完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策研究

岳美容

【摘 要】煤炭業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要行業(yè)，其發(fā)展?fàn)顩r深深影響著我國其他各行業(yè)的發(fā)展，作為當(dāng)今能源業(yè)主要的礦物燃料，在各行各業(yè)中都有不可或缺的作用。所以，對(duì)煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理，對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行切實(shí)有效的控制管理，不但能夠提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且也對(duì)各大行業(yè)的發(fā)展建設(shè)起到極為重要的作用。本文針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)管制度不到位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)不分明的現(xiàn)狀，提出了健全內(nèi)部控制制度完善相關(guān)規(guī)范體系、完善監(jiān)管機(jī)制加強(qiáng)監(jiān)管力度、明確責(zé)任提高工作效率等優(yōu)化煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的方案舉措。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

隨著全球礦物資源的不斷減少，能否合理開采和利用資源越來越成為大眾所關(guān)注的問題，為下一代節(jié)省足夠可用的資源已經(jīng)成為大多數(shù)人的心聲。煤炭作為這些即將枯竭的能源之一，也受到了極大關(guān)注。對(duì)煤炭進(jìn)行合理利用，并對(duì)其內(nèi)部控制管理進(jìn)行規(guī)范，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有非同一般的作用，尤其是有利于企業(yè)內(nèi)部各方面工作的進(jìn)行和展開。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)控流程及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

美國COSO 委員會(huì)的報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制的基本模式有前饋控制系統(tǒng)、反饋控制系統(tǒng)和用于監(jiān)督整個(gè)控制過程的保護(hù)控制系統(tǒng)。其業(yè)務(wù)流程大體可以分為確立內(nèi)部控制建設(shè)組織結(jié)構(gòu)、擬定控制目標(biāo)、搭建內(nèi)部控制流程梳理框架、識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定適當(dāng)?shù)目刂拼胧?、編制?nèi)部控制流程文檔七個(gè)步驟。其關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在企業(yè)治理架構(gòu)是否存在形同虛設(shè)，違反科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力的情況，以及這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

就目前的情況來看，其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀存在很多問題，從而導(dǎo)致了煤炭業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r非常緩慢，生產(chǎn)效率極低，企業(yè)收益也極低。具體表現(xiàn)在以下幾方面：

1.內(nèi)部控制制度不健全

在現(xiàn)代的煤炭企業(yè)內(nèi)，控制場(chǎng)面極其的混亂，究其原因主要是內(nèi)控制度不科學(xué)， 內(nèi)控機(jī)制不完善。多數(shù)企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制不具備整體的框架， 僅停留在制度的文字編寫環(huán)節(jié)上， 缺乏可操作性和實(shí)用性，形不成一個(gè)健全的機(jī)制。在內(nèi)容上多局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制， 忽視組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的控制。在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等許多重要環(huán)節(jié)上，沒有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。

2.監(jiān)管制度不到位

在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部必須要建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，無論是對(duì)一般員工，還是對(duì)企業(yè)高管人員，企業(yè)內(nèi)的所有人都應(yīng)該受到約束，實(shí)行賞罰分明，這樣才會(huì)督促企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)人都能盡心盡力的工作。然而由于我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的作用普遍認(rèn)識(shí)不足，重視不夠， 內(nèi)部控制制度缺乏明確的控制程序和標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐中，管理者管理意識(shí)淡薄， 不按程序操作， 頻頻使用例外原則， 企業(yè)沒有相應(yīng)監(jiān)管手段，缺乏管束制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。加上監(jiān)管人員責(zé)任感不強(qiáng)， 造成制度落而不實(shí)、有章不循的狀況。長(zhǎng)此以往，就導(dǎo)致了一些不規(guī)范，如高層人員無人敢管，底層員工工作偷懶，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了漏洞。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)不分明

由于負(fù)責(zé)人人太多，又很難做到各司其職、相互制約。由于權(quán)責(zé)不分明， 實(shí)際管理中一些董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)等機(jī)構(gòu)的權(quán)力不明確， 不能形成有效的相互制約機(jī)制，就導(dǎo)致了一定的混亂。當(dāng)真正出現(xiàn)事故后，這些負(fù)責(zé)人相互推諉，出現(xiàn)問題不能得到有效妥善處理，最終不了了之。由此企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些失控的事情，給企業(yè)帶來了極大的麻煩和損失。

