廣東新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的稅收政策分析

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【摘 要】 新型城鎮(zhèn)化是以城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、城鄉(xiāng)一體、產(chǎn)城互動(dòng)、節(jié)約集約、生態(tài)宜居、和諧發(fā)展為基本特征的城鎮(zhèn)化，是大中小城市、小城鎮(zhèn)、新型農(nóng)村社區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展、互促共進(jìn)的城鎮(zhèn)化。“十二五”期間，廣東新型城鎮(zhèn)化發(fā)展面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。文章針對(duì)廣東新型城鎮(zhèn)化過(guò)程中存在的問(wèn)題和困難，從稅收視角提出了推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅收政策。

【關(guān)鍵詞】 城鎮(zhèn)化； 稅收； 基礎(chǔ)設(shè)施； 政策

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）18-0084-04

新型城鎮(zhèn)化是以城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、城鄉(xiāng)一體、產(chǎn)城互動(dòng)、節(jié)約集約、生態(tài)宜居、和諧發(fā)展為基本特征的城鎮(zhèn)化，是大中小城市、小城鎮(zhèn)、新型農(nóng)村社區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展、互促共進(jìn)的城鎮(zhèn)化。城鎮(zhèn)化建設(shè)是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的重要任務(wù)之一，快速發(fā)展新型城鎮(zhèn)化，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展的強(qiáng)大引擎。十八大報(bào)告明確提出：“堅(jiān)持走中國(guó)特色新型工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化道路，推動(dòng)信息化和工業(yè)化深度融合、工業(yè)化和城鎮(zhèn)化良性互動(dòng)、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化相互協(xié)調(diào)，促進(jìn)工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化同步發(fā)展。”“十二五”期間，廣東城鎮(zhèn)化發(fā)展面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。作為改革開(kāi)放的前沿，30多年來(lái)，廣東城鎮(zhèn)化發(fā)展突飛猛進(jìn)，城鎮(zhèn)化率從1978年的16.3%提高到2012年底的67.4%，基本形成珠江三角洲城市群、粵東城鎮(zhèn)群、粵西城鎮(zhèn)群、粵北城鎮(zhèn)群培育區(qū)相互協(xié)調(diào)、梯度推進(jìn)的城鎮(zhèn)化發(fā)展格局。廣東城鎮(zhèn)化發(fā)展雖然取得可喜的成績(jī)，但是也存在著省內(nèi)各區(qū)域間發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)差距較大、城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)矛盾突出等問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2012年末，相較于廣東省平均城鎮(zhèn)化率67.4%，珠三角地區(qū)城鎮(zhèn)化率更高達(dá)83.84%，相當(dāng)于中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平，已進(jìn)入城鎮(zhèn)化發(fā)展的成熟階段，而粵東西北地區(qū)12個(gè)地級(jí)市的城鎮(zhèn)化發(fā)展水平較低，僅為48.3%，城鎮(zhèn)化率低于全國(guó)水平的52.57%。稅收作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，如何在新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中發(fā)揮積極作用，成為當(dāng)前廣東經(jīng)濟(jì)工作中一項(xiàng)迫在眉睫的重大課題。

一、廣東城鎮(zhèn)化進(jìn)程的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）城鎮(zhèn)化發(fā)展不平衡

全省城鎮(zhèn)化發(fā)展不均衡，珠三角地區(qū)城鎮(zhèn)化程度較高。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2012年底，全省城鎮(zhèn)化比率達(dá)到67.4%，其中粵東西北地區(qū)12個(gè)地級(jí)市的城鎮(zhèn)化發(fā)展水平較低，僅為48.3%，城鎮(zhèn)化率低于全國(guó)水平的52.57%，而珠三角地區(qū)城鎮(zhèn)化率卻高達(dá)83.84%，深圳更是100%城鎮(zhèn)化，珠三角地區(qū)城鎮(zhèn)化相當(dāng)于中等發(fā)達(dá)國(guó)家水平，已進(jìn)入城鎮(zhèn)化發(fā)展的成熟階段。整體來(lái)看，粵東西北城鎮(zhèn)化比率較低，該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)落后，而珠三角經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度最快，由于全省城鎮(zhèn)化發(fā)展的不均衡，制約了廣東經(jīng)濟(jì)的整體進(jìn)步。

