基層審計機關(guān)執(zhí)行審計準則的著力點

許永紅

當(dāng)前基層審計機關(guān)在執(zhí)行《國家審計準則》過程中還存在一些問題，比如一些審計調(diào)查了解不深入、不細致，基本上流于形式；審計實施方案針對性和可操作性不強，審計重點內(nèi)容、審計主體、審計方法不明確，影響實際操作；審計證據(jù)不夠充分，有的審計工作底稿后面只附有審計證據(jù)記錄，沒有其他直接證據(jù)支持；審理（復(fù)核）和召開審計業(yè)務(wù)會議審定走過場，起不到審計質(zhì)量控制的作用；審計整改不夠，沒有及時開展審計結(jié)果跟蹤檢查等。產(chǎn)生以上問題的原因主要是：法規(guī)意識淡化，有的認為審計程序繁瑣不愿執(zhí)行，憑老經(jīng)驗老做法處理問題；審計執(zhí)法手段弱化，審計決定只能依靠被審單位配合執(zhí)行不能采取扣繳、劃轉(zhuǎn)等強制措施；審計執(zhí)法程序簡化，常常忽略對項目審計結(jié)論落實情況的跟蹤和檢查，使審計執(zhí)法力度大打折扣。由此看來，基層審計機關(guān)執(zhí)行審計準則不到位，必然會影響審計機關(guān)的威信和審計質(zhì)量，需要認真抓好落實。

一、強化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深對審計準則理解運用

審計人員是決定準則執(zhí)行效果的關(guān)鍵因素，因此，必須進一步加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，全面提高審計人員依法審計能力和科學(xué)審計水平。一要建立經(jīng)常性的學(xué)習(xí)制度。堅持集中學(xué)習(xí)與自學(xué)相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)帶頭，集體討論，以集中答疑形式解決學(xué)習(xí)中不明確和操作上把握不準的問題。二要適時舉辦培訓(xùn)班。有計劃分批次組織審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)《審計法》、《審計法實施條例》及準則，除了要加大計算機知識培訓(xùn)力度外，還要針對目前審計機關(guān)開展的重點工作進行專題研究和專業(yè)培訓(xùn)。

二、統(tǒng)一標準，修訂審計業(yè)務(wù)文書

要依照國家審計署按新準則修訂的審計文書格式編制審計文書，并對自制的相關(guān)審計文書格式和范本進行規(guī)范，確保文書統(tǒng)一，格式規(guī)范，用詞恰當(dāng)、內(nèi)容完整，事實清楚，結(jié)論正確。

三、把握關(guān)鍵，強化審理復(fù)核工作

一要明確復(fù)核責(zé)任。規(guī)定在審計質(zhì)量由審計組成員、主審、組長、項目實施科室、法制審理科、總審計師和主管領(lǐng)導(dǎo)分級負責(zé)基礎(chǔ)上重點加強業(yè)務(wù)部門復(fù)核責(zé)任，在提交審理前，審計項目應(yīng)先由業(yè)務(wù)部門認真復(fù)核，并簽出承諾書。二是嚴把審查處理關(guān)。規(guī)定審理機構(gòu)對審計項目審計過程具有退回補證、直接補證和提前介入的權(quán)力，對提交的審計結(jié)果具有獨立發(fā)表意見和修正的權(quán)力，在此基礎(chǔ)上，以審理部門意見為主，會同業(yè)務(wù)部門對草擬的審計報告送審稿進行修正后，再依程序提交局業(yè)務(wù)會議審定。三要嚴格審理程序。按審計準則規(guī)定的要求和步驟，對審計項目是否按照審計實施方案實施、審計目標是否實現(xiàn)、審計證據(jù)是否恰當(dāng)且充分、審計查出的重要問題事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否準確進行審理，對重大問題和重要審計事項要經(jīng)過業(yè)務(wù)會議審定。

四、重視審計整改工作，確保審計效果

為督促審計決定意見建議落實到位，應(yīng)當(dāng)建立較為完善的整改檢查機制。首先要引起人大和政府的高度重視，重要事項和問題由領(lǐng)導(dǎo)批示督促落實，審計工作報告反映的問題由政府召集會議研究督促整改，并接受人大咨詢和監(jiān)督。其次明確規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室具體負責(zé)檢查和了解被審計單位整改情況，審計整改結(jié)果納入科室年度目標考核內(nèi)容。

五、加強制度建設(shè)，管控審計質(zhì)量

一要實施“審計計劃、審計查證、審計處理”三分離制度，并落實到機構(gòu)“三定”方案中。二要細化操作辦法，制定相應(yīng)的審計項目審理辦法、審計業(yè)務(wù)會議制度、重大審計事項集體審定制度等辦法。三是建立并完善《審計人員執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行規(guī)定》和《審計行政執(zhí)法責(zé)任制》。四是加大重大違法行為查處力度，與有關(guān)部門建立大要案查處協(xié)調(diào)配合機制，修訂紀檢監(jiān)察機關(guān)與審計機關(guān)工作協(xié)調(diào)配合辦法。通過建立和完善一系列業(yè)務(wù)管理和實施辦法，將準則具體落實到審計各環(huán)節(jié)，明確責(zé)任，清晰任務(wù)，為規(guī)范審計執(zhí)法行為、嚴控審計質(zhì)量提供保障。