“營改增”對鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的影響之我見

鄧相超

摘要：我國進行結(jié)構(gòu)性減稅的時候一個非常重要的措施便是營業(yè)稅改增值稅。這個措施的實施會直接或者間接的對企業(yè)的一些財務(wù)行為造成嚴(yán)重的影響。在交通運輸業(yè)中，鐵路是非常重要的部分，鐵路怎樣更好的面對“營改增”是很多鐵路企業(yè)在進行財務(wù)管理的時候都面臨的一個重要問題，本文主要分析了鐵路企業(yè)在面臨“營改增”的時候，財務(wù)管理存在的一些問題，并根據(jù)這些問題提出了一些建議，希望能夠幫助鐵路企業(yè)更好的面對“營改增”的影響。

關(guān)鍵詞：“營改增” 鐵路運輸 財務(wù)管理

在實施“營改增”之前，我國的鐵路運輸企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，在實行“營改增”時候，鐵路企業(yè)怎樣繳稅，是很多鐵路企業(yè)都面臨的重要問題。在鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理中，“營改增”的影響主要體現(xiàn)在會計政策的變化方面。以往鐵路企業(yè)在繳納營業(yè)稅的時候，要求的會計核算是比較簡單的，征稅的時候一般都是根據(jù)企業(yè)的收入進行，不會涉及到進項扣除方面，用普通的發(fā)票便能夠很好的滿足需要。而“營改增”之后，除了需要進行進項稅和銷項稅的計算還需要使用到增值稅的專用發(fā)票。所以必須根據(jù)企業(yè)本身的組織結(jié)構(gòu)做好票據(jù)的管理和改動，幫助鐵路企業(yè)更好的進行財務(wù)管理。

一、“營改增”對鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）“營改增”對鐵路運輸企業(yè)收入的影響

在鐵路運輸企業(yè)中，企業(yè)的收入主要包含了貨運收入、客運收入以及提供服務(wù)獲得的收入，在征收營業(yè)稅的時候，是根據(jù)百分之三的比例來上繳的。營業(yè)稅本身是一種價內(nèi)稅，其收入額中包含稅款，而增值稅是一種價外稅，其收入額中是不包含稅款的，在進行“營改增”的時候是不會涉及到票價提高方面的，所以在短期內(nèi)，“營改增”對于鐵路企業(yè)的收入不會造成比較明顯的影響。所以，若是“營改增”的前后，鐵路運輸企業(yè)的收入水平不會發(fā)生變化，那么根據(jù)“營改增”的一些規(guī)定，對鐵路運輸企業(yè)征收百分之十一的增值稅之后，應(yīng)該把收入轉(zhuǎn)換成為不包括稅款的營業(yè)收入，也就是說“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)的收入是“營改增”之前的收入除以增值稅率加一，若運輸量是不變的，那么企業(yè)的營業(yè)稅將會有一定的減少，而減少的比例便是增值稅處以增值稅率加一再乘以百分之百。這樣我們能夠看出，若是運價不發(fā)生任何的變化，若是收入水平相等，那么“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)的收入減少的比例將會和增值稅率有著直接的關(guān)系。

（二）“營改增”對鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)成本的影響

在鐵路運輸企業(yè)中，其成本主要包含了人工、設(shè)備運轉(zhuǎn)的成本、設(shè)備維修的成本、生產(chǎn)用房成本、銀行的利息以及各種折舊費等等。在鐵路運輸企業(yè)中，上述的幾項成本是支出比較多的，并且金額也比較的大，在繳納營業(yè)稅的時候，鐵路運輸企業(yè)還需要進行營業(yè)稅的繳納，在“營改增”之后，其成本便不包含營業(yè)稅，只是包括城建稅以及教育費附加等等。就機務(wù)部門、供電部門而言，其支出比較多的便是接觸網(wǎng)用電、機車用油質(zhì)等等，這幾項也是鐵路運輸企業(yè)成本的主要構(gòu)成，屬于直接營運成本。而在實行了“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)的進項稅將不再計入到運營成本中去。這樣鐵路運輸企業(yè)在用電量相同的時候，電力增值稅能夠抵扣，鐵路運輸企業(yè)本身的運營成本也會在一定程度上降低。

在實行了“營改增”之后，以往企業(yè)購入的一些固定資產(chǎn)所繳納的進項稅已經(jīng)包含在固定資產(chǎn)原值中，而固定資產(chǎn)的折舊則不能夠被抵扣，只有當(dāng)時購進的一些固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進項稅能夠抵扣。鐵路運輸企業(yè)在運營的時候投入的固定資產(chǎn)規(guī)模是比較大的，并且只有各種配置都齊全了才能夠進行運營，所以在實行“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)以往的固定資產(chǎn)一般都不能夠進行抵扣。實行“營改增”之后，新購入的一些固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進項稅是不能夠包含在以往的資產(chǎn)原值中的，這也會導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值在一定程度上減少，同樣計提折舊也會隨之減少，這會直接給企業(yè)的生產(chǎn)成本以及將來的現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定的影響。