（二）城鎮(zhèn)化質(zhì)量水平不高

廣東在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，重?cái)?shù)量而輕質(zhì)量的問(wèn)題較為突出。由于地方政府過(guò)于關(guān)注城鎮(zhèn)化的發(fā)展速度和城市規(guī)模的擴(kuò)張，在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，高投資的比例過(guò)大，而勞動(dòng)力又主要依賴技能，從而忽視了城鎮(zhèn)化內(nèi)涵建設(shè)，導(dǎo)致了全省城鎮(zhèn)化質(zhì)量水平較低；由于地方政府過(guò)于關(guān)注城鎮(zhèn)化的發(fā)展速度和城市的擴(kuò)張規(guī)模，在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，傾向于大規(guī)模投資，不注重農(nóng)村人口素質(zhì)、技能培養(yǎng)，從而忽視了城鎮(zhèn)化建設(shè)的內(nèi)涵，導(dǎo)致全省城鎮(zhèn)化質(zhì)量水平不高；另外，廣東城鎮(zhèn)化發(fā)展與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境不協(xié)調(diào)的問(wèn)題較為突出，城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境保護(hù)長(zhǎng)期以來(lái)處于一種滯后的狀態(tài)，導(dǎo)致城鎮(zhèn)交通擁擠、水電缺乏，生活必需品、文教科衛(wèi)資源緊張，降低了城鎮(zhèn)化水平。廣東經(jīng)過(guò)多年的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，在城鎮(zhèn)化過(guò)程中，盡管取得了一些可喜的成績(jī)，但是，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)依然較為落后，城鎮(zhèn)規(guī)劃、管理以及環(huán)境保護(hù)方面仍然存在瓶頸。當(dāng)前，本省能夠供水的鎮(zhèn)為95.8%，而且部分中心鎮(zhèn)供水設(shè)施簡(jiǎn)陋，供應(yīng)的水質(zhì)較差。而江蘇、浙江供水的鎮(zhèn)高達(dá)99.3%和98.9%，同時(shí)絕大部分城鎮(zhèn)供水設(shè)施齊全，供應(yīng)的水質(zhì)較好?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)的滯后，影響了廣東省的可持續(xù)發(fā)展。

（三）城鎮(zhèn)化產(chǎn)業(yè)支持不足，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡

產(chǎn)業(yè)支持是廣東城鎮(zhèn)化建設(shè)的基礎(chǔ)，在推進(jìn)城鎮(zhèn)化時(shí)應(yīng)注重城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的培育，重視二、三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。三大產(chǎn)業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)必須有足夠支持其城鎮(zhèn)化的條件，才能解決城鎮(zhèn)居民基本生活條件。目前，廣東有相當(dāng)部分城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)支持不足，發(fā)展程度讓人堪憂。另外，廣東城鎮(zhèn)化存在著發(fā)展不平衡狀況，城鎮(zhèn)分布及發(fā)展進(jìn)程地區(qū)不均衡；城鎮(zhèn)化相對(duì)滯后于工業(yè)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也不合理。廣東省的東西兩翼和粵北地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，與這些地區(qū)的城鎮(zhèn)化發(fā)展滯后有很大關(guān)系。2000—2012年，全省的城鎮(zhèn)率從55%增長(zhǎng)到67.4%，珠三角的城鎮(zhèn)化率由71.6%上升到83.84%，無(wú)論是珠三角還是全省，城鎮(zhèn)化率每年平均增長(zhǎng)超過(guò)了1%，但粵西地區(qū)每年只增加不到0.1%。城鎮(zhèn)化滯后也影響了工業(yè)化的發(fā)展，2012年粵西和北部山區(qū)工業(yè)增加值占GDP的比重分別僅為37%和36%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于廣東和全國(guó)的平均水平。

