關(guān)于加強自來水公司財務(wù)管理的思考

李昕

摘要：人們的日常生活與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營均離不開自來水。而自來水企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r又能直接關(guān)系其是否能為居民與企業(yè)提供高質(zhì)量的自來水。無論何種企業(yè)，財務(wù)管理都是其生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的核心，自來水企業(yè)也不例外。基于此，本文立足于自來水企業(yè)，圍繞其財務(wù)管理展開議論與研究，希望有助于我國自來水企業(yè)的未來發(fā)展。

關(guān)鍵詞：自來水企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)內(nèi)控 關(guān)鍵 措施

一、自來水企業(yè)財務(wù)管理概述

在改革開放以前，我國實行計劃經(jīng)濟體制。當(dāng)時的自來水企業(yè)無論是生產(chǎn)運營還是內(nèi)部管理，都并未按市場供求關(guān)系而進行。同時，其也不需要自負(fù)盈虧。在這種狀況下，自來水企業(yè)的財務(wù)管理觀念幾乎空白。后來，隨著我國改革開放的進展，現(xiàn)代企業(yè)管理方法逐漸被引入。而同時，企業(yè)的盈利需求越來越迫切，財務(wù)管理的重要性逐漸開始顯露。近年來，市場競爭環(huán)境日趨激烈，財務(wù)管理逐漸被人們作為一種主要的內(nèi)部管理手段用以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。從長期來看，自來水企業(yè)作為我國政府的一種主導(dǎo)型公用事業(yè)，對保障群眾正常生活，保障國民經(jīng)濟穩(wěn)定等方面具有重要意義。因此，加強自來水企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營活動，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、自來水企業(yè)財務(wù)管理的有效性分析

（一）自來水企業(yè)預(yù)算編制水平待提高

預(yù)算管理可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理成熟的一種體現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展起著重要作用。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理控制的關(guān)鍵。然而目前，我國大多數(shù)自來水企業(yè)在預(yù)算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理效果。詳見表2-1。

（二）自來水企業(yè)內(nèi)控水平不足，亟待改善

自來水企業(yè)內(nèi)控水平不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，當(dāng)前很多自來水企業(yè)在抄表、錄表、征收稅費等方面的人員配置上，存在相關(guān)職能未能有效分離的狀態(tài)。錄入和征收水費等類似職能集中于一個部門之中或由一個分公司進行負(fù)責(zé)。無法從內(nèi)控的角度有效避免違規(guī)操作和徇私舞弊等現(xiàn)象。其次，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，供水市場也得到了長足發(fā)展，而建筑安裝業(yè)務(wù)也在與日俱增。在此背景下，自來水企業(yè)所需采購的材料量越來越大。然而目前我國很多自來水企業(yè)依舊普遍采取傳統(tǒng)的采購模式，即只選定幾家供應(yīng)商，詢價比價環(huán)節(jié)應(yīng)用不利，而且在此過程中缺乏有效監(jiān)督和招投標(biāo)管理。甚至有些自來水企業(yè)在采購人員的設(shè)置上，數(shù)年不換崗。而對具體材料的領(lǐng)用時也缺乏嚴(yán)格的把關(guān)。

（三）自來水企業(yè)在管道工程施工方面的財務(wù)管理不完善

無論是居民還是企業(yè)用水，基本都是依靠管道運輸而獲取。近年來，隨著供水市場的發(fā)展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來水企業(yè)由于供水管線較長，多級增壓，導(dǎo)致自來水管網(wǎng)漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來水企業(yè)出現(xiàn)虧損。與此同時，管道工程施工量的增加，還使自來水企業(yè)的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來水水費收入。在工程成本費用管控方面，自來水企業(yè)雖然具備自身的內(nèi)部審計，并對重點工程輔之以外部審計，并依據(jù)審計決算價格支付工程款項。但是，由于大多數(shù)自來水企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的招投標(biāo)機制，內(nèi)部審核支付制度的科學(xué)性與合理性也并不完善?！傲饔谛问健钡墓こ陶型稑?biāo)與內(nèi)審機制導(dǎo)致自來水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤受損。