三、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1. 健全內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)規(guī)范體系

內(nèi)部控制的實(shí)施必須要依賴于相關(guān)的制度，沒有制度的匡正，只會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控的失衡。企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況建立相關(guān)完善的內(nèi)部控制制度，制度要有明確的權(quán)利和責(zé)任， 且相互聯(lián)系、相互制約。應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制， 使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)， 不相容職務(wù)嚴(yán)格分離。這就要求企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？蓜澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟，企業(yè)應(yīng)確保每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，以保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)， 安全生產(chǎn)方面受到多種危險(xiǎn)因素的威脅，因此還必須建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，將風(fēng)險(xiǎn)分析貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中，利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)， 找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)，確保各類風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

2.完善監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管力度

企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況完善監(jiān)管制度，加強(qiáng)監(jiān)管力度，健全激勵(lì)機(jī)制，讓企業(yè)在對(duì)員工以及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)考核時(shí)能夠真正的有法可依，有章可循，能夠根據(jù)具體的規(guī)定對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)賞。通過企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度的有效實(shí)施能夠讓領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)自覺意識(shí)帶頭執(zhí)行，讓職工提高責(zé)任意識(shí)，有效促進(jìn)他們的奉獻(xiàn)精神；能夠有效的杜絕部分人使用特權(quán)違規(guī)操作，解決職工偷懶怠慢的問題。要突出對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。如重大決策，重要干部任免，重大項(xiàng)目安排和大額資金使用等腐敗易發(fā)多發(fā)部位，必須加強(qiáng)監(jiān)督，建立職工參與、專家咨詢和集體決策相結(jié)合的決策機(jī)制和制度，規(guī)范決策程序，提高決策透明度，并定期開展監(jiān)督檢查。選拔一批專業(yè)人才從事監(jiān)管工作，調(diào)動(dòng)其積極性，保證其相對(duì)獨(dú)立性，憑借他們豐富的經(jīng)驗(yàn)， 過硬的專業(yè)素養(yǎng)來有效地促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建立，使煤炭企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度達(dá)到所需要的要求。

3.明確責(zé)任，提高工作效率

企業(yè)內(nèi)的責(zé)任人太多，導(dǎo)致的問題也特別多，由此解決問題的時(shí)候，工作效率極低。所以，企業(yè)中要盡量減少責(zé)任人的數(shù)量，并且建立相應(yīng)的制度，嚴(yán)格要求，嚴(yán)格分工，各司其職，每個(gè)人也要有每個(gè)人的責(zé)任，遇事都能找到相對(duì)應(yīng)的人來擔(dān)負(fù)具體的責(zé)任，使之不處于原來的混亂場(chǎng)面，防止推卸責(zé)任，避免因職責(zé)不明而導(dǎo)致內(nèi)控效果大打折扣的情況出現(xiàn)。具體可以建立和完善集體領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人分工相結(jié)合的具體制度，形成了嚴(yán)格的議事制度和議事程序，防止了權(quán)力濫用和逃避權(quán)力監(jiān)督的行為發(fā)生。另外對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力范圍予以科學(xué)界定，尤其是項(xiàng)目決策權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、財(cái)務(wù)處置權(quán)、人員使用權(quán)等都建立明確具體可操作的規(guī)定，對(duì)超越權(quán)力范圍的行為嚴(yán)格進(jìn)行糾正處理。

4.建立相應(yīng)的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)

建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，通過這個(gè)系統(tǒng)更好的對(duì)內(nèi)部控制管理。通過先進(jìn)的信息系統(tǒng)，改善煤炭企業(yè)內(nèi)外部的信息傳遞和溝通，節(jié)省信息傳遞成本，提高溝通的效率、提高決策效率，增強(qiáng)煤炭企業(yè)對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)力和反應(yīng)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

煤炭行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，深深影響著我國煤炭資源的利用和開發(fā)，也關(guān)系著國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?？茖W(xué)而有效的內(nèi)部控制制度，是煤炭企業(yè)加強(qiáng)管理和促進(jìn)發(fā)展的不竭動(dòng)力。切實(shí)有效的對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制管理能使我國煤炭行業(yè)更好更快的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)事業(yè)、資源建設(shè)、環(huán)境等方面提供保障做出貢獻(xiàn)。

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