做好內(nèi)部審計(jì)防控包干風(fēng)險(xiǎn)

岳方蘭

【摘 要】包干，醫(yī)院維修工程的慣用方式之一。為防控風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮包干的最大效益，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)設(shè)立成獨(dú)立的職能部門(mén)，完善內(nèi)審制度，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，并對(duì)工程實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，以更好地維護(hù)醫(yī)院利益。

【關(guān)鍵詞】包干；工程內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控

隨著醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，改善患者的就診環(huán)境也成了醫(yī)院需要考慮的內(nèi)容。于是，維修工程項(xiàng)目就時(shí)有發(fā)生。為了簡(jiǎn)化管理程序，包干常被作為慣用的一種方式被醫(yī)院采用。包干制可以最大限度加快工作進(jìn)度，發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，但其隱含的最大問(wèn)題，就是會(huì)刺激包干企業(yè)盡可能地減少自己的勞務(wù)支出以獲得最高利潤(rùn)。企業(yè)越是減少工作量，偷工減料，降低服務(wù)質(zhì)量，獲取的利潤(rùn)就越高，醫(yī)院的利益受到的損害也越大。內(nèi)部審計(jì)可以做到既能保證工程質(zhì)量，又能節(jié)約開(kāi)支，少花錢(qián)多辦事。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，指醫(yī)院組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作可以規(guī)范醫(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，控制、降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮了重要作用。

內(nèi)部審計(jì)的作用非常大，但在實(shí)際操作中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)仍存在諸多不足，表現(xiàn)為：

首先，工程審計(jì)制度不夠健全。當(dāng)前，大多醫(yī)院由于工程審計(jì)規(guī)章制度及工作程序尚不完善，工程審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及組織形式等都需要進(jìn)一步改進(jìn)。因此，審計(jì)工作中隨意性、主觀性較大的問(wèn)題凸顯，靈活有余而規(guī)范不足，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)不能及時(shí)介入維修前期階段。許多醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)包干項(xiàng)目前期階段關(guān)注較少，由于未能有效介入，導(dǎo)致包干工程在招標(biāo)階段即不夠規(guī)范，合同制訂也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，一些工程項(xiàng)目雖然是經(jīng)過(guò)招投標(biāo)上馬的，但卻經(jīng)常出現(xiàn)低報(bào)價(jià)、高結(jié)算的情況，不得不進(jìn)行臨時(shí)性增補(bǔ)。

再次，維修工程品種繁多，所需材料也繁雜，造成審計(jì)難。醫(yī)院維修工程使用的材料品種繁多，新型材料、環(huán)保材料等產(chǎn)品大量涌現(xiàn)，加之供貨渠道不同，即使是同一品牌的材料卻也可能出現(xiàn)相差很大的的市場(chǎng)價(jià)格。這些都造成了審計(jì)的困難。

如何有效開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控，發(fā)揮包干制度的最大效益，維護(hù)好醫(yī)院的最大權(quán)益呢？特提出如下建議：

一、設(shè)立醫(yī)院獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

醫(yī)院維修不可避免，包干工程也多被采用。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。把其作為職能科室建制，使其獨(dú)立于其它職能部門(mén)，直接對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

二、完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

針對(duì)維修包干工程，醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，在制度中不妨詳細(xì)列明各類(lèi)項(xiàng)目的審計(jì)程序。維修包干工程涉及的內(nèi)容多，范圍廣，審計(jì)人員需要有較高的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力。內(nèi)審人員可以多參加相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)修，也可以讓老同志進(jìn)行傳幫帶，還要鼓勵(lì)內(nèi)審人員多讀書(shū)，擴(kuò)大知識(shí)視野，廣泛關(guān)注相關(guān)信息以保證審計(jì)的質(zhì)量。

三、部門(mén)之間要溝通協(xié)作

當(dāng)前，基建、總務(wù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)的配合對(duì)提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量作用相當(dāng)重要。審計(jì)人員不懂基建，就有審計(jì)不嚴(yán)密的可能。所以，在審計(jì)時(shí)，工作人員需要獲得基建人員的支持和幫助。維修工程比較繁復(fù)，取用物品也需總務(wù)的配合。財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)的一個(gè)重要部分，在審計(jì)包干工程的財(cái)務(wù)支出等各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，審計(jì)離不開(kāi)財(cái)務(wù)的配合。各部門(mén)之間要勤于溝通、協(xié)調(diào)、合作，以便于更加順利地完成醫(yī)院包干項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作。

四、在維修包干工程中，應(yīng)做到全程跟蹤審計(jì)

全程跟蹤審計(jì)，即對(duì)維修包干過(guò)程進(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)。

完善的事前審計(jì)可以從源頭上監(jiān)督工程行為。事前審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)做好如下工作：（1）參與工程立項(xiàng)的評(píng)估及可行性研究會(huì)議，并審查立項(xiàng)書(shū)中的建設(shè)方案、規(guī)模以及資金來(lái)源、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等；（2）參與工程項(xiàng)目的招投標(biāo)全過(guò)程，加強(qiáng)招投標(biāo)的監(jiān)督。要實(shí)行有效的監(jiān)督，必須提前介入，在工程項(xiàng)目招投標(biāo)合同簽訂上加強(qiáng)審查。

事中審計(jì)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并能及時(shí)解決工程實(shí)施中的問(wèn)題，可以為竣工決算審計(jì)提供線索和依據(jù)。事中審計(jì)時(shí)應(yīng)該做到：（1）審查工程量，掌握工程進(jìn)展度?？词┕挝辉诠こ塘可嫌袥](méi)有高估、高套定額或重套定額的情況。（2）審查材料價(jià)格，掌握準(zhǔn)確的市場(chǎng)信息。除了審計(jì)資料、圖紙，審計(jì)人員還應(yīng)從施工及材料市場(chǎng)進(jìn)行審核、調(diào)查。（3）審查工程進(jìn)度款支付情況。審核分析工程進(jìn)度報(bào)告及現(xiàn)場(chǎng)簽證等文件。

做好事后審計(jì)有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有利于提高今后的審計(jì)工作水平。事后審計(jì)重點(diǎn)要做好：（1）審查工程量與所用材料計(jì)算、定額套用是否準(zhǔn)確等；（2）工程完工后，認(rèn)真總結(jié)，為今后改進(jìn)審計(jì)方法，完善審計(jì)制度提供借鑒。

總而言之，充分重視內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步完善內(nèi)審制度，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，注重醫(yī)院各部門(mén)間溝通合作，做好事前、事中和事后審計(jì)工作，便于把醫(yī)院維修包干工程風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而有效維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，也有利于醫(yī)院的健康發(fā)展。

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