提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

張欣

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也隨之確立。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心制約著企業(yè)的發(fā)展，它決定著一個(gè)企業(yè)能否在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下生存下去。如果企業(yè)想要良好的健康發(fā)展，必須建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。本文將對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析及針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；措施

前言：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)制定的關(guān)于如何確保企業(yè)會(huì)計(jì)文件有效運(yùn)行的規(guī)定，是在確保企業(yè)資產(chǎn)及各類(lèi)財(cái)務(wù)完整性的前提下制定的。這一規(guī)定的制定有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督著財(cái)務(wù)信息的安全，也能將財(cái)務(wù)成本控制在可行的范圍內(nèi)。但是，在目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，存在著一些問(wèn)題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。因此，必須找到相應(yīng)的措施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立與完善，現(xiàn)代企業(yè)制度也隨之確立。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，需要具有良好的管理水平。但是目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體會(huì)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)中沒(méi)有科學(xué)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含著預(yù)算控制制度、組織規(guī)劃制度、授權(quán)比準(zhǔn)制度、信息管理系統(tǒng)等。目前我國(guó)企業(yè)普遍缺乏者完善的信息管理系統(tǒng)，因而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督。對(duì)那些具有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，它們又常常缺乏對(duì)外擔(dān)保、投資、籌資內(nèi)部控制制度。這些都影響著企業(yè)的健康發(fā)展。建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理能通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督從而促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的健康有序的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能更好的處理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中復(fù)雜多變的因素，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃安全運(yùn)行的保障。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)情況及我國(guó)的國(guó)情發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)政內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)政管理的關(guān)鍵，是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的需要，也能避免企業(yè)不良行為的發(fā)生。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足之處

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著控制力不足。體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力的不足?，F(xiàn)在，主要是通過(guò)企業(yè)自身內(nèi)部的監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督及政府監(jiān)督這三種方式來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)監(jiān)督。著三個(gè)監(jiān)督相互獨(dú)立，未能實(shí)驗(yàn)全面的監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督流于形式，沒(méi)能真正的對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響。失去嚴(yán)格全面的監(jiān)督管理，往往使企業(yè)管理者產(chǎn)生僥幸心理，忽視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的嚴(yán)格監(jiān)督，致使企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度不能真正發(fā)揮作用促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性的特點(diǎn)也對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成阻力。

2.企業(yè)未能意識(shí)審計(jì)的重要性。許多企業(yè)受到傳統(tǒng)觀念的影響，缺乏對(duì)審計(jì)工作的重視。因而，沒(méi)能定期規(guī)范的進(jìn)行審計(jì)工作， 忽視了審計(jì)監(jiān)督方面的職能。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，往往感情用事，以人情為標(biāo)準(zhǔn)考察是對(duì)人的處罰程度。同時(shí)，對(duì)那些表現(xiàn)突出，努力奉獻(xiàn)的員工缺乏激勵(lì)措施，這將會(huì)降低員工的積極性，不能有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式由所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分立替代了原本的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)共同經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)的經(jīng)營(yíng)模式。過(guò)去大多數(shù)國(guó)有企業(yè)存在著重視所有權(quán)的現(xiàn)象，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)在那時(shí)的條件下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益下滑。隨著社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)有企業(yè)又發(fā)展為了重所有權(quán)模式，在這種情況下。如果沒(méi)有經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)其約束，很有可能會(huì)發(fā)生職權(quán)濫用、以權(quán)牟利的現(xiàn)象，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是由人建立并由人來(lái)執(zhí)行的，所以執(zhí)行人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有一定的影響。如果企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員為能達(dá)到內(nèi)部控制的要求，對(duì)內(nèi)部控制管理存在著錯(cuò)誤理解，這將影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用效果。企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)管理的組成部分，管理人員能根據(jù)自己的意圖進(jìn)行運(yùn)行，但是不能防止企業(yè)內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)現(xiàn)象的行為。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度。這需要建立具有監(jiān)督能力的制度。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，以法律法規(guī)為依據(jù)，制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理?xiàng)l例。要把管理?xiàng)l例落實(shí)到企業(yè)管理者的每一位人員身上，明確每位職工的責(zé)任，同時(shí)考核業(yè)務(wù)的操作運(yùn)行是否遵循了管理?xiàng)l例；對(duì)于企業(yè)中的重點(diǎn)崗位，將一切可能會(huì)產(chǎn)生腐敗行為的事件扼殺下萌芽之中。對(duì)崗位人員實(shí)行職權(quán)分離，實(shí)現(xiàn)全方位的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的力度

2.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)務(wù)完善的審計(jì)制度。一些企業(yè)忽視了審計(jì)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏規(guī)范。因此，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的規(guī)范化具有重要意義。首先，要將審計(jì)工作貫穿落實(shí)到財(cái)務(wù)控制的整個(gè)過(guò)程中，這樣才能保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)全方位的管理。其次，為了確保審計(jì)報(bào)告的科學(xué)性管理，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作附有一定的獨(dú)立性，使審計(jì)能夠更規(guī)范對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理。促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展

3.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)管理理念的影響會(huì)發(fā)生對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)濫用的現(xiàn)象。因此，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理至關(guān)重要。首先，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)拋棄傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理方式，學(xué)習(xí)或引入其先進(jìn)性管理制度，使企業(yè)的管理水平走向新的層面。其次，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳先進(jìn)管理理念，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性深

入到每個(gè)員工的意識(shí)當(dāng)中。

4.提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低決定著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)，定期對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)管理。提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)判斷能力，要求他們熟練掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度。加強(qiáng)與本單位組織和實(shí)施內(nèi)部控制的能力。提高財(cái)務(wù)管理的能力。要求他們能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的管理。要求他們運(yùn)用會(huì)計(jì)政策解決問(wèn)題。

結(jié)論：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心制約著企業(yè)的發(fā)展，它決定著一個(gè)企業(yè)能否在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下生存下去。如果企業(yè)想要良好的健康發(fā)展，必須建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制常常出現(xiàn)問(wèn)題這一現(xiàn)象提出了相應(yīng)的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施。

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