淺議會(huì)計(jì)集中核算

江蘇省鎮(zhèn)江市衛(wèi)生會(huì)計(jì)集中核算中心 楊楠

鎮(zhèn)江作為全國(guó)醫(yī)改的試點(diǎn)城市之一，衛(wèi)生部門多管齊下，改革縱深推進(jìn)。在財(cái)務(wù)工作方面，為建立更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算及單位財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高資金使用效益和服務(wù)質(zhì)量以及加強(qiáng)監(jiān)督，鎮(zhèn)江市衛(wèi)生局對(duì)直屬的衛(wèi)生單位實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算。

1 本部門會(huì)計(jì)集中核算的現(xiàn)狀

鎮(zhèn)江衛(wèi)生會(huì)計(jì)集中核算中心為衛(wèi)生局下屬正科級(jí)事業(yè)單位。集中核算對(duì)象是:市醫(yī)學(xué)會(huì)、市疾病預(yù)防控制中心、市衛(wèi)生監(jiān)督所、市中心血站、市急救中心、市醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算中心、市衛(wèi)生學(xué)校。資金范圍包括:財(cái)政撥款、專項(xiàng)撥款、預(yù)算外資金、其他收入。按照單位預(yù)算管理權(quán)限不變，資金所有權(quán)和使用權(quán)不變，財(cái)務(wù)審批權(quán)不變，統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度。

2 本部門會(huì)計(jì)集中核算的具體作法

(1)取消單位主辦會(huì)計(jì)、出納會(huì)計(jì)崗位，只設(shè)報(bào)賬會(huì)計(jì)崗位由核算中心集中辦理會(huì)計(jì)核算、提供會(huì)計(jì)服務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

(2)核算會(huì)計(jì)在中心集中上班，定期不定期到各單位指導(dǎo)，負(fù)責(zé)單位的預(yù)算內(nèi)外資金管理、會(huì)計(jì)核算、年度決算、財(cái)務(wù)分析等，配合單位編制、調(diào)整年度預(yù)算，資產(chǎn)管理等工作。

(3)各核算單位報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)報(bào)銷、收費(fèi)、工資統(tǒng)發(fā)、績(jī)效考核、預(yù)算編制執(zhí)行、財(cái)產(chǎn)物資管理、債權(quán)債務(wù)清理等相關(guān)財(cái)務(wù)工作，協(xié)助配合核算中心做好資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算工作。

(4)統(tǒng)一財(cái)務(wù)公開。會(huì)計(jì)核算中心每月向各核算單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表和簡(jiǎn)報(bào)(月度簡(jiǎn)要分析)，每季提供全面的財(cái)務(wù)分析，并統(tǒng)一辦理財(cái)務(wù)公開。

3 會(huì)計(jì)集中核算中心的具體運(yùn)行措施

3.1 建立健全規(guī)章制度，規(guī)范會(huì)計(jì)集中核算

根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合衛(wèi)生單位的行業(yè)特點(diǎn)，核算中心建立了《鎮(zhèn)江市衛(wèi)生會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施細(xì)則(試行)》、《鎮(zhèn)江市市直衛(wèi)生會(huì)計(jì)集中核算中心目標(biāo)管理考核辦法》(報(bào)賬員、核算員考核細(xì)則)、《鎮(zhèn)江市衛(wèi)生會(huì)計(jì)集中核算中心規(guī)章制度》、《會(huì)計(jì)工作流程》等，以制度為抓手進(jìn)行規(guī)范、高效、科學(xué)的管理。

3.2 夯實(shí)基礎(chǔ)，強(qiáng)化細(xì)節(jié)，提升財(cái)務(wù)管理能力

在對(duì)市直醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行核算、服務(wù)與監(jiān)督的同時(shí)，核算中心非常重視業(yè)務(wù)能力的鍛造，內(nèi)外結(jié)合，兼收并蓄。對(duì)內(nèi)一方面組織中心人員每月進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每季度組織對(duì)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》、集中核算實(shí)施細(xì)則、財(cái)政資金管理要求等業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；另一方面每月定期組織核算員進(jìn)行財(cái)務(wù)互審，在互審中交流討論、統(tǒng)一規(guī)范，不斷提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。召開季度專題分析和半年、全年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)，對(duì)各核算單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中取得的成績(jī)和存在的問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提升了中心財(cái)務(wù)核算及管理水平。

3.3 主動(dòng)作為，定位良性的互動(dòng)機(jī)制

核算中心成立初期，針對(duì)有的核算單位財(cái)務(wù)工作量大，報(bào)賬員基礎(chǔ)較為薄弱的現(xiàn)狀，要求核算員主動(dòng)上門，既宣傳財(cái)政財(cái)經(jīng)政策，也充分發(fā)揮傳幫帶的作用，幫助報(bào)賬員迅速適應(yīng)新的角色，更好地勝任本職工作。同時(shí)，核算中心對(duì)各核算單位的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)跟蹤分析，合理地安排調(diào)整工作，并提出管理建議，使單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)全面地掌握單位財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，將監(jiān)督管理寓于服務(wù)之中。

