淺析建筑施工企業(yè)內部審計轉型

徐桂蘭

【摘 要】企業(yè)內部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于規(guī)范企業(yè)運作、防范經營風險、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現有著重要的作用。面對當前日益激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)只有積極推進內部審計工作，才能強化監(jiān)督，提升企業(yè)整體管理水平和綜合效益。本文從加強企業(yè)內部審計的重要性出發(fā)，分析了當前建筑施工企業(yè)內部審計中存在的問題，并提出了推動其轉型的對策。

【關鍵詞】建筑施工企業(yè)；內部審計；轉型

內部審計是審計體系的重要組成部分，做好內部審計，是規(guī)范內部管理，提高企業(yè)經濟效益的基礎。因此為了有效提高建筑施工企業(yè)的整體經營管理水平及綜合效益，建筑施工企業(yè)就應該積極推進內部審計的全面轉型以實現內部審計工作的科學化和職業(yè)化。

一、建筑施工企業(yè)內部審計轉型的意義

1.內部審計轉型是內部審計工作發(fā)展的必然趨勢

內部審計工作是基于受托責任關系而產生并發(fā)展的，而隨著受委托責任關系延伸向經營管理領域，內部審計的目標也延伸為加強企業(yè)控制與改善企業(yè)經營，目前則主要是以防范企業(yè)風險為主要目標。因此企業(yè)內部審計轉型是受托責任關系變化的體現，也是建筑施工企業(yè)適應外部發(fā)展環(huán)境、轉換機制的需要，更是我國內部審計工作發(fā)展的必然趨勢。

2.內部審計轉型能夠充分發(fā)揮出審計免疫系統的功能

審計免疫系統的內涵是充分發(fā)揮內部審計的預防和抵御功能，及時消除隱患并提出建設性意見，從而促進企業(yè)實現其經營目標，為內部審計的結果提供保障。從建筑施工企業(yè)的角度出發(fā)，其內部審計需要將防范風險作為導向，綜合治理和控制，只有這樣才能充分發(fā)揮出內部審計免疫系統的功能，有效控制風險。因此，內部審計的轉型對于建筑施工企業(yè)經營管理水平的改善和可持續(xù)發(fā)展有著積極的作用。

3.內部審計轉型能夠提升其價值并實現自身的科學發(fā)展

企業(yè)內部審計轉型要在思路、內容、方法和管理方面同時探索進行，從而促進審計理念、模式及內容的轉型，最為關鍵的部分就是要對建筑施工企業(yè)經營管理和控制中存在的紕漏提出解決建議，使內部審計在企業(yè)風險管理和內部控制中的重要作用得以發(fā)揮，進而促進內部控制不斷健全，更好滿足企業(yè)的管理需要，實現內部審計自身的科學發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)內部審計轉型存在的問題

1.對內部審計認識不足

傳統的內部審計工作只是注重單純事后的查錯糾弊，并沒有將審計工作的全部功能有效發(fā)揮出來，甚至目前仍有很多建筑施工企業(yè)對于內部審計的作用認識不足，并沒有將內部審計當作企業(yè)治理的重要組成部分，在業(yè)務操作方面以財務收支審計為主，將審計工作的功能局限于監(jiān)督和鑒證。在這種情況下，內部審計并不能發(fā)揮出審計工作在發(fā)現決策局限性方面的作用、管理和服務職能也不能得到有效發(fā)揮，長此以往，自然就會導致內部審計工作和建筑施工企業(yè)管理脫節(jié)，影響管理水平的提升，制約其長遠發(fā)展。

2.內部審計信息供給不足

很多建筑施工企業(yè)還存在著內部審計信息供給不足的現象，審計資源的利用率也不是很高。首先是主導審計信息需求的供給不足，內部審計部門向管理層提供的審計信息只是數據核查和事后監(jiān)督方面的控制類信息，而對于企業(yè)管理水平和經濟效益方面的審計服務類信息卻少之又少，只是單純停留在對建筑施工企業(yè)的財務控制，而不能滿足內部管理決策的需要。其次，對潛在信息需求的供給也存在不夠充分的現象，內部審計部門只是向人事部門提供任期經濟責任的審計服務，卻難以提供對職能部門或基層機構有指導意義的決策咨詢信息。另外，建筑施工企業(yè)還存在著對內部審計的人力資源、信息資源、技術方法資源的利用率低的現象，這就難以與內部審計的轉型相配套。