二、稅收與城鎮(zhèn)化建設(shè)的關(guān)系

（一）稅收與城鎮(zhèn)化建設(shè)存在高度相關(guān)

稅收與城鎮(zhèn)化建設(shè)緊密相連，城鎮(zhèn)化建設(shè)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)卻可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)總量的提高，從而帶來(lái)稅收收入的大幅提高。城鎮(zhèn)化建設(shè)從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，就是農(nóng)村人口不斷向城鎮(zhèn)聚集的過(guò)程和各生產(chǎn)要素在空間上得到優(yōu)化配置的過(guò)程，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的結(jié)果。在城鎮(zhèn)化發(fā)展的過(guò)程中，人口和勞動(dòng)力出現(xiàn)了地域轉(zhuǎn)移，從第一產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到第二、第三產(chǎn)業(yè)，這一過(guò)程，使得勞動(dòng)力和資本在產(chǎn)業(yè)之間進(jìn)行重新配置，最終使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化及企業(yè)優(yōu)勝劣汰，這一結(jié)果表現(xiàn)為城鎮(zhèn)化水平的提高。城鎮(zhèn)化水平的提高，反作用于稅收，廣開(kāi)稅源，首先，由于城鎮(zhèn)化快速推進(jìn)，基礎(chǔ)設(shè)施及相關(guān)產(chǎn)業(yè)會(huì)不斷擴(kuò)張，帶動(dòng)城鎮(zhèn)第二、第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)機(jī)會(huì)，尤其是第三產(chǎn)業(yè)，直接帶動(dòng)為消費(fèi)者服務(wù)的第三產(chǎn)業(yè)稅收在整個(gè)稅源中的比例大幅提高。其次，房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收收入會(huì)隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快而迅速增加。由于城鎮(zhèn)化建設(shè)的加快，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)投資迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比例會(huì)有所上升。最后，在城鎮(zhèn)化過(guò)程中，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及相關(guān)稅種如土地增值稅、土地使用稅、契稅等不斷增加，成為城鎮(zhèn)稅收的主體，為城鎮(zhèn)化建設(shè)提供了財(cái)力支持。城鎮(zhèn)化水平的提高，可以使稅收收入增長(zhǎng)，同時(shí)，稅收也會(huì)反作用于城鎮(zhèn)化的發(fā)展，適時(shí)采用有效的稅收政策，可以加速城鎮(zhèn)化建設(shè)。在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，稅收不但可以為城鎮(zhèn)化建設(shè)提供強(qiáng)大的財(cái)力支持，而且還發(fā)揮資源配置的職能，科學(xué)合理地運(yùn)用稅收政策特別是稅收優(yōu)惠政策，可以有效地推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，同時(shí)又促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）稅收與城鎮(zhèn)化建設(shè)經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

對(duì)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的理解，可以從劉易斯城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)理論作出分析，即生產(chǎn)力不發(fā)達(dá)的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)（或農(nóng)村）部門和生產(chǎn)力較發(fā)達(dá)的現(xiàn)代工業(yè)（或城市）部門，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，工業(yè)部門比重逐漸提高，而農(nóng)業(yè)部門比重逐漸下降，其最顯著的特征就是農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力向非農(nóng)業(yè)部門的轉(zhuǎn)移。也就是說(shuō)，通過(guò)城市化或者城鎮(zhèn)化發(fā)展，使農(nóng)村剩余勞動(dòng)力得到充分的轉(zhuǎn)移，誘發(fā)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演變和優(yōu)化。而哈里斯一托達(dá)羅理論則認(rèn)為，只要兩大部門之間存在著收入的預(yù)期差距，勞動(dòng)力就會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移，勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移是人們對(duì)城鄉(xiāng)預(yù)期收入差距的反應(yīng)，而不是對(duì)現(xiàn)實(shí)收入差距的反應(yīng)。從本質(zhì)上看，這個(gè)理論假定，一個(gè)現(xiàn)實(shí)的或假定的勞動(dòng)力將把在城市部門中一定時(shí)間的預(yù)期收入與現(xiàn)時(shí)農(nóng)村普遍的平均收入相比較，如果是前者大于后者，那么他就會(huì)遷移。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)中，既要考慮城鄉(xiāng)預(yù)期收入與城鄉(xiāng)之間的收入差距，同時(shí)也要考慮農(nóng)村遷往城鎮(zhèn)的成本。

