增值稅改革對企業(yè)財務的影響

王海燕

摘要：增值稅改革是我國稅收政策的重大改革，對于降低企業(yè)稅務負擔，提高企業(yè)競爭力具有重要意義。本文圍繞增值稅改革，介紹了增值稅改革對于我國企業(yè)財務的影響，并就相關影響提出了建議措施。

關鍵詞：增值稅改革 企業(yè)財務

伴隨著我國財政稅務管理體制改革的不斷深入，營業(yè)稅改征增值稅的稅收體制改革在全國范圍被推廣開來。自2009年我國推廣實施營業(yè)稅改征增值稅，對相關企業(yè)的增值稅征收由原先的生產型增值稅改為消費型增值稅以來，我國在國際金融危機全面影響我國經(jīng)濟的大背景下，具有短期減稅效應的企業(yè)增值稅改革有助于提升企業(yè)的整體實力，促進企業(yè)發(fā)展，企業(yè)稅負明顯減輕，小規(guī)模納稅人的納稅征繳比率降低，一般增值稅納稅人在購進新設備時可以及時抵扣增值稅進項稅，稅收制度的改革對企業(yè)的財務管理、會計核算都產生了重要影響，從管理的方式、內容等都需要及時進行改革創(chuàng)新。

一、增值稅改革對于企業(yè)財務的影響

營業(yè)稅改征增值稅對于企業(yè)財務管理具有多方面的影響，結合企業(yè)財務管理的實際可以發(fā)現(xiàn)增值稅改革對于企業(yè)財務管理既有有利的一方面，同時也有不利的一方面，這兩個方面都需要企業(yè)管理者及時關注，并加以分析利用或者改進，以此來提升企業(yè)適應營業(yè)稅改征增值稅的新要求。

從營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務管理的有利影響來講，營業(yè)稅改征增值稅可以有效降低企業(yè)稅務負擔，降低企業(yè)資產負債，增加企業(yè)利潤。對于企業(yè)來講，資產主要包含流通資產以及固定資產，固定資產是企業(yè)進行生產經(jīng)營的基礎，其變動情況直接影響著企業(yè)的資產結構。企業(yè)實施增值稅改革之后，其固定資產的進賬原值、期末余額以及累計折舊等都會減少，在這種情況下企業(yè)的資產負債會在短時間之內降低，不過在企業(yè)的利潤以及規(guī)模擴大時，企業(yè)的資產負債會有上升，尤其是企業(yè)的流動性資產負債會有一定程度上升。

與此同時，伴隨著新的增值稅改革稅管制度的落實，企業(yè)之前所繳納的相關營業(yè)稅附加也會隨之消失，在這種情況下企業(yè)生產管理中實際繳納的稅款減少，企業(yè)的稅務負擔減輕，這在很大程度上降低了生產經(jīng)營成本，對于提升企業(yè)經(jīng)營利潤，促進企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，有效激活了企業(yè)的市場活力，也調動了企業(yè)生產的積極性。

與增值稅改革對企業(yè)的有利影響相對應，增值稅改革也會對企業(yè)財務管理產生一定的不利影響。企業(yè)實施增值稅改革的稅收管理制度，會加大企業(yè)會計核算的難度。營業(yè)稅改征增值稅不僅僅是一個稅種的變化，也會涉及到企業(yè)生產管理、會計核算的各個方面，因此企業(yè)的會計制度、核算方法等也需要隨之進行變更。營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)需要按照相關稅收政策的管理要求，在會計科目中增設增值稅會計科目，同時其財務報表編制、會計財務核算等多方面都需要進行改革。這無疑會增加企業(yè)的會計核算難度，增加企業(yè)會計核算的成本。

二、增值稅改革下強化企業(yè)財務管理的建議

首先，結合增值稅改革的稅改要求優(yōu)化企業(yè)賬務管理流程。企業(yè)財務管理的科學與否在很大程度上取決于企業(yè)賬務處理流程是否有效。企業(yè)要做到賬務處理流程的科學化、合理化就必須結合企業(yè)所出的經(jīng)營環(huán)境來進行設定，立足于企業(yè)發(fā)展實際，以及增值稅改革的稅務管理要求，科學劃分企業(yè)業(yè)務，對企業(yè)原有的清算辦法、經(jīng)營績效管理辦法、固定資產管理辦法、收入規(guī)章制度以及會計核算制度、預算管理方法等進行改革修訂，整合改進企業(yè)賬務處理流程，依據(jù)不同的業(yè)務部門設置不同的稅收預算，明確企業(yè)資金流向，進一步清晰化企業(yè)的賬務處理過程，確保企業(yè)財務管理活動適應增值稅改革的稅務管理要求，促進企業(yè)健康發(fā)展。

其次，結合增值稅改革的稅改要求對現(xiàn)有的經(jīng)營策略及會計制度進行完善補充。企業(yè)的財務管理部門及會計核算部門應當結合稅收政策變化，及時調整企業(yè)的原先經(jīng)營策劃和整體預算，企業(yè)實施增值稅改革的稅收政策，就必須結合稅收變化對現(xiàn)有的會計核算制度進行科學合理的修訂，并結合自身管理經(jīng)營的實際，從制度上適應營業(yè)稅改征增值稅的要求。企業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅，會對其原先的會計核算體系產生重大的影響，需要企業(yè)結合實際積極增加企業(yè)現(xiàn)金流量，降低稅務負擔。并對企業(yè)現(xiàn)有的會計核算制度進行修訂。

再次，強化企業(yè)內部控制，規(guī)避稅務風險管理責任，構建風險管理框架。在新的納稅政策下，企業(yè)所面臨的風險會增加，需要內部控制積極發(fā)揮作用，企業(yè)的內部控制要想落到實處就必須制定完善的內部控制規(guī)范，并嚴格執(zhí)行。企業(yè)管理層需要結合自身生產管理特點，制定明確的內部控制操作流程和規(guī)范，確定各個管理崗位的具體責任，使得企業(yè)內部控制的管理的各項責任都落實到位。企業(yè)要積極構建符合自身實際的全面風險管理框架，全面、持續(xù)、廣泛地收集和識別跟企業(yè)本身風險或者風險管控相關聯(lián)的企業(yè)內外風險信息，及時發(fā)現(xiàn)各種不確定因素。風險識別是企業(yè)風險控制的起點和基礎，缺乏科學合理的風險識別過程就難以保證風險管理的質量和效益，正是由于風險識別在整個風險管理過程中的基礎性地位及作用，企業(yè)有必要強化對風險的識別和分類，并在此基礎上積極追溯由于稅收政策變更可能帶來的納稅風險。

最后，強化對企業(yè)財務人員的稅收政策培訓，提高會計人員的稅務管理能力。企業(yè)實施增值稅改革的稅收管理制度，會加大企業(yè)會計核算的難度。稅收制度的變革需要企業(yè)對整個會計核算系統(tǒng)進行修訂，核算的要求比較高，涉及的科目也比較多。因此對財務管理人員的專業(yè)要求也相應增加?；诖?，企業(yè)財務管理人員應當強化對稅收政策以及會計核算技能或者政策的培訓，提高會計人員的業(yè)務水平和整體素質，確保企業(yè)財務管理活動適應增值稅改革的稅務管理要求。

參考文獻：

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