淺析企業(yè)債權(quán)管理之持續(xù)改善

趙敬明 趙 爽

（1.中共河北省委黨校，河北 石家莊050061；2.唐山冶金礦山機(jī)械廠，河北 唐山063000；

3.唐山市人民檢察院，河北 唐山063000）

債權(quán)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一，更是企業(yè)生存發(fā)展之重要基石。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制實(shí)行至今，我國(guó)企業(yè)債權(quán)管理就內(nèi)容、管理模式、管理方法等方面獲得了巨大的進(jìn)步。但較市場(chǎng)發(fā)展之需求，仍存較大差距。

1 基本理論

1.1 債權(quán)與企業(yè)債權(quán)管理概述

債權(quán)指?jìng)鶛?quán)人享有的請(qǐng)求債務(wù)人為特定行為（給付）的權(quán)利。

企業(yè)債權(quán)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，而對(duì)針對(duì)企業(yè)債權(quán)進(jìn)行的決策、計(jì)劃、組織、指導(dǎo)、實(shí)施、控制的過程。

1.2 PDCA循環(huán)概述

PDCA循環(huán)之概念，最早由美國(guó)質(zhì)量管理專家戴明提出的，所以又稱為“戴明環(huán)”。PDCA循環(huán)分為四個(gè)階段：即P（Plan）計(jì)劃；D（Do）執(zhí)行；C(Check)檢查；A(Action)處理階段，四個(gè)階段不是單次循環(huán)即告結(jié)束，而是周而復(fù)始的循環(huán)，而每一次循環(huán)都有新內(nèi)容和目標(biāo)，因而解決一批問題，前進(jìn)一步，管理水平就有新的提高。

2 運(yùn)用PDCA循環(huán)解決企業(yè)債權(quán)管理問題之思路

企業(yè)在債權(quán)管理方面仍受傳統(tǒng)管理模式的影響，致使自身債權(quán)管理制度不適應(yīng)市場(chǎng)的變化。鑒于此，將PDCA循環(huán)引入企業(yè)債權(quán)管理當(dāng)中，可起到持續(xù)改進(jìn)之作用。

2.1 計(jì)劃階段（PLAN）

2.1.1 分析現(xiàn)狀，找出問題

債權(quán)回收難度大、周期長(zhǎng)、壞賬率高，而且難以清理，是困擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的老大難問題。而讓債權(quán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮其創(chuàng)利作用，更是難上加難。上述問題的產(chǎn)生，原因多種多樣。但從管理的角度來看，其主要原因就是企業(yè)沒有一套有效的債權(quán)管理機(jī)制。

2.1.2 分析影響因素并找出主因

1）對(duì)債權(quán)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)認(rèn)為債權(quán)就是“應(yīng)收賬款”，是財(cái)務(wù)和清欠部門的事，而對(duì)債權(quán)的質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用不聞不問。相應(yīng)，債權(quán)管理也僅停留在財(cái)務(wù)層面，更談不讓擁有完善的與企業(yè)戰(zhàn)略、市場(chǎng)需求相適應(yīng)的債權(quán)管理機(jī)制。

2）債權(quán)管理制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略嚴(yán)重脫節(jié)或錯(cuò)位

處于不同市場(chǎng)地位、不同成長(zhǎng)階段、實(shí)行不同經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、有著不同風(fēng)險(xiǎn)偏好的企業(yè)，并沒有與之相應(yīng)的債權(quán)管理制度，而是概而統(tǒng)之的管理，致使債權(quán)不僅沒有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮其應(yīng)有作用，而且還成為難以理清的“包袱”。

3）企業(yè)的債權(quán)管理制度缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

部分企業(yè)往往著眼于已發(fā)生的債權(quán)之管理，缺乏對(duì)未來之債權(quán)預(yù)測(cè)、分析、管控與評(píng)估，致使企業(yè)債權(quán)管理經(jīng)常處于被動(dòng)局面。而且受部門利益的影響，企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)于債權(quán)管理目標(biāo)不一致，缺乏協(xié)調(diào)與溝通，也會(huì)對(duì)企業(yè)債權(quán)管理達(dá)成階段性目標(biāo)產(chǎn)生不利影響。

4）企業(yè)的債權(quán)管理制度缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，面對(duì)市場(chǎng)、資訊、流動(dòng)性、作業(yè)、會(huì)計(jì)、信用、法律、策略等多方面風(fēng)險(xiǎn)，沒有一套應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控機(jī)制，債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理失控。

2.1.3 針對(duì)主要原因，制定措施

一般而言，從銷售合同的簽訂到產(chǎn)品售后服務(wù)的實(shí)施，每一個(gè)環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的好壞都會(huì)直接或間接影響到債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。而且，債權(quán)質(zhì)量、債權(quán)的市場(chǎng)化運(yùn)作，也受制于各部門的對(duì)債權(quán)的影響。因此，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套能夠適應(yīng)企業(yè)需要的、面向市場(chǎng)的、柔性的債權(quán)管理制度，是企業(yè)改善債權(quán)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮債權(quán)最大功效的重中之重。

1）建立企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

從簽訂合同準(zhǔn)備到合同履行，企業(yè)都要對(duì)客戶的信譽(yù)、資金動(dòng)態(tài)、償還能力進(jìn)行了解與評(píng)估，一旦出現(xiàn)不利因素，應(yīng)當(dāng)盡快采取有力措施。