三、自來水企業(yè)加強財務(wù)管理的必要性分析

前文已述，加強自來水企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的現(xiàn)實意義。據(jù)筆者匯總，自來水企業(yè)加強財務(wù)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（一）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險

自來水企業(yè)具有一定的社會公益性，同時，其還是一個依靠自身運營獲取利潤的經(jīng)濟組織，因此在其運營中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經(jīng)營收益，企業(yè)必須在運營中考慮財務(wù)風(fēng)險。而有效的財務(wù)管理機制，能為自來水企業(yè)提供一系列用于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的手段。

（二）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)降低成本、挖潛績效

長久以來，自來水企業(yè)為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實際上，一味的降低成本并不利于企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強財務(wù)管理，能夠從整體、全局的角度改善企業(yè)的成本費用管理現(xiàn)狀，并積極開展節(jié)能減排活動挖潛企業(yè)績效。不僅優(yōu)化了企業(yè)的財務(wù)管理狀況，而且還實現(xiàn)了降低成本費用的目的。

（三）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)增強財務(wù)工作的主動性

當(dāng)前，我國自來水企業(yè)的財務(wù)管理活動沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制予以約束，尤其體現(xiàn)在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。自來水企業(yè)由于缺乏對資金運用情況的合理估計，從而沒有一個良好的資金投入與使用計劃。企業(yè)當(dāng)期預(yù)算往往以上一會計期間的預(yù)算執(zhí)行情況為編制依據(jù)，因此企業(yè)存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導(dǎo)致資金供給不足問題無法得到根本解決。而有效的財務(wù)管理機制，能夠使自來水企業(yè)從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預(yù)算中予以充分體現(xiàn)，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強自來水企業(yè)的財務(wù)工作主動性。

四、關(guān)于加強自來水企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

（一）樹立正確的財務(wù)管理理念

之所以把財務(wù)管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來水企業(yè)的管理者及相關(guān)者樹立一個正確的財務(wù)管理理念，企業(yè)方能最終提高其財務(wù)管理能力。

筆者認(rèn)為，在財務(wù)管理理念方面，自來水企業(yè)的管理者及相關(guān)管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現(xiàn)金流觀念；樹立正確的貨幣時間價值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的財務(wù)管理環(huán)境

自來水企業(yè)若要從整體上加強財務(wù)管理能力，就不得不提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。唯有專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力提高了，財務(wù)人員方能通過自身工作幫助企業(yè)改善財務(wù)管理狀況。具體而言，可以適當(dāng)加強財務(wù)管理人員對會計準(zhǔn)則等的認(rèn)識與了解，加強對計算機專業(yè)知識的培訓(xùn)，為單位創(chuàng)建財務(wù)管理信息環(huán)境。此外，自來水企業(yè)應(yīng)利用人才與專業(yè)技術(shù)創(chuàng)建良好的財務(wù)管理環(huán)境，將財務(wù)管理思想貫穿至企業(yè)的每個部門、每個環(huán)節(jié)，并積極為財務(wù)管理活動提供必要的協(xié)助和執(zhí)導(dǎo)，確保財務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

（三）進一步完善內(nèi)控機制，努力加強成本管理

無論任何企業(yè)，若要盈利和可持續(xù)發(fā)展，節(jié)約開支、加強成本管理，是其必經(jīng)之路。對此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國自來水企業(yè)的制造費用、工資等傳統(tǒng)成本的管理還相對粗放，對此，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的實際情況對各類成本耗費進行分解與細(xì)化，詳細(xì)分析每筆成本支出中的可節(jié)約部分，挖掘潛力，實現(xiàn)“精細(xì)化”管理。第二，在材料采購中，要實行招投標(biāo)機制；對采購人員的設(shè)置，不得由一人負(fù)責(zé)；采購過程中要貨比三家；具體材料的采購在保證“物美價廉”的同時，盡量采取“就近原則”，以節(jié)省運費。第三，在日常運營中，材料除了滿足企業(yè)的日常需求之外，還要依據(jù)“最佳庫存”規(guī)律，建立最佳庫存量，并編制合理的維修費用等計劃。第四，低效率的重復(fù)性工作要從制度上予以剔除。崗位設(shè)置上，要不相容職務(wù)相分離，明確職責(zé)，相互監(jiān)督與制約，并將工作責(zé)任分解到崗位、落實到個人。

