農(nóng)村合作金融機構(gòu)如何建立內(nèi)部審計標準評價體系

廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社百色辦事處 李子強

結(jié)合當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)的發(fā)展形勢，農(nóng)村合作金融機構(gòu)要想提高經(jīng)營效益，強化內(nèi)部風險管控，堵塞管理漏洞，就要在經(jīng)營管理過程中積極實施內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計成為監(jiān)督農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)營管理的重要手段，保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)取得穩(wěn)健發(fā)展。為了滿足這一需要，農(nóng)村合作金融機構(gòu)應(yīng)積極建立內(nèi)部審計標準評價體系，確保內(nèi)部審計工作能夠得到有效開展，并取得實效，使內(nèi)部審計工作能夠?qū)Ω鞑块T活動作出客觀、公正的審計結(jié)論和意見，滿足農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要。

1 農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立內(nèi)部審計標準評價體系的必要性

為了保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮作用，建立內(nèi)部審計標準評價體系是十分必要的，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1 內(nèi)部審計標準評價體系是農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展的必然需要

結(jié)合農(nóng)村合作金融機構(gòu)的發(fā)展實際，內(nèi)部審計工作的重要性日益突出，為了保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計取得積極效果，建立內(nèi)部審計標準評價體系是十分必要的。隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計不僅僅面對被審計對象，簡單地以監(jiān)督者身份出現(xiàn)，更為重要的是，外部審計要利用內(nèi)部審計的工作，董事會和審計委員會對內(nèi)部審計的效率與效果不斷提出新要求，審計提出的建議要由管理層落實，內(nèi)部審計還面臨業(yè)務(wù)外包的挑戰(zhàn)等等。

在農(nóng)村合作金融機構(gòu)中，內(nèi)部審計不但是一種重要的監(jiān)督手段，同時也是一種重要的經(jīng)營管理措施，對金融機構(gòu)的發(fā)展和正常經(jīng)營管理工作的開展具有重要作用。

1.2 內(nèi)部審計標準評價體系的建立有助于強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制

中國內(nèi)部審計具體準則第19號《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負總體責任；內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。

在內(nèi)部審計過程中，標準評價體系的建立，是保證內(nèi)部審計工作取得實效的關(guān)鍵，對內(nèi)部審計工作的開展具有重要的促進作用。

1.3 內(nèi)部審計標準評價體系的建立有助于提高內(nèi)部審計行為能力

在內(nèi)部審計工作推進過程中，內(nèi)部審計人員的行為能力是保證內(nèi)部審計工作取得積極效果的關(guān)鍵。從當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作的發(fā)展來看，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，整體水平相對較低，這就要求在制訂培訓計劃、審計分工、業(yè)績考核等方面要有一套良好的評價體系加以激勵，只有內(nèi)部審計人員的盡責履職，才能使內(nèi)部審計工作得到有效開展。所以，內(nèi)部審計標準評價體系的建立，正好滿足了這一需求。

從當前內(nèi)部審計標準評價體系的定位來看，標準評價體系的建立對內(nèi)部審計工作的開展具有重要的推動作用，屬于內(nèi)部審計工作不可或缺的一部分。

2 農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立內(nèi)部審計標準評價體系的措施

鑒于內(nèi)部審計標準評價體系對農(nóng)村合作金融機構(gòu)的重要性，在內(nèi)部審計標準評價體系的建立中，應(yīng)重點做好以下幾個方面工作。

2.1 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計必須要找準管理主體

在農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，要想保證內(nèi)部審計標準評價體系能夠取得積極效果，就要對內(nèi)部審計標準評價體系的主體進行明確，并結(jié)合農(nóng)村合作金融機構(gòu)的運行實際，使內(nèi)部審計標準評價體系能夠成為促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)健康發(fā)展的重要手段，滿足農(nóng)村合作金融機構(gòu)的運行需要。所以，農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系的建立，其主體應(yīng)確定為對經(jīng)營管理行為的監(jiān)督，其原則應(yīng)包括真實性、準確性和有效性原則，確保內(nèi)部審計標準評價體系得到有效實施。

2.2 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)實現(xiàn)整個過程的優(yōu)化

結(jié)合農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系建立實際，評價方法的選擇和評價過程的有效性，是關(guān)系到農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系建立效果的關(guān)鍵。從當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系的建立來看，評價方法只有滿足科學性要求，才能實現(xiàn)對內(nèi)部審計工作的有效評價。與此同時，評價過程也是關(guān)系到農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系整體效果的關(guān)鍵。為此，應(yīng)認識到評價方法和評價過程對內(nèi)部審計評價體系的重要作用，應(yīng)在內(nèi)部審計評價體系建立過程中，做好評價方法的選擇和評價過程的優(yōu)化。

2.3 農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)做好內(nèi)容的選擇

為了保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系建立取得積極效果，除了要在評價方法和評價過程上入手之外，還要合理選擇評價的內(nèi)容和評價指標，使整個評價體系能夠趨于合理，對提高評價體系的有效性具有重要作用。從這一點來看，農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計評價體系的建立，應(yīng)將財務(wù)監(jiān)督、資金管理、風險提示、專項審計作為重點評價內(nèi)容，充分滿足內(nèi)部審計評價體系的建立需要，為農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計工作提供有力支持，保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計工作能夠得到有效開展。

3 農(nóng)村合作金融機構(gòu)建立內(nèi)部審計標準評價體系需注意的問題

對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)而言，內(nèi)部審計標準評價體系既是滿足內(nèi)部審計工作需要的重要基礎(chǔ)，同時也是提高農(nóng)村合作金融機構(gòu)經(jīng)營管理水平的重要手段。為此，在農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，需要注意以下問題。

3.1 農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系的建立應(yīng)對基礎(chǔ)性工作有足夠的重視

考慮到內(nèi)部審計標準評價體系的基礎(chǔ)性，在農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，基礎(chǔ)性工作占有較大比重，要能通過評價促進內(nèi)部審計的管理水平提高?；谶@一認識，應(yīng)對農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系的基礎(chǔ)工作有全面正確的認識，做到正確理解基礎(chǔ)性工作，并積極做好基礎(chǔ)性工作，滿足內(nèi)部審計工作需要。

3.2 農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)保證其合理性

評價指標的確立和使用，是保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系取得積極效果的關(guān)鍵。從這一點來看，只有學會合理使用評價體系，確保評價體系能夠充分滿足內(nèi)部審計標準體系建立需要，才能使整個內(nèi)部審計標準評價體系取得積極的應(yīng)用效果。為此，應(yīng)對評價指標的合理性和適用性有一定的重視，確保評價指標能夠得到有效使用。

3.3 農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系應(yīng)保證其公正性

考慮到內(nèi)部審計的特殊性，在內(nèi)部審計標準評價體系建立過程中，為避免利益沖突，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性至關(guān)重要，否則就偏離了審計的本質(zhì)屬性。為此，保持內(nèi)部審計的獨立和客觀，是保證內(nèi)部審計標準評價體系的建立取得積極效果的關(guān)鍵。為此，應(yīng)立足農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展實際，突出內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。

4 結(jié)語

通過本文的分析可知，在農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)而言意義重大。為了滿足農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作需要，建立內(nèi)部審計標準評價體系是十分必要的。為此，應(yīng)從明確評價的主體和原則、選擇科學的評價方法并優(yōu)化評價過程和合理選擇評價的內(nèi)容和指標等方面入手，確保農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計標準評價體系的建立取得積極效果。

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