論內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用

江西財經(jīng)大學(xué) 趙彥琳

1 現(xiàn)階段內(nèi)部審計的具體地位和作用

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的地位也越來越重要，其地位主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

第一，獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計是指對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)、報表的編制、以及財務(wù)部門的規(guī)則制度等進(jìn)行的審核，必須要獨(dú)立于企業(yè)其他部門而存在。只有內(nèi)部審計部門的專業(yè)人員站在客觀角度對企業(yè)的相關(guān)信息作出公正、真實(shí)的判斷，才能使企業(yè)良性發(fā)展。內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性又更加凸顯了其在企業(yè)權(quán)威的地位。

第二，制度化和法律化。一個企業(yè)要想長遠(yuǎn)地發(fā)展必須要有合理合法的規(guī)章制度的支持，企業(yè)中的部門也不例外。我國的審計工作已頒布的《注冊會計師法》和《審計法》對企業(yè)的經(jīng)營活動給予匡正，企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計部門制度化與法律化體現(xiàn)了現(xiàn)代社會企業(yè)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的重視，也使得其地位在公司有效經(jīng)營的過程中變得更加重要。

除了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度也在不斷加深，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中涉及的范圍也越來越廣泛，在各方面都發(fā)揮著重要作用。

第一，立足監(jiān)督職能，發(fā)揮約束作用。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)都在朝著做強(qiáng)做大的方向發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的多元化使得企業(yè)要面對更多復(fù)雜多變的情況。這時就需要內(nèi)部審計部門保持著良好的監(jiān)督作用，運(yùn)用國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度及部門守則來約束企業(yè)經(jīng)營者的行為。

第二，立足鑒證職能，發(fā)揮建設(shè)性作用。通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計部門對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況十分熟悉，能通過鑒證職能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)目標(biāo)的制定及最后的完成情況。通過這種鑒證行為，更加了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，針對其制定出合理的解決方案，發(fā)揮建設(shè)性的作用。

第三，立足控制職能，發(fā)揮防護(hù)作用。除了能對經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計部門還能控制與協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，對企業(yè)存在的大大小小的問題起到一個防護(hù)的作用。這些職能使內(nèi)部審計部門成為一個企業(yè)必不可少的部分。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用的意義

2.1 內(nèi)部審計是實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求?，F(xiàn)代企業(yè)實(shí)行的是所有者與經(jīng)營者兩者權(quán)力分離的企業(yè)制度，經(jīng)營者通過自身的經(jīng)驗(yàn)和能力對企業(yè)的日常經(jīng)營及未來發(fā)展中的各項(xiàng)決策起決定性作用。然而，權(quán)力與責(zé)任是并存的，經(jīng)營者在享有足夠的權(quán)力之時，必然需要通過所有者制定的企業(yè)規(guī)章制度來對其行為進(jìn)行約束。內(nèi)部審計的存在就可以完成這一監(jiān)督、約束，故內(nèi)部審計部門的存在對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

2.2 加強(qiáng)開展內(nèi)部審計，促進(jìn)各單位加強(qiáng)財務(wù)管理。內(nèi)部審計部門的存在并不只是為了糾錯，更主要的是為了避免企業(yè)發(fā)生類似的問題，所以企業(yè)在對財務(wù)部門進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)該加大力度抓好有關(guān)事前審計的有無具體落實(shí)措施、措施的可操作性如何，事中審計的計劃執(zhí)行進(jìn)展程度、遇到的問題及針對所遇問題提出的改進(jìn)措施等，以及事后審計的對核實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行衡量。

2.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用，通過實(shí)施嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，使企業(yè)生產(chǎn)力水平得到提升。為了使內(nèi)部審計部門取得預(yù)期的作用，通過制定一系列內(nèi)部制度、嚴(yán)格的財會守則等，使企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能得到有效發(fā)揮，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)力水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3 新經(jīng)濟(jì)條件下如何強(qiáng)化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用

3.1 用新思維、新視角審視現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所需承擔(dān)的責(zé)任越來越細(xì)化，從最開始應(yīng)承擔(dān)的財務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)而成為資產(chǎn)責(zé)任、產(chǎn)權(quán)責(zé)任及資本責(zé)任，相對應(yīng)的內(nèi)部審計部門制定的監(jiān)督目標(biāo)將隨之變化，審計的功能也會隨之發(fā)展、進(jìn)步。審計功能的變化在現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展過程中發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，從單純的監(jiān)督、防護(hù)職能轉(zhuǎn)變成提前為可能發(fā)生的問題制定相應(yīng)的解決方案，從而提高企業(yè)的經(jīng)營績效，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大變革。

3.2 現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的對策

3.2.1 從財務(wù)審計向經(jīng)營管理審計轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計只局限于對財務(wù)的審計，這使得內(nèi)部審計部門的功能受到限制。隨著時代的發(fā)展，現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部審計部門也開始逐步向經(jīng)營、管理方面的審計進(jìn)行發(fā)展，是對企業(yè)各部門進(jìn)行的綜合性的審計，不再局限于數(shù)字的核對，而是對企業(yè)整體性能和發(fā)展?jié)摿Φ目己?。這樣的發(fā)展轉(zhuǎn)變方式，有利于提高企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，使得企業(yè)未來的計劃、組織和決策等更加健全和有效。

3.2.2 從監(jiān)督導(dǎo)向型向風(fēng)險導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變

監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能，有助于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中規(guī)范自身的行為。但是，僅僅被動監(jiān)督是不夠的，應(yīng)該從最開始就認(rèn)識到可能發(fā)生的風(fēng)險，并將這種審計風(fēng)險降至最低，也能夠減少審計人員的法律責(zé)任。世界各國對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用已經(jīng)逐漸頻繁，我國應(yīng)在我國國情的基礎(chǔ)上順應(yīng)國際潮流，盡快引入該種內(nèi)部審計模式，來提高審計的質(zhì)量，有效控制內(nèi)部審計風(fēng)險。

3.3.3 從事中事后審計向事前審計發(fā)展

與上述向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變一樣，單純的事中事后審計將企業(yè)陷于被動審計的狀態(tài)，無法有效解決企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題，無法了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否有效地進(jìn)行。因此，要化被動為主動，逐步發(fā)展其事前審計，并結(jié)合事中事后審計，將三者融合在一起，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段均實(shí)施有效的監(jiān)督，找到企業(yè)在各階段存在的問題并積極解決，促進(jìn)企業(yè)全方位發(fā)展。

[1]李金華.審計理論研究[M].北京:中國審計出版社,2005.

[2]劉梅華.內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制[J].商業(yè)會計，2006(10).