參考文獻：

[1]陳紅.加強水務(wù)單位財務(wù)管理 促進水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[J].會計師. 2013（12）

[2]李萍.水務(wù)工程財務(wù)管理中存在的問題及對策建議[J].金融經(jīng)濟. 2012（06）

[3]于萍.自來水企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探討[J].經(jīng)營管理者. 2010（04）

[4]陳莉英.淺談自來水公司財務(wù)管理存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)（中旬刊）. 2009（S3）

[5]喻江.論自來水行業(yè)生產(chǎn)銷售的財務(wù)管理[J]. 財經(jīng)界. 2010（12）

[6]劉萍.對沈陽市自來水公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的一點思考[N].遼寧行政學(xué)院學(xué)報. 2011（09）endprint

摘要：人們的日常生活與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營均離不開自來水。而自來水企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r又能直接關(guān)系其是否能為居民與企業(yè)提供高質(zhì)量的自來水。無論何種企業(yè)，財務(wù)管理都是其生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的核心，自來水企業(yè)也不例外?；诖耍疚牧⒆阌谧詠硭髽I(yè)，圍繞其財務(wù)管理展開議論與研究，希望有助于我國自來水企業(yè)的未來發(fā)展。

關(guān)鍵詞：自來水企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)內(nèi)控 關(guān)鍵 措施

一、自來水企業(yè)財務(wù)管理概述

在改革開放以前，我國實行計劃經(jīng)濟體制。當(dāng)時的自來水企業(yè)無論是生產(chǎn)運營還是內(nèi)部管理，都并未按市場供求關(guān)系而進行。同時，其也不需要自負(fù)盈虧。在這種狀況下，自來水企業(yè)的財務(wù)管理觀念幾乎空白。后來，隨著我國改革開放的進展，現(xiàn)代企業(yè)管理方法逐漸被引入。而同時，企業(yè)的盈利需求越來越迫切，財務(wù)管理的重要性逐漸開始顯露。近年來，市場競爭環(huán)境日趨激烈，財務(wù)管理逐漸被人們作為一種主要的內(nèi)部管理手段用以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。從長期來看，自來水企業(yè)作為我國政府的一種主導(dǎo)型公用事業(yè)，對保障群眾正常生活，保障國民經(jīng)濟穩(wěn)定等方面具有重要意義。因此，加強自來水企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營活動，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、自來水企業(yè)財務(wù)管理的有效性分析

（一）自來水企業(yè)預(yù)算編制水平待提高

預(yù)算管理可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理成熟的一種體現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展起著重要作用。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理控制的關(guān)鍵。然而目前，我國大多數(shù)自來水企業(yè)在預(yù)算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理效果。詳見表2-1。

（二）自來水企業(yè)內(nèi)控水平不足，亟待改善

自來水企業(yè)內(nèi)控水平不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，當(dāng)前很多自來水企業(yè)在抄表、錄表、征收稅費等方面的人員配置上，存在相關(guān)職能未能有效分離的狀態(tài)。錄入和征收水費等類似職能集中于一個部門之中或由一個分公司進行負(fù)責(zé)。無法從內(nèi)控的角度有效避免違規(guī)操作和徇私舞弊等現(xiàn)象。其次，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，供水市場也得到了長足發(fā)展，而建筑安裝業(yè)務(wù)也在與日俱增。在此背景下，自來水企業(yè)所需采購的材料量越來越大。然而目前我國很多自來水企業(yè)依舊普遍采取傳統(tǒng)的采購模式，即只選定幾家供應(yīng)商，詢價比價環(huán)節(jié)應(yīng)用不利，而且在此過程中缺乏有效監(jiān)督和招投標(biāo)管理。甚至有些自來水企業(yè)在采購人員的設(shè)置上，數(shù)年不換崗。而對具體材料的領(lǐng)用時也缺乏嚴(yán)格的把關(guān)。