即當(dāng)稅收有利于非農(nóng)化和城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)要素流動(dòng)時(shí)，城鎮(zhèn)化發(fā)展表現(xiàn)為“同步城鎮(zhèn)化”；當(dāng)dI/dF<0和dM/dF>0，即稅收不利于經(jīng)濟(jì)非農(nóng)化，但有利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)要素流動(dòng)時(shí)，城鎮(zhèn)化呈現(xiàn)出“虛假城鎮(zhèn)化”；當(dāng)dI/dF>0和dM/dF<0，即稅收促進(jìn)我國(guó)城鎮(zhèn)化的發(fā)展；當(dāng)然，如果dI/dF和dM/dF均小于0，那么稅收對(duì)城鎮(zhèn)化完全起到一個(gè)阻礙作用。通過(guò)以上分析可以得出結(jié)論，即通過(guò)稅收的作用，以降低或增加人口以及經(jīng)濟(jì)要素流動(dòng)成本，從而影響經(jīng)濟(jì)非農(nóng)化水平和要素流動(dòng)水平，最后的結(jié)果是使城鎮(zhèn)化水平達(dá)到理想狀態(tài)。

三、促進(jìn)廣東新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的稅收政策取向

（一）落實(shí)并制定小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1.落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠措施

小微企業(yè)可以解決數(shù)量較多的城鎮(zhèn)勞動(dòng)力，特別為城市弱勢(shì)群體提供大量的就業(yè)機(jī)會(huì)和就業(yè)崗位，在廣東新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，應(yīng)該重視促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。2012年以來(lái)，為更好地支持小型微利企業(yè)發(fā)展，鞏固應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)成果，國(guó)家及廣東省級(jí)財(cái)稅部門出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)減輕了小型微利企業(yè)的負(fù)擔(dān)。一是企業(yè)所得稅方面，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是增值稅、營(yíng)業(yè)稅方面，根據(jù)（財(cái)政部令第65號(hào)）規(guī)定，將增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。三是印花稅方面，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

2.制定促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策

作為廣東創(chuàng)業(yè)投資的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，凡是從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，通過(guò)制定相關(guān)稅制，允許按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。首先，小微企業(yè)在進(jìn)行投資過(guò)程中，從被投資公司分?jǐn)傔^(guò)來(lái)的損失，不超過(guò)投資賬面價(jià)值的部分應(yīng)該允許進(jìn)行投資扣除，以降低小微企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)小微企業(yè)提取的投資減值準(zhǔn)備，也可以按一定比例在稅前列支。其次，對(duì)小微企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對(duì)再投資部分繳納的稅款，可以退還，以此鼓勵(lì)小企業(yè)將所獲的利潤(rùn)進(jìn)行再投資。

