（五）日利潤核算作為財務(wù)精細化管理的一個方面，有利于進一步督促提升財務(wù)人員的素質(zhì)

一方面，日利潤模型中的數(shù)值有一部分是手工填寫的，不僅要求責任心，更要求財務(wù)人員理解數(shù)值的經(jīng)濟含義，日利潤計算過程中不管是收入還是成本的確定都要求財務(wù)人員對企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)較為了解，了解每一單位電量的產(chǎn)出背后耗費的相應(yīng)成本。另一方面，要使日利潤核算得更加準確，很大程度上依賴預(yù)算的準確性，對于財務(wù)預(yù)算編制的要求提高，預(yù)算編制涉及全公司各個業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動，從公司年初業(yè)務(wù)計劃為起點，需要對其合理性以及相關(guān)性的界定，這在一定程度上依賴財務(wù)人員的嚴格把關(guān)。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段，日利潤模型已經(jīng)與部分生產(chǎn)系統(tǒng)對接，除了進煤信息以及入爐煤量、熱值需要手工輸入，其他數(shù)據(jù)只要系統(tǒng)更新了生產(chǎn)業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)，模型就可以自動從系統(tǒng)抽數(shù)并完成測算，這樣實現(xiàn)了在不需要人工操作的情況下，實時可以得到最新的利潤測算數(shù)據(jù)。通過滾動預(yù)測模型對除燃料成本以外的成本信息不斷修正，在不斷的調(diào)整過程中，月底的日利潤累計數(shù)與實際的月利潤表的數(shù)差異非常小。為了提高工作效率，減少人工操作的出錯率，將測算模型整體放入系統(tǒng)中是模型希望實現(xiàn)的目標。同時，在日利潤模型和滾動預(yù)測模型開始運行之后，形成了一套可供分析的數(shù)據(jù)庫，未來可以在模型數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進一步深化財務(wù)數(shù)據(jù)分析，包括預(yù)實分析，同期對比分析等。

日利潤核算未來的設(shè)想是進一步精確日成本核算，通過對生產(chǎn)系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)的優(yōu)化，能夠?qū)崟r提供每天的實際成本，按實際發(fā)生的成本數(shù)進行成本核算，結(jié)合預(yù)算數(shù)進行微調(diào)，而不是完全依賴滾動預(yù)測，把月預(yù)測數(shù)除以天數(shù)得到每天的成本數(shù)，這樣不僅可以避免由于滾動預(yù)測不準確造成的生產(chǎn)成本差異，還可以避免會計結(jié)算滯后的問題。另外，信息系統(tǒng)方面，如果生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)都通過信息系統(tǒng)進行測算的話，只要后臺設(shè)定了相關(guān)公式，所有數(shù)據(jù)都進行自動運算，不需要手工為日利潤模型做任何的后續(xù)工作，每天的利潤可以自動生成，這樣，日利潤報表的時間可以進一步提前，每天午夜12點就可以即時得到前一天的利潤數(shù)，利潤表的會計期間可以更加有靈活性，隨時可以得到任何期間的利潤數(shù)據(jù)。只有不斷深化改進日利潤模型和信息系統(tǒng)模型，高效準確地提供最新的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能真正實現(xiàn)精細化財務(wù)管理的目標，更好地體現(xiàn)財務(wù)的價值。

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