（三）自來水企業(yè)在管道工程施工方面的財務(wù)管理不完善

無論是居民還是企業(yè)用水，基本都是依靠管道運輸而獲取。近年來，隨著供水市場的發(fā)展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來水企業(yè)由于供水管線較長，多級增壓，導(dǎo)致自來水管網(wǎng)漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來水企業(yè)出現(xiàn)虧損。與此同時，管道工程施工量的增加，還使自來水企業(yè)的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來水水費收入。在工程成本費用管控方面，自來水企業(yè)雖然具備自身的內(nèi)部審計，并對重點工程輔之以外部審計，并依據(jù)審計決算價格支付工程款項。但是，由于大多數(shù)自來水企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的招投標(biāo)機制，內(nèi)部審核支付制度的科學(xué)性與合理性也并不完善?！傲饔谛问健钡墓こ陶型稑?biāo)與內(nèi)審機制導(dǎo)致自來水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤受損。

三、自來水企業(yè)加強財務(wù)管理的必要性分析

前文已述，加強自來水企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的現(xiàn)實意義。據(jù)筆者匯總，自來水企業(yè)加強財務(wù)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（一）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險

自來水企業(yè)具有一定的社會公益性，同時，其還是一個依靠自身運營獲取利潤的經(jīng)濟組織，因此在其運營中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經(jīng)營收益，企業(yè)必須在運營中考慮財務(wù)風(fēng)險。而有效的財務(wù)管理機制，能為自來水企業(yè)提供一系列用于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的手段。

（二）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)降低成本、挖潛績效

長久以來，自來水企業(yè)為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實際上，一味的降低成本并不利于企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強財務(wù)管理，能夠從整體、全局的角度改善企業(yè)的成本費用管理現(xiàn)狀，并積極開展節(jié)能減排活動挖潛企業(yè)績效。不僅優(yōu)化了企業(yè)的財務(wù)管理狀況，而且還實現(xiàn)了降低成本費用的目的。

（三）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)增強財務(wù)工作的主動性

當(dāng)前，我國自來水企業(yè)的財務(wù)管理活動沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制予以約束，尤其體現(xiàn)在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。自來水企業(yè)由于缺乏對資金運用情況的合理估計，從而沒有一個良好的資金投入與使用計劃。企業(yè)當(dāng)期預(yù)算往往以上一會計期間的預(yù)算執(zhí)行情況為編制依據(jù)，因此企業(yè)存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導(dǎo)致資金供給不足問題無法得到根本解決。而有效的財務(wù)管理機制，能夠使自來水企業(yè)從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預(yù)算中予以充分體現(xiàn)，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強自來水企業(yè)的財務(wù)工作主動性。

四、關(guān)于加強自來水企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

（一）樹立正確的財務(wù)管理理念

之所以把財務(wù)管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來水企業(yè)的管理者及相關(guān)者樹立一個正確的財務(wù)管理理念，企業(yè)方能最終提高其財務(wù)管理能力。

筆者認(rèn)為，在財務(wù)管理理念方面，自來水企業(yè)的管理者及相關(guān)管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現(xiàn)金流觀念；樹立正確的貨幣時間價值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的財務(wù)管理環(huán)境

自來水企業(yè)若要從整體上加強財務(wù)管理能力，就不得不提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。唯有專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力提高了，財務(wù)人員方能通過自身工作幫助企業(yè)改善財務(wù)管理狀況。具體而言，可以適當(dāng)加強財務(wù)管理人員對會計準(zhǔn)則等的認(rèn)識與了解，加強對計算機專業(yè)知識的培訓(xùn)，為單位創(chuàng)建財務(wù)管理信息環(huán)境。此外，自來水企業(yè)應(yīng)利用人才與專業(yè)技術(shù)創(chuàng)建良好的財務(wù)管理環(huán)境，將財務(wù)管理思想貫穿至企業(yè)的每個部門、每個環(huán)節(jié)，并積極為財務(wù)管理活動提供必要的協(xié)助和執(zhí)導(dǎo)，確保財務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