2）建立違約防范處理機(jī)制

首先，是防范企業(yè)自身違約。企業(yè)各部門出于自身利益的影響，可能對(duì)合同違約存在不同的認(rèn)識(shí)，但合同違約往往與之伴的就是債權(quán)實(shí)現(xiàn)的難度加大。例如：企業(yè)銷售部門希望盡快取得訂單，而忽略產(chǎn)品成本、交貨期、質(zhì)量要求；采購(gòu)部門為了降低成本，而忽略采購(gòu)品的質(zhì)量；生產(chǎn)組織部門為保證如期完成產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，而忽略產(chǎn)品質(zhì)量；質(zhì)量管理部門為保證產(chǎn)品質(zhì)量，而忽略產(chǎn)品制作周期等。但是，無論那一部門出現(xiàn)問題，都會(huì)造成違約。其次，是防范客戶違約。一是客戶發(fā)生實(shí)際違約行為，包括不履行合同、遲延履行合同、不適當(dāng)履行合同三種情況；二是發(fā)生預(yù)期違約行為，即合同履行期限到來之前，對(duì)方無正當(dāng)理由但明確表示其在履行期限到來后將不履行合同，或其行為表明其在履行期到來后將不可能履行合同。

無論是企業(yè)自身違約還是客戶違約，都會(huì)對(duì)債權(quán)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響，因此建立一套科學(xué)合理的違約防范機(jī)制是保證債權(quán)實(shí)現(xiàn)的根本。

3）建立有效債權(quán)管理機(jī)制

首先，對(duì)現(xiàn)有債權(quán)進(jìn)行分類管理，在保證債權(quán)安全的情況下，合理運(yùn)用債權(quán)以實(shí)現(xiàn)最大效益。如運(yùn)用債權(quán)進(jìn)行投資、擔(dān)保、抵押等。其次，對(duì)債權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效控制，盡量降低機(jī)會(huì)成本及實(shí)現(xiàn)不能的風(fēng)險(xiǎn)。如采取對(duì)不良債權(quán)的轉(zhuǎn)讓、對(duì)外擔(dān)保等措施。另外，完善債權(quán)的基礎(chǔ)管理制度。如債權(quán)的訴訟時(shí)效、清欠、抵銷、提存、免除管理等。

4）方案步驟的具體化

要明確所制定措施的理由、目標(biāo)、執(zhí)行處所、負(fù)責(zé)人或部門、完成時(shí)間、完成方法、所需資金等。企業(yè)可根據(jù)自身情況進(jìn)行規(guī)定，本文不加詳述。

2.2 實(shí)施階段（DO）

能否達(dá)成債權(quán)管理目標(biāo)，真正把計(jì)劃和措施轉(zhuǎn)化成為效益的關(guān)鍵就在本階段。而本階段的核心就在于切實(shí)執(zhí)行預(yù)定措施，準(zhǔn)確完成計(jì)劃。首先，要理順部門與人員的職責(zé)，并授予相應(yīng)的權(quán)限，以及提供必要的資源和給予必要的培訓(xùn)。其次，要作好內(nèi)外信息的溝通與交流以確保整個(gè)執(zhí)行過程的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。另外，要對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行有效跟蹤與記錄，作好數(shù)據(jù)收集工作，從而確保工作能夠按計(jì)劃進(jìn)度實(shí)施。同時(shí)要注意做好原始記錄的收集以及保存工作。

2.3 檢查階段（CHECK）

措施的有效與否、目標(biāo)的完成情況，需要進(jìn)行效果檢查方能得出答案。將所采取的措施進(jìn)行核準(zhǔn)后，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理與分析，把實(shí)際完成情況同目標(biāo)值進(jìn)行對(duì)比，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。如果未達(dá)預(yù)期目標(biāo)，應(yīng)該確認(rèn)是否嚴(yán)格按照計(jì)劃執(zhí)行，如嚴(yán)格執(zhí)行，則意味著有關(guān)措施存在偏頗。檢查階段的主要內(nèi)容就是對(duì)日常工作檢查，對(duì)目標(biāo)達(dá)成程度以及指標(biāo)完成情況的進(jìn)行定期驗(yàn)證，對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行核查，對(duì)合法合規(guī)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行整改，以及對(duì)不良結(jié)果進(jìn)行及時(shí)調(diào)查與處理。

2.4 總結(jié)階段（ACTION）

對(duì)檢查的結(jié)果進(jìn)行整理規(guī)制，對(duì)于成功的案例給予肯定并逐步推廣、標(biāo)準(zhǔn)化；對(duì)于失敗的案例要加以分析，找出問題癥結(jié)所在，并把問題導(dǎo)入下一個(gè)PDCA循環(huán)。因此總結(jié)就是在對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)所取得成果進(jìn)行升華，推廣成功的經(jīng)驗(yàn)，檢討失敗的教訓(xùn)，提出新的問題的過程。它是PDCA循環(huán)不斷提升與前進(jìn)的關(guān)鍵。本階段要注意將成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)納入新的措施當(dāng)中，從而防止同類問題的重現(xiàn)。

綜上所述，導(dǎo)入PDCA循環(huán)程序?qū)ζ髽I(yè)債權(quán)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，是一套持續(xù)的、漸進(jìn)的系統(tǒng)工程。如果運(yùn)用得當(dāng)，不但可以提升企業(yè)債權(quán)管理水平，而且對(duì)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)狀況，適應(yīng)市場(chǎng)變化所帶來的沖擊有所助益。

［1］國(guó)家司法考試輔導(dǎo)用書編輯委員會(huì).2014國(guó)家司法考試輔導(dǎo)用書[M].北京：法律出版社,2014：145-201.

［2］劉樹華.精益生產(chǎn)[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社,2009：249-265.

［3］中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013：227-272.