（三）實行“營改增”對企業(yè)利潤所產(chǎn)生的影響

實行“營改增”之后，若是價格不發(fā)生變化，收入水平也不發(fā)生變化，確認(rèn)營業(yè)收入在一定程度上減少，那么營業(yè)成本計入的支出也會隨之減少。而鐵路運輸企業(yè)所獲得的利潤會不會有變化將會和營業(yè)成本以及成本減少比例有直接的關(guān)系，若是營業(yè)收入減少的比例比營業(yè)成本減少比例大，那么利潤也會隨之減少，若是營業(yè)收入減小比例比營業(yè)成本減小的比例小，那么利潤也會隨之增加。在實行“營改增”之后，企業(yè)繳納的稅款是不是會降低，其關(guān)鍵是能夠進行抵扣的項目占企業(yè)營業(yè)額的實際比重。

（四）實行“營改增”之后，對鐵路運輸企業(yè)的長遠發(fā)展造成的影響

在鐵路運輸企業(yè)中實行“營改增”，好處是非常大的，并且影響深遠。首先，在實行“營改增”之后，隨著鐵路運輸行業(yè)的不斷建設(shè)和發(fā)展，每年的投入將會有一定的增加。并且在進行鐵路投資的時候，將會獲得更多的自主權(quán)，相關(guān)的運營企業(yè)買車輛的積極性會有明顯的提高。并且實行“營改增”之后新增固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的進項增值稅可以抵扣，這也會降低鐵路運輸企業(yè)的成本，讓其更好的進行技術(shù)改造，生產(chǎn)率也能在一定程度上提高，這對于企業(yè)的長遠發(fā)展是非常有利的；其次，實行“營改增”以后，鐵路運輸行業(yè)的貨源也會有一定的上升，因為增值稅發(fā)票能夠在一定程度上降低制造業(yè)的稅負(fù)。

二、鐵路運輸企業(yè)面臨“營改增”的一些辦法

（一）通過增值稅專用發(fā)票的獲取來加大抵扣的范圍

在實行“營改增”之后，鐵路運輸企業(yè)在進行固定資產(chǎn)購置、購買維修材料、用電的時候，產(chǎn)生的相關(guān)增值進項稅能夠抵扣，但是想要抵扣必須有增值專用的發(fā)票，所以，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該采取措施努力的獲得增值稅專用發(fā)票，這個舉措能夠幫助企業(yè)更好的獲得“營改增”之后享受到的相關(guān)優(yōu)惠政策，并且自身的稅負(fù)也會在一定程度上降低。

（二）采取措施努力的提高自己的管理水平，更好的獲得稅收政策方面的支持

企業(yè)在經(jīng)營的時候應(yīng)該采取措施努力的做好全面預(yù)算，保證統(tǒng)籌規(guī)劃工作能夠做的到位，根據(jù)實際的需要對企業(yè)進行營業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并做好企業(yè)轉(zhuǎn)型的相關(guān)工作，對企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，從而更好的控制自己的成本，做好相關(guān)票據(jù)的管理，更好的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部可能存在的一系列經(jīng)營風(fēng)險。endprint

企業(yè)應(yīng)該關(guān)注國家的一些政策，并根據(jù)國家的政策把握住機會，根據(jù)政策做好準(zhǔn)備方面的工作，并對“營改增”的相應(yīng)政策進行研究，并根據(jù)實際情況和研究的結(jié)果，提出自己的建議，努力的獲得國家政策方面的支持，從而幫助企業(yè)更好的發(fā)展。比如說不能夠抵扣的人工費，一般情況下客運部門的人工費支持是比較大的，面臨這種情況，企業(yè)應(yīng)該對成本核算進行細(xì)化，在稅收的前期進行一定的摸底和調(diào)研，根據(jù)需要向國家稅務(wù)局申請，努力的降低稅率，降低企業(yè)稅收方面的負(fù)擔(dān)。

（三）對會計核算方法進行一定的完善，進行納稅規(guī)章體系的構(gòu)建

財務(wù)人員應(yīng)該保證收入核算是正確的，避免出現(xiàn)因為計算收入過多，而導(dǎo)致企業(yè)稅款繳納提高的情況。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該對會計核算進行一定的細(xì)化，并根據(jù)企業(yè)的需要對企業(yè)的成本核算以及收入核算的相應(yīng)制度進行完善，通過對收入和支出的細(xì)化來降低企業(yè)的稅負(fù)。比如說增值稅，在進行金額計算的時候，規(guī)定非常的嚴(yán)格。所以，在鐵路運輸企業(yè)實行“營改增”之后，企業(yè)應(yīng)該做好納稅人員的培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)素質(zhì)，讓其更加全面的了解相應(yīng)的規(guī)定以及操作的一些流程，從而保證企業(yè)在納稅的時候相關(guān)的活動是合法的，努力的降低企業(yè)的成本，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

三、結(jié)束語

無論是對于鐵路運輸企業(yè)而言，還是國家而言，“營改增”都是一項重要的變革，這直接涉及到地方和中央、企業(yè)和國家的利益分配。企業(yè)應(yīng)該把握住機遇，努力的提高自己的管理水平，對會計核算方面的制度進行完善，努力的降低稅負(fù)，維護自己的利益，幫助鐵路運輸企業(yè)更好的發(fā)展。

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