（二）制定鼓勵(lì)農(nóng)民工就業(yè)的稅收政策

在廣東新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，失地農(nóng)民越來(lái)越多，農(nóng)村剩余勞動(dòng)力和人口轉(zhuǎn)移到城鎮(zhèn)的比例不斷提高，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整未能到位，城鎮(zhèn)就業(yè)壓力增大，作為政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)該改進(jìn)現(xiàn)有的稅收政策，促進(jìn)農(nóng)民工就業(yè)。首先，在稅收政策上，引導(dǎo)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)，加快第二、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)自主創(chuàng)業(yè)從事兩大產(chǎn)業(yè)的農(nóng)民給予下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠，同時(shí)，對(duì)吸收農(nóng)民就業(yè)的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行實(shí)發(fā)工資總額的稅前加計(jì)扣除；其次，對(duì)依法成立的面向農(nóng)民和非技能勞動(dòng)力開(kāi)放的提高就業(yè)技能和綜合素養(yǎng)方面的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)給予一定的所得稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠待遇，進(jìn)而縮小城市及農(nóng)村勞動(dòng)力人口在素養(yǎng)方面的差別，從而促進(jìn)農(nóng)村人口向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。

（三）改革和完善不合理的財(cái)稅體制

地方財(cái)政對(duì)推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)的作用相當(dāng)重要，合理劃分中央和地方的事權(quán)及財(cái)權(quán)，建立合理的財(cái)政分配體制，調(diào)整好中央和地方之間的財(cái)政分配關(guān)系，對(duì)于推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)至關(guān)重要。首先需要明確事權(quán)及財(cái)權(quán)。中央財(cái)政主要是宏觀調(diào)控的具體事宜，而針對(duì)城鎮(zhèn)化建設(shè)來(lái)說(shuō)，強(qiáng)調(diào)的是地方政府事權(quán)，比如地方在城鎮(zhèn)化過(guò)程中的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、住房、醫(yī)療保險(xiǎn)及養(yǎng)老等最低生活保障的措施以及就業(yè)培訓(xùn)服務(wù)等。從財(cái)權(quán)方面看，主要稅種的稅收收入主要?dú)w屬于中央，地方稅稅種數(shù)量多但是收入比例不高，從中央與地方共享收入的比例來(lái)看，中央比例高而地方的比例低，如增值稅共享比例，中央75%，地方25%，由此造成廣東地方財(cái)政收入對(duì)城鎮(zhèn)化建設(shè)支持不足，由此來(lái)說(shuō)，改革和完善財(cái)政分配體制，提高地方稅收收入的共享比例，并加快制定規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，增強(qiáng)地方財(cái)力，充分發(fā)揮地方城鎮(zhèn)建設(shè)的積極性是一件勢(shì)在必行的大事。

（四）建立促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

當(dāng)前，設(shè)立產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策對(duì)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)具有重大的作用和意義，通過(guò)向第二、第三產(chǎn)業(yè)傾斜的稅收優(yōu)惠方式，可以有效地促進(jìn)廣東地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高城鎮(zhèn)化發(fā)展的水平。首先是第二產(chǎn)業(yè)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，廣東第二產(chǎn)業(yè)的導(dǎo)向是企業(yè)的科技創(chuàng)新及產(chǎn)業(yè)升級(jí)，因此，在政策制定上，應(yīng)該對(duì)工業(yè)企業(yè)科技開(kāi)發(fā)投入、科技成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用、科技收入的取得、科技人員的培養(yǎng)、報(bào)酬等方面都給予稅收優(yōu)惠的支持，如對(duì)企業(yè)科研機(jī)構(gòu)設(shè)置和經(jīng)費(fèi)投入準(zhǔn)予按專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，或按銷售收入的一定比例提取，在所得稅前準(zhǔn)予列支；對(duì)企業(yè)和個(gè)人因科研取得的收入給予所得稅優(yōu)惠等。其次是第三產(chǎn)業(yè)，在廣東城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)揮的作用巨大，第三產(chǎn)業(yè)主要是服務(wù)業(yè)，涉及的稅種較多，主要稅種是營(yíng)業(yè)稅和所得稅，通過(guò)設(shè)置減輕第三產(chǎn)業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。在實(shí)際應(yīng)用上，對(duì)廣東第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)階段全免稅，即在企業(yè)創(chuàng)辦初期免征或減征營(yíng)業(yè)稅、所得稅等地方稅，為這類企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造寬松的環(huán)境；對(duì)零售、餐飲、社區(qū)服務(wù)等就業(yè)容量潛力大、安置成本低、制約因素少、準(zhǔn)入門檻低的行業(yè)實(shí)行減免稅收的優(yōu)惠政策。

