會(huì)計(jì)管理如何應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)

羅春艷

摘 要：本文介紹了會(huì)計(jì)管理面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)存在金融風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，提出了應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)管理；金融風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略

1 會(huì)計(jì)管理面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)

1.1會(huì)計(jì)權(quán)限不明即操作管理風(fēng)險(xiǎn) 在包括銀行在內(nèi)的一些企業(yè)內(nèi)部，我們通常都制定了會(huì)計(jì)崗位的有關(guān)職責(zé)，但是很多職責(zé)是形式性質(zhì)的，也就是說(shuō)沒有真正的將職責(zé)從原有體系當(dāng)中剝離出來(lái)，職責(zé)交叉的現(xiàn)象普遍存在。雖然對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的權(quán)限和不同權(quán)限的職責(zé)都進(jìn)行了劃定，但是這種職責(zé)的劃定是人為因素占有主導(dǎo)，傳統(tǒng)固定劃分模式占據(jù)主導(dǎo)。這些職責(zé)劃分，不能適應(yīng)商業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展具體要求。

1.2賬外有賬，凸顯監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn) 由于缺乏嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理，很多的企業(yè)，在大賬之外設(shè)小賬，搞幾套賬，這就在一定程度上加劇了違規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)?！度嗣胥y行法》、《商業(yè)銀行法》等專門法律對(duì)于銀行等企業(yè)進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)制，但即使這樣，在不正當(dāng)利益驅(qū)動(dòng)下，發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，賬外吸存，或開出存單不入賬，或以代企業(yè)融資而高息吸存，賺了錢通過(guò)各種方式分掉，虧了錢就是銀行的損失，然而再以這些資金用以非法經(jīng)營(yíng)，如炒股票、炒房地產(chǎn)等。類似于這樣的所為，作為銀行等企業(yè)放貸難以收回的可能性較大。

1.3會(huì)計(jì)資料失實(shí)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)缺乏系統(tǒng)、完整、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體制和可操作的會(huì)計(jì)管理規(guī)程，使得企業(yè)在人為地違反金融政策和上級(jí)行有關(guān)要求，提供嚴(yán)重失實(shí)的會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)在缺乏監(jiān)控的情況下，搞假發(fā)票，做假賬，編假會(huì)計(jì)報(bào)表，其直接后果就是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的嚴(yán)重失實(shí)，一級(jí)會(huì)計(jì)的資料失實(shí)會(huì)在一定范圍內(nèi)在相關(guān)企業(yè)，在上下級(jí)部門之間引起連鎖效應(yīng)，自上而下的逐級(jí)授信和監(jiān)控成了一種形式。

1.4會(huì)計(jì)決策風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)部門不僅僅是會(huì)計(jì)核算，而且也通過(guò)數(shù)據(jù)整合，數(shù)據(jù)分析來(lái)為決策提供依據(jù)。未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)決策風(fēng)險(xiǎn)的重要表現(xiàn)。

2 會(huì)計(jì)管理存在金融風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

會(huì)計(jì)管理中存在上述的風(fēng)險(xiǎn)，有外部環(huán)境的原因，也有會(huì)計(jì)管理體系自身的矛盾。從外部環(huán)境來(lái)看，競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是使會(huì)計(jì)管理產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。目前，從我國(guó)的情況看，社會(huì)平均利潤(rùn)率尚未形成，而金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率又吸引了大量的社會(huì)資源涌入。在缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)情況下，在利益驅(qū)動(dòng)下的大量增加的金融機(jī)構(gòu)通過(guò)違規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的來(lái)提高利潤(rùn)率，使得金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。從企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的內(nèi)部因素來(lái)說(shuō)，主要就是管理體系落后、人的素質(zhì)不高等原因造成的。我國(guó)現(xiàn)階段的金融企業(yè)管理模式，在很大程度上存在政府主導(dǎo)色彩，這在一定程度上限制了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。因?yàn)榈胤秸谋Ｗo(hù)措施，可以使某些企業(yè)享有更多的“政策”優(yōu)勢(shì)。對(duì)于有些企業(yè)不遵守會(huì)計(jì)管理法規(guī)和制度的競(jìng)爭(zhēng)行為，宏觀監(jiān)管也缺乏有效性。企業(yè)內(nèi)部的制衡機(jī)制軟弱，存在內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象。企業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。我國(guó)的很多企業(yè)在生產(chǎn)技術(shù)等多方面已經(jīng)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，但是能夠反映企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平的會(huì)計(jì)電算化體系很多企業(yè)沒有建立或者仍較落后，應(yīng)用程度不高，覆蓋面不廣，會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)跟不上實(shí)踐的需要。

3 會(huì)計(jì)管理如何應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)

3.1強(qiáng)化和完善會(huì)計(jì)管理制度體系 首先要建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)體系，進(jìn)一步厘清每一個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，將交叉的會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行剝離，根據(jù)商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，以及按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，重新劃定不同權(quán)限的職責(zé)。而明確職責(zé)劃分的重要手段，還是建立和完善會(huì)計(jì)管理制度體系當(dāng)中的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí)，要根據(jù)全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性的原則，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度整體中進(jìn)行全覆蓋，從而通過(guò)一套完善的以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度為核心的會(huì)計(jì)管理制度體系嚴(yán)格堵塞漏洞，化解風(fēng)險(xiǎn)。

3.2強(qiáng)化會(huì)計(jì)治理監(jiān)督體系 會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，在建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系，完善了業(yè)務(wù)體系、管理體系之后，更重要的是用一整套行之有效的治理體系來(lái)規(guī)范和約束企業(yè)會(huì)計(jì)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這是一種事中、事后監(jiān)督。在強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理在防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要構(gòu)建會(huì)計(jì)治理體系，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的治理職能，切實(shí)運(yùn)用現(xiàn)代治理會(huì)計(jì)的理論與方法，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，逐步建立起能適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的治理型會(huì)計(jì)新體系。

3.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系 會(huì)計(jì)管理中的金融風(fēng)險(xiǎn)要從事中、事后向事前評(píng)估、監(jiān)督、預(yù)警轉(zhuǎn)移。事前評(píng)估與預(yù)警，主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。事中評(píng)估與預(yù)警主要應(yīng)包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健的動(dòng)態(tài)評(píng)估與預(yù)警。企業(yè)從決策部門到會(huì)計(jì)部門再到其他一般部門，都要將事中動(dòng)態(tài)評(píng)估指標(biāo)反映的金融風(fēng)險(xiǎn)作為部門考核的一個(gè)重要工具。會(huì)計(jì)部門要建立起對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來(lái)自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對(duì)比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終在穩(wěn)健與安全的可承受范圍內(nèi)。endprint