（三）進一步完善內(nèi)控機制，努力加強成本管理

無論任何企業(yè)，若要盈利和可持續(xù)發(fā)展，節(jié)約開支、加強成本管理，是其必經(jīng)之路。對此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國自來水企業(yè)的制造費用、工資等傳統(tǒng)成本的管理還相對粗放，對此，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的實際情況對各類成本耗費進行分解與細(xì)化，詳細(xì)分析每筆成本支出中的可節(jié)約部分，挖掘潛力，實現(xiàn)“精細(xì)化”管理。第二，在材料采購中，要實行招投標(biāo)機制；對采購人員的設(shè)置，不得由一人負(fù)責(zé)；采購過程中要貨比三家；具體材料的采購在保證“物美價廉”的同時，盡量采取“就近原則”，以節(jié)省運費。第三，在日常運營中，材料除了滿足企業(yè)的日常需求之外，還要依據(jù)“最佳庫存”規(guī)律，建立最佳庫存量，并編制合理的維修費用等計劃。第四，低效率的重復(fù)性工作要從制度上予以剔除。崗位設(shè)置上，要不相容職務(wù)相分離，明確職責(zé)，相互監(jiān)督與制約，并將工作責(zé)任分解到崗位、落實到個人。

參考文獻：

[1]陳紅.加強水務(wù)單位財務(wù)管理 促進水務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[J].會計師. 2013（12）

[2]李萍.水務(wù)工程財務(wù)管理中存在的問題及對策建議[J].金融經(jīng)濟. 2012（06）

[3]于萍.自來水企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策探討[J].經(jīng)營管理者. 2010（04）

[4]陳莉英.淺談自來水公司財務(wù)管理存在的問題及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)（中旬刊）. 2009（S3）

[5]喻江.論自來水行業(yè)生產(chǎn)銷售的財務(wù)管理[J]. 財經(jīng)界. 2010（12）

[6]劉萍.對沈陽市自來水公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的一點思考[N].遼寧行政學(xué)院學(xué)報. 2011（09）endprint

摘要：人們的日常生活與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營均離不開自來水。而自來水企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r又能直接關(guān)系其是否能為居民與企業(yè)提供高質(zhì)量的自來水。無論何種企業(yè)，財務(wù)管理都是其生產(chǎn)經(jīng)營與內(nèi)部管理的核心，自來水企業(yè)也不例外。基于此，本文立足于自來水企業(yè)，圍繞其財務(wù)管理展開議論與研究，希望有助于我國自來水企業(yè)的未來發(fā)展。

關(guān)鍵詞：自來水企業(yè) 財務(wù)管理 財務(wù)內(nèi)控 關(guān)鍵 措施

一、自來水企業(yè)財務(wù)管理概述

在改革開放以前，我國實行計劃經(jīng)濟體制。當(dāng)時的自來水企業(yè)無論是生產(chǎn)運營還是內(nèi)部管理，都并未按市場供求關(guān)系而進行。同時，其也不需要自負(fù)盈虧。在這種狀況下，自來水企業(yè)的財務(wù)管理觀念幾乎空白。后來，隨著我國改革開放的進展，現(xiàn)代企業(yè)管理方法逐漸被引入。而同時，企業(yè)的盈利需求越來越迫切，財務(wù)管理的重要性逐漸開始顯露。近年來，市場競爭環(huán)境日趨激烈，財務(wù)管理逐漸被人們作為一種主要的內(nèi)部管理手段用以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。從長期來看，自來水企業(yè)作為我國政府的一種主導(dǎo)型公用事業(yè)，對保障群眾正常生活，保障國民經(jīng)濟穩(wěn)定等方面具有重要意義。因此，加強自來水企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營活動，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、自來水企業(yè)財務(wù)管理的有效性分析

