地勘單位經(jīng)營活動現(xiàn)金流量控制與管理

吳書琴

摘要：地勘單位經(jīng)營活動現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)過程中不可缺少的重要資金， 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的良性循環(huán)是地勘單位得以發(fā)展的重要條件。如何對地勘單位經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行科學(xué)有效的管控，本文從探索地勘單位經(jīng)營項目的特點、經(jīng)營活動現(xiàn)金的流向、用途以及存在的風(fēng)險等多方面進行分析，提出了加強地勘單位經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管控一些措施，從而達到提升地勘單位經(jīng)營活動現(xiàn)金的管理水平，提高流動資金的使用效率。

關(guān)鍵詞：地勘單位 經(jīng)營活動 現(xiàn)金流量 控制 管理

一、概況

現(xiàn)金狹義的概念是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，廣義可理解為企業(yè)庫存現(xiàn)金和存入銀行或其他金融機構(gòu)并可以隨時用于支付的款項，企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源，可通俗理解為單位的流動資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是單位經(jīng)濟活動的命脈。

二、地勘單位經(jīng)營項目的特點

從事地質(zhì)勘察的單位，由于從事的工作特殊屬性，流動性大，多是長遠距離勘探作業(yè)，有的地勘單位甚至走出了國門，投入人員多，大型施工設(shè)備多，多具一定的規(guī)模效應(yīng)，而且從事的工程項目分散， 任務(wù)下得快，工期急，時間短，遠距離設(shè)備運輸，大量人員的食宿交通，人員的生產(chǎn)生活，商品的購置，項目材料的日常消耗等等，其費用支出數(shù)額巨大，暫時資金需求量大，還有一些項目有分包單位或分包個人，其中的支付業(yè)務(wù)資金的使用量大、頻率更高。如果對經(jīng)營活動現(xiàn)金的管理不嚴(yán)格，不規(guī)范，將直接影響資金的使用功能和效率。給財務(wù)資金管理帶來難度和風(fēng)險。所以，重視加強企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的管理，建立科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、高效的資金管理體系，對于提高企業(yè)資金的使用效率，完成成本控制目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展至關(guān)重要。

三、 地勘單位經(jīng)營活動現(xiàn)金的流向和用途

客觀上講，地勘單位經(jīng)營活動現(xiàn)金的流量多以流出為主，地質(zhì)勘察單位項目施工分散，施工作業(yè)往往處在邊遠地區(qū)，除日常生活生產(chǎn)開銷及材料消耗外，還需要雇傭民工，租賃民居等，還有的是需要租賃大的施工機械設(shè)備、車輛，水域有的需要租賃大型施工船只等等，均要使用大量經(jīng)營活動現(xiàn)金，這些決定了資金流向和流量。主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）各類人工成本

地質(zhì)勘察的特點是專業(yè)性強，專業(yè)分類多，地質(zhì)勘察除了場地鉆探工作外，還包含物探工作、化探工作、地形測繪工作、室內(nèi)巖土水實驗測試工作、地質(zhì)普查調(diào)查工作，室內(nèi)資料數(shù)據(jù)處理工作等，這些可能來自不同單位，各類專業(yè)人員，其數(shù)量龐大，國外項目的雇傭人員，除了用于支付人員的工資外，日?；旧铋_銷量較大，這是資金流向之一。

（二）材料消耗設(shè)備維修維護支出

大量的人力物力，匹配投入的設(shè)備多，日常動力消耗的油料，材料的采購，如象鉆井管材，物探耗材等等，還有一些大型的設(shè)備維護維修，機器的保養(yǎng)。還有些大型設(shè)備，多通過租賃形式，資金日消耗量也很大。

（三）其它施工成本支付

（1）交通成本：人員的差旅，設(shè)備的長途的運輸。

（2）安全成本：勘探設(shè)備的防護設(shè)施；施工人員的安全防護設(shè)備，如安全帶安全帽；應(yīng)急救生設(shè)備，如救生衣、救生筏、救生艇等；日常的安全培訓(xùn)，海上的安全評估，水上安全維護等，日常費用支出也較高。

（3）分包費用：支付分包單位資金比例高，由于項目分項多，分包單位多，現(xiàn)場資金需求大，而且一旦項目結(jié)束需要及時結(jié)賬兌現(xiàn)合同。

（4）還有一些不可預(yù)見的不確定成本：如水上項目養(yǎng)殖賠償，各種稅費，國外項目上的突發(fā)情況產(chǎn)生的費用等。

四、勘察單位經(jīng)營活動資金風(fēng)險分析

從1984年開始，地質(zhì)勘察單位開始實行了“事業(yè)單位企業(yè)化管理”模式。這種體制上的雙軌制給企業(yè)財務(wù)管理尤其是流動資金管理提出了全新的課題。