（五）建立節(jié)約型、環(huán)保型的稅收制度

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在過(guò)去的30年中，創(chuàng)造了世界第一，但是，對(duì)于資源的浪費(fèi)，也創(chuàng)造了世界第一。當(dāng)前，在廣東新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中存在著資源被過(guò)度消耗的問(wèn)題，通過(guò)建立并實(shí)施支持節(jié)約資源的稅收體系，把城鎮(zhèn)化發(fā)展模式從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。從稅種來(lái)看，首先考慮資源稅，在現(xiàn)有征稅范圍的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大其范圍，并提高該稅的稅率，對(duì)區(qū)域的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)整，拉大各級(jí)次之間的差額，并對(duì)一些稀缺性的資源課以重稅，從而實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約利用。另外，通過(guò)國(guó)際借鑒，對(duì)污染廣東城市環(huán)境的行為課稅，借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立環(huán)境污染稅，通過(guò)征稅，不僅可以對(duì)污染城市環(huán)境的行為人進(jìn)行制約，同時(shí)，還可以為城鎮(zhèn)化發(fā)展籌集資金。當(dāng)然，對(duì)環(huán)保相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)施減免稅等優(yōu)惠政策，可以降低其生產(chǎn)成本，間接鼓勵(lì)環(huán)保型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（六）推進(jìn)房產(chǎn)稅制度的改革

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。開(kāi)征房產(chǎn)稅目的在于調(diào)節(jié)居民收入差距，并增加地方財(cái)稅收入。讓占有房地產(chǎn)多的人交稅，占有越多交稅越多，這樣就可以通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，來(lái)抑制住房上的奢侈性消費(fèi)，為社會(huì)節(jié)約住房資源和土地資源。在房產(chǎn)稅改革中，一是應(yīng)該取消廣東房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅加計(jì)20%的扣除政策，通過(guò)取消對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)營(yíng)業(yè)用房計(jì)征土地增值稅時(shí)加計(jì)20%扣除的稅收優(yōu)惠，可以保證稅收優(yōu)惠政策對(duì)開(kāi)發(fā)住房的促進(jìn)作用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)控作用。二是配合廣東城鎮(zhèn)居民安居的需要，對(duì)于購(gòu)買首套住房者，可采取降低契稅稅率甚至免除契稅及減免交易費(fèi)用的措施，促使購(gòu)房需求盡快轉(zhuǎn)化為消費(fèi)。另外，對(duì)持有住房較多者，通過(guò)征收房產(chǎn)稅，增加其對(duì)住房的持有成本，使房地產(chǎn)市場(chǎng)回歸合理，使房?jī)r(jià)理性。在具體做法上，對(duì)擁有2套住宅的家庭，人均建筑面積80m2以上部分，視為奢侈性住宅消費(fèi)，每年征收1%～3%的房產(chǎn)稅，3套以上，按照套數(shù)及平方數(shù)，使稅率累進(jìn)，由此增加房屋持有者對(duì)房屋的持有成本。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 黃燕芬，陸俊，楊宜勇. 新型城鎮(zhèn)化過(guò)程中的財(cái)稅制度取向與配套改革[J].稅務(wù)研究，2013（9）.

[2] 張鴻武，王珂英.城鎮(zhèn)化建設(shè)速度與質(zhì)量協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策探討[J].稅務(wù)研究，2013（9）.

[3] 周誠(chéng)君.加快推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化：對(duì)若干重大體制改革問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與政策建議[J].中國(guó)社會(huì)科學(xué)，2013（7）.