（一）自來水企業(yè)預(yù)算編制水平待提高

預(yù)算管理可謂是現(xiàn)代企業(yè)管理成熟的一種體現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展起著重要作用。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理控制的關(guān)鍵。然而目前，我國大多數(shù)自來水企業(yè)在預(yù)算管理中，都或多或少的存在一定問題，影響企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理效果。詳見表2-1。

（二）自來水企業(yè)內(nèi)控水平不足，亟待改善

自來水企業(yè)內(nèi)控水平不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，當(dāng)前很多自來水企業(yè)在抄表、錄表、征收稅費等方面的人員配置上，存在相關(guān)職能未能有效分離的狀態(tài)。錄入和征收水費等類似職能集中于一個部門之中或由一個分公司進行負(fù)責(zé)。無法從內(nèi)控的角度有效避免違規(guī)操作和徇私舞弊等現(xiàn)象。其次，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，供水市場也得到了長足發(fā)展，而建筑安裝業(yè)務(wù)也在與日俱增。在此背景下，自來水企業(yè)所需采購的材料量越來越大。然而目前我國很多自來水企業(yè)依舊普遍采取傳統(tǒng)的采購模式，即只選定幾家供應(yīng)商，詢價比價環(huán)節(jié)應(yīng)用不利，而且在此過程中缺乏有效監(jiān)督和招投標(biāo)管理。甚至有些自來水企業(yè)在采購人員的設(shè)置上，數(shù)年不換崗。而對具體材料的領(lǐng)用時也缺乏嚴(yán)格的把關(guān)。

（三）自來水企業(yè)在管道工程施工方面的財務(wù)管理不完善

無論是居民還是企業(yè)用水，基本都是依靠管道運輸而獲取。近年來，隨著供水市場的發(fā)展，管道工程施工量有所增大。然而，很多自來水企業(yè)由于供水管線較長，多級增壓，導(dǎo)致自來水管網(wǎng)漏損率普遍較高，甚至間接造成有戲自來水企業(yè)出現(xiàn)虧損。與此同時，管道工程施工量的增加，還使自來水企業(yè)的供水管道施工工程收入逐漸增多。而這部分收入甚至趕超了自來水水費收入。在工程成本費用管控方面，自來水企業(yè)雖然具備自身的內(nèi)部審計，并對重點工程輔之以外部審計，并依據(jù)審計決算價格支付工程款項。但是，由于大多數(shù)自來水企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的招投標(biāo)機制，內(nèi)部審核支付制度的科學(xué)性與合理性也并不完善?！傲饔谛问健钡墓こ陶型稑?biāo)與內(nèi)審機制導(dǎo)致自來水企業(yè)工程施工成本虛增，利潤受損。

三、自來水企業(yè)加強財務(wù)管理的必要性分析

前文已述，加強自來水企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范其生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的現(xiàn)實意義。據(jù)筆者匯總，自來水企業(yè)加強財務(wù)管理的必要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（一）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險

自來水企業(yè)具有一定的社會公益性，同時，其還是一個依靠自身運營獲取利潤的經(jīng)濟組織，因此在其運營中還具有一定的盈利性。為了更好的獲取經(jīng)營收益，企業(yè)必須在運營中考慮財務(wù)風(fēng)險。而有效的財務(wù)管理機制，能為自來水企業(yè)提供一系列用于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的手段。

（二）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)降低成本、挖潛績效

長久以來，自來水企業(yè)為了增加收益，往往都是采取降低成本的方法。而實際上，一味的降低成本并不利于企業(yè)開展業(yè)務(wù)發(fā)展經(jīng)營，是提高收益的一種“笨”辦法。而加強財務(wù)管理，能夠從整體、全局的角度改善企業(yè)的成本費用管理現(xiàn)狀，并積極開展節(jié)能減排活動挖潛企業(yè)績效。不僅優(yōu)化了企業(yè)的財務(wù)管理狀況，而且還實現(xiàn)了降低成本費用的目的。

