企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和實(shí)施相關(guān)問(wèn)題分析

蔡偉君

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重要，企業(yè)內(nèi)控制度是保障企業(yè)運(yùn)作的條件，應(yīng)嚴(yán)格制定和實(shí)施使其有效地發(fā)揮作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控；內(nèi)控制度；實(shí)施

一、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)

1.內(nèi)控制度在企業(yè)管理的重要性

企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)置的主要目的是最大可能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，確保企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和相應(yīng)的規(guī)章制度有效地進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)的地位在企業(yè)中越來(lái)越重要，內(nèi)控制度的作用也越來(lái)越大，所以，建立和完善內(nèi)控制度不單單是為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，也可以促進(jìn)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)。如果企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行力不強(qiáng)，就很可能會(huì)造成企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)，出現(xiàn)漏洞，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)混亂，會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤等問(wèn)題，給國(guó)家、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面帶來(lái)不利影響。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效策略。

2.企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

（1）企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。對(duì)比國(guó)外企業(yè)建立內(nèi)控制度的時(shí)間，國(guó)內(nèi)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的時(shí)間相對(duì)比較晚。而且因?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的制約，造成企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度在思想上認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致大部分企業(yè)都不能夠正確對(duì)待企業(yè)內(nèi)控制度的重要作用。企業(yè)內(nèi)控制度如果建立的不完善，極容易產(chǎn)生企業(yè)相關(guān)人員執(zhí)行力不到位的現(xiàn)象。

（2）企業(yè)的內(nèi)控制度不健全。由于大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)內(nèi)控制度的重視，所設(shè)置的相關(guān)規(guī)則制度也比較片面、簡(jiǎn)單，不夠完善，這就使企業(yè)內(nèi)部控制制度中的工作審核、檢查和監(jiān)督都像是走形式，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。對(duì)企業(yè)干部的業(yè)績(jī)和政績(jī)考核，常常以利潤(rùn)完成情況來(lái)進(jìn)行評(píng)判，缺乏對(duì)其他綜合方面的考察，就容易導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)合會(huì)計(jì)人員弄虛作假，提供虛假信息的情況。

（3）企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)沒(méi)有建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)、檢查工作支持力度不夠，重視力度不夠，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行不嚴(yán)格，失去了內(nèi)控制度應(yīng)有的作用，在遇到問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有靈活的處理方式。

（4）企業(yè)管理人員素質(zhì)有限。如果企業(yè)沒(méi)有專門的管理部門去監(jiān)督執(zhí)行，內(nèi)控制度沒(méi)有發(fā)揮其作用，相關(guān)人員自覺(jué)性不高，容易造成企業(yè)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，產(chǎn)生肆意揮霍的現(xiàn)象。企業(yè)中會(huì)不斷出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)違法違紀(jì)、非法占有和挪用企業(yè)資金的案件。

3.如何完善企業(yè)內(nèi)控制度

首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，正確認(rèn)真地對(duì)待企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)設(shè)置。把企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)放在重要位置，建議相關(guān)的管理人員從各個(gè)方面考慮建立相互制約和牽制的企業(yè)內(nèi)控制度。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施

1.企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施應(yīng)強(qiáng)化員工對(duì)工作的正確認(rèn)識(shí)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)員工的推動(dòng)，企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度的時(shí)候應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)工作的正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提高員工的工作熱情，增強(qiáng)員工對(duì)工作的高度責(zé)任心，形成良好的工作素質(zhì)，這樣企業(yè)員工才會(huì)自覺(jué)地遵守企業(yè)內(nèi)控制度，讓內(nèi)控制度的實(shí)施更進(jìn)了一步。企業(yè)在管理員工時(shí)應(yīng)注重對(duì)員工的培養(yǎng)，認(rèn)識(shí)到員工的成長(zhǎng)和企業(yè)的發(fā)展是成正比的，通過(guò)制度提高對(duì)員工的要求主要是為了推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)控制度的實(shí)施，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)控制度中，只有被全體員工自覺(jué)嚴(yán)格地遵守和執(zhí)行的制度，才能成為真正的制度。

2.建立有效的企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)內(nèi)控實(shí)施和執(zhí)行的主要帶頭人和推動(dòng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施情況有著直接的影響，所以，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施效果就必須要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，并且通過(guò)利用內(nèi)控制度嚴(yán)格要求約束自己和企業(yè)員工，為企業(yè)樹(shù)立好的榜樣作用。這要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)建立一套完善的監(jiān)督體系，即完善的監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。通過(guò)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施所涉及到的相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督，使相關(guān)人員嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)章制度。

3.建立科學(xué)的評(píng)審措施

在企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度的時(shí)候，要明確規(guī)定評(píng)審的內(nèi)容，建立健全的業(yè)務(wù)操作制度和管理制度，把影響企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的因素重點(diǎn)鎖定在具體部門。為了評(píng)審更科學(xué)有效，企業(yè)內(nèi)控制度所設(shè)置的評(píng)審內(nèi)容應(yīng)有完善的評(píng)審程序，把評(píng)審內(nèi)容具體到從開(kāi)始的準(zhǔn)備到檢查、評(píng)審和督促等方面。采用定期和不定期相結(jié)合的方法進(jìn)行評(píng)審，開(kāi)展全面和專項(xiàng)審計(jì)工作，同時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)審工作。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)審后按等級(jí)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)秀、良好、一般和差的評(píng)分，對(duì)其進(jìn)行量化。值得注意的還有企業(yè)在內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)一些原來(lái)在內(nèi)控制度中沒(méi)有涉及到的問(wèn)題，企業(yè)也應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題設(shè)置明確的規(guī)定。

參考文獻(xiàn)：

[1] 斯淑芳.對(duì)有效建立企業(yè)內(nèi)控制度的研究[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（19）

[2] 胡建華.對(duì)如何建立和落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度的思考[J]. 中國(guó)外資，2011（17）

[3] 吳滿明.略論企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J]. 企業(yè)研究，2011（16）

[4] 蘇東芳.淺議如何設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度[J]. 經(jīng)濟(jì)視角（中旬），2011（04）

[5] 王鴻雁.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010（33）