[4] 樊繼達(dá).治理土地財(cái)政：一個(gè)公共經(jīng)濟(jì)分析[J].國(guó)家行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（4）.

[5] 廣東城鎮(zhèn)化已進(jìn)入深水區(qū)[EB/OL].中國(guó)報(bào)道廣東新聞， 2013-06-18.

（五）建立節(jié)約型、環(huán)保型的稅收制度

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在過(guò)去的30年中，創(chuàng)造了世界第一，但是，對(duì)于資源的浪費(fèi)，也創(chuàng)造了世界第一。當(dāng)前，在廣東新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中存在著資源被過(guò)度消耗的問(wèn)題，通過(guò)建立并實(shí)施支持節(jié)約資源的稅收體系，把城鎮(zhèn)化發(fā)展模式從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。從稅種來(lái)看，首先考慮資源稅，在現(xiàn)有征稅范圍的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大其范圍，并提高該稅的稅率，對(duì)區(qū)域的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)整，拉大各級(jí)次之間的差額，并對(duì)一些稀缺性的資源課以重稅，從而實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約利用。另外，通過(guò)國(guó)際借鑒，對(duì)污染廣東城市環(huán)境的行為課稅，借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立環(huán)境污染稅，通過(guò)征稅，不僅可以對(duì)污染城市環(huán)境的行為人進(jìn)行制約，同時(shí)，還可以為城鎮(zhèn)化發(fā)展籌集資金。當(dāng)然，對(duì)環(huán)保相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)施減免稅等優(yōu)惠政策，可以降低其生產(chǎn)成本，間接鼓勵(lì)環(huán)保型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（六）推進(jìn)房產(chǎn)稅制度的改革

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。開(kāi)征房產(chǎn)稅目的在于調(diào)節(jié)居民收入差距，并增加地方財(cái)稅收入。讓占有房地產(chǎn)多的人交稅，占有越多交稅越多，這樣就可以通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，來(lái)抑制住房上的奢侈性消費(fèi)，為社會(huì)節(jié)約住房資源和土地資源。在房產(chǎn)稅改革中，一是應(yīng)該取消廣東房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅加計(jì)20%的扣除政策，通過(guò)取消對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)營(yíng)業(yè)用房計(jì)征土地增值稅時(shí)加計(jì)20%扣除的稅收優(yōu)惠，可以保證稅收優(yōu)惠政策對(duì)開(kāi)發(fā)住房的促進(jìn)作用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)控作用。二是配合廣東城鎮(zhèn)居民安居的需要，對(duì)于購(gòu)買首套住房者，可采取降低契稅稅率甚至免除契稅及減免交易費(fèi)用的措施，促使購(gòu)房需求盡快轉(zhuǎn)化為消費(fèi)。另外，對(duì)持有住房較多者，通過(guò)征收房產(chǎn)稅，增加其對(duì)住房的持有成本，使房地產(chǎn)市場(chǎng)回歸合理，使房?jī)r(jià)理性。在具體做法上，對(duì)擁有2套住宅的家庭，人均建筑面積80m2以上部分，視為奢侈性住宅消費(fèi)，每年征收1%～3%的房產(chǎn)稅，3套以上，按照套數(shù)及平方數(shù)，使稅率累進(jìn)，由此增加房屋持有者對(duì)房屋的持有成本。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 周誠(chéng)君.加快推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化：對(duì)若干重大體制改革問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與政策建議[J].中國(guó)社會(huì)科學(xué)，2013（7）.

[4] 樊繼達(dá).治理土地財(cái)政：一個(gè)公共經(jīng)濟(jì)分析[J].國(guó)家行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（4）.

[5] 廣東城鎮(zhèn)化已進(jìn)入深水區(qū)[EB/OL].中國(guó)報(bào)道廣東新聞， 2013-06-18.