3.內部審計制度建設尚不完善

多數建筑施工企業(yè)并沒有制定內部審計方面的規(guī)章制度，也沒有對內部審計業(yè)務拓展和理論研討方面進行關注，這就導致企業(yè)內部審計缺少科學統一的管理規(guī)范和組織考核標準；而內部審計技術開發(fā)和理論研究方面的落后也使建筑施工企業(yè)的內部審計工作難以有效開展并發(fā)揮出應有的成效；同時內部審計的技術和方法也沒有得到及時的更新，使得很多建筑施工企業(yè)的內部審計工作仍停留在經驗審計階段，嚴重制約了建筑施工企業(yè)內部審計工作的整體性和全面性。

4.機構設置和人員配備不夠科學

建筑施工企業(yè)還存在內部審計機構設置不夠科學的狀況。很多建筑施工企業(yè)都將審計部門與其他部門并列設置，表面上內部審計是對董事會負責，但實質上內部審計工作卻要受到其他部門的制約，不能保證內部審計工作的獨立有效進行；甚至一些建筑施工企業(yè)還存在著企業(yè)的財務負責人兼任內部審計機構領導的現象，使內部審計的監(jiān)督機制喪失效用。另外在內部審計人員的配備上也存在著問題：內部審計人員數量設置不足，或者審計人員的專業(yè)能力不強，缺乏復合型的內部審計人才，導致內部審計難以延伸到企業(yè)的經營管理方面，阻礙了內部審計工作全面發(fā)揮效用；還有很多審計人員思想觀念不積極，僅注重建筑施工實施現場的事后審查和監(jiān)督工作，對于其他方面的審計工作消極怠惰。

三、推動建筑施工企業(yè)內部審計轉型的對策

為了推動內部審計向管理型、效益型轉變，提高建筑施工企業(yè)的經濟管理和風險控制水平，筆者針對目前建筑施工企業(yè)內部審計轉型中存在的問題，提出如下幾點建議。

1.轉變內部審計理念

內部審計理念的轉變是建筑施工企業(yè)內部審計轉型的前提條件，是對內部審計工作的有效定位和價值取向的具體要求，同時也對審計范圍、工作重點及技術方法都存在著一定程度的影響。其中最為重要的理念轉變就是改變傳統的止于糾錯防弊的審計理念，而要把改善企業(yè)管理、促進企業(yè)健康運營和發(fā)展作為目標和準則，樹立新的內部審計理念；內部審計還要把強化內部控制、防范企業(yè)風險和提高企業(yè)效益為目標，擴大審計范圍，使得審計范圍不再停留在單一的財務收支，而是與業(yè)務控制和信息控制相結合；建筑施工企業(yè)內部審計的職能還要向建設性職能方向傾斜，即在企業(yè)內部審計過程中不僅能揭示問題，還要為解決問題提供建設性的意見，進而發(fā)揮出內部審計最大的作用。

2.明確內部審計工作重點

根據當前社會的發(fā)展步伐，建筑施工企業(yè)內部審計工作的重點要向服務于企業(yè)管理和效益轉變，不能單純滿足于事后監(jiān)督，還要在事前、事中予以監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)制定出的內部審計工作重點應契合企業(yè)的管理需要，并不斷拓展內部風險管理和經濟效益的審計工作，還要通過對內部控制制度的有效評價提出防范風險的策略，從而加強內部免疫功能，增強建筑施工企業(yè)的管理水平。

3.采用先進審計技術和方法

為了保證內部審計的成功轉型，建筑施工企業(yè)還要采用先進的內部審計技術和方法，從分析風險入手明確內部審計的目標和程序，全面改善企業(yè)內部控制制度的可操作性，并促進管理的信息化和現代化，從而全方位發(fā)揮審計監(jiān)督作用，提升建筑施工企業(yè)的內部審計質量。

4.設置科學合理的內部審計機構

建筑施工企業(yè)要依據自身的組織結構、發(fā)展水平和管理風格來設置企業(yè)的內部審計機構，并依據實際需求配備審計人員。還可以通過創(chuàng)建學習小組的方式來強化審計人員對于法律法規(guī)的理解和應用能力。同時也要注意樹立審計工作人員的學習理念，使審計人員能夠不斷學習，不斷完善，從而增強審計人員解決問題的能力，提升審計人員的綜合素質，為企業(yè)的經營管理和綜合效益做出更大的貢獻。

四、結論

建筑施工企業(yè)的內部審計工作的轉型是個長期的過程，企業(yè)要從轉變內部審計理念、明確內部審計工作重點、采用先進審計技術和方法、設置科學規(guī)范內部審計機構等方面不斷努力，以此推進建筑施工企業(yè)內部審計工作的成功轉型，從而幫助企業(yè)提高經營管理水平和風險控制水平，并推動企業(yè)發(fā)展目標的實現。

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