3.4 積極溝通，提升中心的服務(wù)內(nèi)涵

為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作水平，提升會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量，核算中心主任定期、不定期地上門到各核算單位了解情況并征求領(lǐng)導(dǎo)意見和建議，及時(shí)調(diào)整完善各項(xiàng)工作，向各核算單位提供更加便捷高效、規(guī)范有序的服務(wù)。

4 會(huì)計(jì)集中核算取得的成效

4.1 統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算以來，對(duì)一些不合理的支出，如超標(biāo)準(zhǔn)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)，不符合規(guī)定的津〈補(bǔ)〉貼等，非定點(diǎn)修車、超標(biāo)準(zhǔn)接待以及用途不明確的支出等提出了規(guī)范性要求；嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)制度的要求統(tǒng)一規(guī)范原始憑證和記賬憑證，成效最顯著的是會(huì)計(jì)科目的使用，改變了以前同一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同的單位使用不同的會(huì)計(jì)科目的現(xiàn)象；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)規(guī)范，既為財(cái)政把好了關(guān)，又為單位理好了財(cái)，既維護(hù)了財(cái)經(jīng)秩序，又提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督也起到了積極作用。

4.2 為部門預(yù)算和政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付改革起到推動(dòng)作用

核算中心統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)核算成果為編制準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟块T預(yù)算提供了可靠的會(huì)計(jì)信息和基礎(chǔ)資料，使得單位更加嚴(yán)格暢通地執(zhí)行部門預(yù)算；同時(shí)為政府采購(gòu)提供了強(qiáng)有力的保障，凡不按規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)的款項(xiàng)，核算中心都予以拒付；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付，并在實(shí)踐中不斷地總結(jié)提高，為財(cái)政的部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付起到積極的推動(dòng)作用。

5 目前存在的不足和問題

從會(huì)計(jì)集中核算的運(yùn)行情況看，無(wú)論從理論還是到實(shí)踐都有一定的局限性，還有許多問題有待于人們進(jìn)一步加強(qiáng)與解決。

5.1 核算單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督弱化

由于會(huì)計(jì)集中核算中心的核算會(huì)計(jì)均是由各核算單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)經(jīng)過考試考核選拔上來，被核算單位只剩報(bào)賬員，剩余的財(cái)務(wù)人員力量相對(duì)薄弱。且被核算單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)與出納牽制機(jī)制消失，報(bào)賬會(huì)計(jì)實(shí)際上履行了會(huì)計(jì)出納雙重職責(zé)，核算單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督弱化，會(huì)計(jì)的職能沒有得到充分發(fā)揮，同時(shí)也弱化了會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、分析、決策等職能。

5.2 財(cái)產(chǎn)物資管理需進(jìn)一步加強(qiáng)

實(shí)行集中核算后，核算中心根據(jù)支出票據(jù)登記單位固定資產(chǎn)，而資產(chǎn)仍由各單位保管、使用，導(dǎo)致被核算單位資產(chǎn)管理薄弱的問題更加突出，重買輕管現(xiàn)象更明顯，很容易造成賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失。因此，不僅要健全完善各核算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理制度，而且要定期與核算單位對(duì)賬，做到賬賬相符，定期參與核算單位的資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。

6 幾點(diǎn)對(duì)策

6.1 強(qiáng)化監(jiān)督，從核算服務(wù)型向監(jiān)督管理型轉(zhuǎn)變

核算中心既要認(rèn)真做好日常會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息，向核算單位負(fù)責(zé)，也要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，關(guān)口前移，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督。充分運(yùn)用會(huì)計(jì)核算成果，掌握單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，參與單位的經(jīng)濟(jì)決策，全方位地提高各核算單位的財(cái)務(wù)管理水平。

6.2 不斷強(qiáng)化制度建設(shè)，增強(qiáng)預(yù)算約束力

要建立健全一套適應(yīng)性強(qiáng)、便于操作的制度體系，如《集中核算細(xì)則》、《各會(huì)計(jì)崗位工作流程》、《預(yù)算管理辦法》、《項(xiàng)目資金績(jī)效考核制度》、《核算員、報(bào)賬員考核辦法》等規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束力，使會(huì)計(jì)核算工作按制度體系的規(guī)范、流程去運(yùn)行。如:通過建立相關(guān)的制度加強(qiáng)專項(xiàng)資金的跟蹤監(jiān)督，建立層層負(fù)責(zé)的責(zé)任追究制，對(duì)于擠占挪用專項(xiàng)資金的，不管任何理由均要追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任，規(guī)范專項(xiàng)資金的管理。

6.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范統(tǒng)一要求更高，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督也更上了一個(gè)層次。這就要求每一個(gè)會(huì)計(jì)人員必須具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟練地掌握和運(yùn)用，而且要努力提高綜合素質(zhì)，從財(cái)務(wù)工作中及時(shí)了解掌握核算單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，針對(duì)發(fā)現(xiàn)和存在的問題，提出合理化建議。

[1]劉麗娜,姚遠(yuǎn).淺議會(huì)計(jì)集中核算[J].地方財(cái)政研究,2011(08).

[2]張玉.淺議會(huì)計(jì)集中核算[J].新財(cái)經(jīng)·上半月,2012(3).