（五）建立節(jié)約型、環(huán)保型的稅收制度

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度在過(guò)去的30年中，創(chuàng)造了世界第一，但是，對(duì)于資源的浪費(fèi)，也創(chuàng)造了世界第一。當(dāng)前，在廣東新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中存在著資源被過(guò)度消耗的問(wèn)題，通過(guò)建立并實(shí)施支持節(jié)約資源的稅收體系，把城鎮(zhèn)化發(fā)展模式從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。從稅種來(lái)看，首先考慮資源稅，在現(xiàn)有征稅范圍的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大其范圍，并提高該稅的稅率，對(duì)區(qū)域的資源級(jí)差收入進(jìn)行調(diào)整，拉大各級(jí)次之間的差額，并對(duì)一些稀缺性的資源課以重稅，從而實(shí)現(xiàn)資源節(jié)約利用。另外，通過(guò)國(guó)際借鑒，對(duì)污染廣東城市環(huán)境的行為課稅，借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立環(huán)境污染稅，通過(guò)征稅，不僅可以對(duì)污染城市環(huán)境的行為人進(jìn)行制約，同時(shí)，還可以為城鎮(zhèn)化發(fā)展籌集資金。當(dāng)然，對(duì)環(huán)保相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)施減免稅等優(yōu)惠政策，可以降低其生產(chǎn)成本，間接鼓勵(lì)環(huán)保型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（六）推進(jìn)房產(chǎn)稅制度的改革

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。開(kāi)征房產(chǎn)稅目的在于調(diào)節(jié)居民收入差距，并增加地方財(cái)稅收入。讓占有房地產(chǎn)多的人交稅，占有越多交稅越多，這樣就可以通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，來(lái)抑制住房上的奢侈性消費(fèi)，為社會(huì)節(jié)約住房資源和土地資源。在房產(chǎn)稅改革中，一是應(yīng)該取消廣東房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅加計(jì)20%的扣除政策，通過(guò)取消對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)營(yíng)業(yè)用房計(jì)征土地增值稅時(shí)加計(jì)20%扣除的稅收優(yōu)惠，可以保證稅收優(yōu)惠政策對(duì)開(kāi)發(fā)住房的促進(jìn)作用，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)控作用。二是配合廣東城鎮(zhèn)居民安居的需要，對(duì)于購(gòu)買首套住房者，可采取降低契稅稅率甚至免除契稅及減免交易費(fèi)用的措施，促使購(gòu)房需求盡快轉(zhuǎn)化為消費(fèi)。另外，對(duì)持有住房較多者，通過(guò)征收房產(chǎn)稅，增加其對(duì)住房的持有成本，使房地產(chǎn)市場(chǎng)回歸合理，使房?jī)r(jià)理性。在具體做法上，對(duì)擁有2套住宅的家庭，人均建筑面積80m2以上部分，視為奢侈性住宅消費(fèi)，每年征收1%～3%的房產(chǎn)稅，3套以上，按照套數(shù)及平方數(shù)，使稅率累進(jìn)，由此增加房屋持有者對(duì)房屋的持有成本。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 黃燕芬，陸俊，楊宜勇. 新型城鎮(zhèn)化過(guò)程中的財(cái)稅制度取向與配套改革[J].稅務(wù)研究，2013（9）.

[2] 張鴻武，王珂英.城鎮(zhèn)化建設(shè)速度與質(zhì)量協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策探討[J].稅務(wù)研究，2013（9）.

[3] 周誠(chéng)君.加快推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化：對(duì)若干重大體制改革問(wèn)題的認(rèn)識(shí)與政策建議[J].中國(guó)社會(huì)科學(xué)，2013（7）.

[4] 樊繼達(dá).治理土地財(cái)政：一個(gè)公共經(jīng)濟(jì)分析[J].國(guó)家行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（4）.

[5] 廣東城鎮(zhèn)化已進(jìn)入深水區(qū)[EB/OL].中國(guó)報(bào)道廣東新聞， 2013-06-18.