（1）由于地勘單位長期偏重于專業(yè)技術(shù)上的管理，對財務(wù)管理重視不夠，存在資金管理意識差，內(nèi)控機制不健全，監(jiān)管弱化等現(xiàn)象，資金使用分散、效率低下，這些問題的存在，無疑會給企業(yè)資金的管理帶來很大的漏洞和障礙。

（2）合同履約率低，應(yīng)收款資金到賬率低，不按照合同的約束條件執(zhí)行，造成項目實施時無資金來源，長期下去，單位應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，致使項目上的資金運作出現(xiàn)困難。這也是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量流入的表現(xiàn)出的主要風(fēng)險。

（3）沒有建立起嚴(yán)格的預(yù)算管理制度。資金使用缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和控制，容易造成生產(chǎn)資金不足、閑置及開支隨意等問題。甚至出現(xiàn)資金被非法挪用、占用，單位內(nèi)部個人借款偏高，個人備用金居高不下等不良現(xiàn)象。

（4）財務(wù)人員的監(jiān)督意識不強，專業(yè)素質(zhì)不高，對各項財務(wù)制度和會計核算方法不熟悉，會計業(yè)務(wù)能力不強，對流動資金的控制不力，對財務(wù)賬目把關(guān)不嚴(yán)。

五、勘察單位經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的管控

（一）合理的流動資金預(yù)算

加強使用資金的計劃性，加強管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模，正確分配建設(shè)資金，使資金分配更趨向合理，保證流動資金的合理使用，堅持專款專用，提高資金的使用效果；項目一旦上馬，即需要進行資金預(yù)算，科學(xué)制定計劃和防范措施。正確核定流動資金的定額，加強計劃管理，有計劃地組織資金的合理利用，使項目各個環(huán)節(jié)中所占用的流動資金，做到心中有數(shù)，并及時準(zhǔn)確地進行協(xié)調(diào)、銜接，提高內(nèi)部管理水平。大的分包項目要進行招投標(biāo)，建立合同管理，分期付款，風(fēng)險共擔(dān)，大的設(shè)備采購要按程序進行咨詢價格，簽訂銷售合同。

（二）科學(xué)的經(jīng)濟管理制度

建立健全流動資金分級管理制度，提高內(nèi)部管理水平，正確核算和分析流動資金使用情況。發(fā)現(xiàn)問題，及時分析，采取措施。對項目進行監(jiān)督，大的資金進行審核審計，手續(xù)合法。培育管理觀念、提升會計人員素質(zhì)。管理要規(guī)范，管理出效益，加強企業(yè)管理也是規(guī)范各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)辦程序和步驟，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效途徑?？刹捎靡韵碌目刂品椒ǎ篹ndprint

關(guān)鍵路線法，關(guān)鍵路線法是根據(jù)工程關(guān)鍵節(jié)點關(guān)鍵路徑來安排建設(shè)項目的資金流量。

經(jīng)驗數(shù)據(jù)法，即利用相同或相擬工程經(jīng)驗投資曲線作為一個項目資金流量預(yù)測的主要依據(jù)，同時考慮項目建設(shè)周期、工程進度計劃進行投資預(yù)測。

投資資金流量曲線，根據(jù)工程造價控制理論和工程建設(shè)項目詳實的工程進度計劃，將建設(shè)項目投資資金分配到工程進度計劃的各項活動中去，得到建設(shè)項目投資資金流量曲線。

合同支付曲線，在編制年度投資預(yù)算時，參照已經(jīng)簽訂的工程承包合同和設(shè)備、材料采購合同的支付條款和資金需要計劃，并考慮適當(dāng)?shù)淖兏?，安排年度資金流量。

（三）可行的資金安全監(jiān)控

隨著國家改革的深入，勘察單位逐漸被推向市場。劃小核算單位已成為部分勘察設(shè)計單位的主要經(jīng)營模式，這些做法導(dǎo)致形成了銀行賬戶越來越多，資金越劃越分散，管理和監(jiān)督越來越難的局面。這就要求財務(wù)部門行使對資金集中統(tǒng)一管理，加強對經(jīng)營活動資金安全管控。

對流動資金安全管控可以從以下幾方面出臺一些具體措施：如：賬實盤點控制，通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法。庫存限額控制，利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金風(fēng)險的一種方法。合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的各個工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機制，確保資金處于受控狀態(tài)。審核人員負(fù)責(zé)復(fù)核原始單據(jù)、收付憑證，銀行對賬和現(xiàn)金的突擊盤點；會計主管負(fù)責(zé)審核收支項目，保管單位負(fù)責(zé)人印章；單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項支出。這些措施都是降低流動資金風(fēng)險的一些有效辦法。

六、結(jié)束語

地勘單位的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的控制要在資金的流入、流出和持有三方面認(rèn)真審核，從嚴(yán)管制，要加強資金的計劃性管理，制度機制上完善、管理上規(guī)范，加強財會人員崗位職責(zé)教育，提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，才能有效地防范資金風(fēng)險，提高資金的使用效率。

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