（三）加強財務(wù)管理，有助于自來水企業(yè)增強財務(wù)工作的主動性

當(dāng)前，我國自來水企業(yè)的財務(wù)管理活動沒有相應(yīng)的監(jiān)督機制予以約束，尤其體現(xiàn)在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)。自來水企業(yè)由于缺乏對資金運用情況的合理估計，從而沒有一個良好的資金投入與使用計劃。企業(yè)當(dāng)期預(yù)算往往以上一會計期間的預(yù)算執(zhí)行情況為編制依據(jù)，因此企業(yè)存在的問題在一定程度上具有延伸性，從而導(dǎo)致資金供給不足問題無法得到根本解決。而有效的財務(wù)管理機制，能夠使自來水企業(yè)從整體上把握資金需求與使用狀況，從而在預(yù)算中予以充分體現(xiàn)，不僅有助于解決資金供給問題，還有助于增強自來水企業(yè)的財務(wù)工作主動性。

四、關(guān)于加強自來水企業(yè)財務(wù)管理的幾點思考

（一）樹立正確的財務(wù)管理理念

之所以把財務(wù)管理理念放于第一位，主要原因是觀念影響行為、觀念決定行為。唯有自來水企業(yè)的管理者及相關(guān)者樹立一個正確的財務(wù)管理理念，企業(yè)方能最終提高其財務(wù)管理能力。

筆者認(rèn)為，在財務(wù)管理理念方面，自來水企業(yè)的管理者及相關(guān)管理者主要需要樹立兩理念。即樹立正確的現(xiàn)金流觀念；樹立正確的貨幣時間價值觀念；樹立正確的納稅影響觀念。詳見表4-1。

（二）提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，創(chuàng)造良好的財務(wù)管理環(huán)境

自來水企業(yè)若要從整體上加強財務(wù)管理能力，就不得不提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。唯有專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力提高了，財務(wù)人員方能通過自身工作幫助企業(yè)改善財務(wù)管理狀況。具體而言，可以適當(dāng)加強財務(wù)管理人員對會計準(zhǔn)則等的認(rèn)識與了解，加強對計算機專業(yè)知識的培訓(xùn)，為單位創(chuàng)建財務(wù)管理信息環(huán)境。此外，自來水企業(yè)應(yīng)利用人才與專業(yè)技術(shù)創(chuàng)建良好的財務(wù)管理環(huán)境，將財務(wù)管理思想貫穿至企業(yè)的每個部門、每個環(huán)節(jié)，并積極為財務(wù)管理活動提供必要的協(xié)助和執(zhí)導(dǎo)，確保財務(wù)管理工作的健康發(fā)展。

（三）進一步完善內(nèi)控機制，努力加強成本管理

無論任何企業(yè)，若要盈利和可持續(xù)發(fā)展，節(jié)約開支、加強成本管理，是其必經(jīng)之路。對此，可從以下幾方面著手。第一，目前我國自來水企業(yè)的制造費用、工資等傳統(tǒng)成本的管理還相對粗放，對此，自來水企業(yè)應(yīng)結(jié)合其自身的實際情況對各類成本耗費進行分解與細(xì)化，詳細(xì)分析每筆成本支出中的可節(jié)約部分，挖掘潛力，實現(xiàn)“精細(xì)化”管理。第二，在材料采購中，要實行招投標(biāo)機制；對采購人員的設(shè)置，不得由一人負(fù)責(zé)；采購過程中要貨比三家；具體材料的采購在保證“物美價廉”的同時，盡量采取“就近原則”，以節(jié)省運費。第三，在日常運營中，材料除了滿足企業(yè)的日常需求之外，還要依據(jù)“最佳庫存”規(guī)律，建立最佳庫存量，并編制合理的維修費用等計劃。第四，低效率的重復(fù)性工作要從制度上予以剔除。崗位設(shè)置上，要不相容職務(wù)相分離，明確職責(zé)，相互監(jiān)督與制約，并將工作責(zé)任分解到崗位、落實到個人。

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