地質(zhì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理

李建萍

摘要：地質(zhì)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。本文對(duì)目前地質(zhì)單位財(cái)務(wù)控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了財(cái)務(wù)控制管理的完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)單位 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 管理

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。隨著我國財(cái)政體制改革的快速推進(jìn)，我國地質(zhì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也受到了廣泛的關(guān)注。但是，不可否認(rèn)，目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理仍然存在許多的薄弱環(huán)節(jié)，如何改進(jìn)與提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率，已經(jīng)成為我國地質(zhì)單位亟待解決的問題。

一、地質(zhì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

（一）滿足國家財(cái)政體制改革的需要

在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善與健全的情況下，地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制快速轉(zhuǎn)變的步伐。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制引領(lǐng)下，我國政府職能和財(cái)政職能也發(fā)生了重大的變化。各企事業(yè)單位也開始進(jìn)行了一系列的預(yù)算改革。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、有效，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作將會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，地質(zhì)單位要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以適應(yīng)我國財(cái)政體制改革的需要。

（二）適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度改革的要求

地質(zhì)單位如果會(huì)計(jì)核算體系比較規(guī)范，就能夠保證資金的支付更加規(guī)范。而且地質(zhì)單位在設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，通常按照不同類型的款項(xiàng)來進(jìn)行設(shè)置，對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理，同時(shí)在資金支付方面也能夠按照其特殊性進(jìn)行處理，這些都是地質(zhì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要組成部分。如果做好這些工作，就會(huì)有利于財(cái)政國庫管理制度的進(jìn)一步完善。

二、地質(zhì)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠健全

雖然我國很多地質(zhì)單位都制定并執(zhí)行了一系列財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但是仍然存在一系列的問題。比如有些地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法過于簡(jiǎn)單，缺乏科學(xué)性；有些地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)章制度將側(cè)重點(diǎn)放在基本的會(huì)計(jì)工作方面，管理內(nèi)容不夠全面；有些單位的財(cái)務(wù)規(guī)章制度與財(cái)務(wù)管理職能相關(guān)的重要內(nèi)容明顯缺乏。

（二）缺乏經(jīng)濟(jì)效益觀念

地質(zhì)單位一直沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段的經(jīng)營觀念，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益缺乏強(qiáng)烈的追求意識(shí)，而且這種觀念在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制階段也沒有得到明顯的轉(zhuǎn)變。部分地質(zhì)單位往往不重視投資、籌資活動(dòng)；有的地質(zhì)單位對(duì)投資活動(dòng)缺乏全面的分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)；有的地質(zhì)單位在投資方面，過于依賴經(jīng)驗(yàn)，從而造成了投資項(xiàng)目回報(bào)率低的問題；有些地質(zhì)單位還存在鋪張浪費(fèi)，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等問題。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

部分地質(zhì)單位財(cái)務(wù)管理人員在入職之前，往往沒有經(jīng)過專業(yè)與系統(tǒng)的培訓(xùn)與教育。很多財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)控管理理念，也沒有掌握好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方法及手段；部分地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)管理人員年齡結(jié)構(gòu)不合理；有的地質(zhì)單位財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)區(qū)分不明確，會(huì)計(jì)人員通常會(huì)兼任財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相對(duì)混亂、權(quán)責(zé)不分。

（四）對(duì)下屬二級(jí)單位財(cái)務(wù)控制與管理不到位

部分地質(zhì)單位的二級(jí)單位管理層，由一級(jí)單位指派，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制大多比較草率敷衍，即使發(fā)現(xiàn)問題也無法處理完善；一些地質(zhì)單位對(duì)于二級(jí)單位的財(cái)務(wù)管理無法全面把握，不是管理過嚴(yán)就是管理過松。這樣容易造成二級(jí)單位的財(cái)務(wù)人員在工作方面缺乏積極性，或者上級(jí)單位對(duì)于各二級(jí)單位的管理缺乏協(xié)調(diào)性，在財(cái)務(wù)信息溝通方面不利或不暢。

三、地質(zhì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理的完善對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌單位內(nèi)部的資金管理

賬務(wù)預(yù)算是地質(zhì)單位進(jìn)行賬務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要手段，地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)部門及工作人員，應(yīng)該緊密聯(lián)系工作內(nèi)容，做好資金的預(yù)算與統(tǒng)籌工作，合理使用與協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的資金。

1、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行建立健全

地質(zhì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)該盡量保證過程的程序化、規(guī)范化與系統(tǒng)化，這樣也是保證賬務(wù)預(yù)算工作有效落實(shí)的前提條件。地質(zhì)單位的全面預(yù)算工作，應(yīng)該以目標(biāo)利潤(rùn)為基礎(chǔ)。積極把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，著眼全局，科學(xué)的對(duì)內(nèi)外部情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)有限的資源進(jìn)行合理配置，從而保證既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。地質(zhì)單位應(yīng)該在預(yù)算編制方面與單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合，明確各部門及人員的工作職責(zé)，并將各項(xiàng)收入納入到預(yù)算當(dāng)中。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，如果需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，則應(yīng)該經(jīng)過上級(jí)及有關(guān)部門的審批方能調(diào)整；預(yù)算執(zhí)行完應(yīng)該對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析與考核，找到出現(xiàn)差異的原因，并積極改進(jìn)。

2、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制力度

認(rèn)真細(xì)化各類成本費(fèi)用，對(duì)開支定額與預(yù)算控制措施進(jìn)行落實(shí)。還要對(duì)預(yù)算實(shí)施的相關(guān)管理制度及方法進(jìn)行規(guī)范。另外，還要建起有效的日常管理機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行逐步分解，落實(shí)到各部門及個(gè)人，避免出現(xiàn)沒有落實(shí)的預(yù)算。根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，遵循可變亦可控制的原則，對(duì)各部門及人員的預(yù)算控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各種支出定額進(jìn)行制定與控制，同時(shí)制定出考核標(biāo)準(zhǔn)與考核辦法。

3、合理調(diào)整預(yù)算編制

地質(zhì)單位還需要嚴(yán)格控制預(yù)算的編制、執(zhí)行及考核情況，保證對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程進(jìn)行全面控制與管理。對(duì)可能影響到預(yù)算控制的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析，并及時(shí)修正，從根本上提高整個(gè)單位的內(nèi)控管理水平。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高單位的資金利用效果

地質(zhì)單位由于其自身經(jīng)營的特殊性，在其財(cái)務(wù)活動(dòng)中，比較容易出現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響其財(cái)務(wù)收益。因此，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行強(qiáng)化非常重要。

1、加強(qiáng)資金的平衡工作

地質(zhì)單位應(yīng)盡量采取積極有效的控制措施，對(duì)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理，統(tǒng)一安排各類資金，嚴(yán)格控制各項(xiàng)用款計(jì)劃。地質(zhì)單位要結(jié)合自身的生產(chǎn)進(jìn)度，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)安排，系統(tǒng)落實(shí)各項(xiàng)緊急資金。另外，地質(zhì)單位很容易出現(xiàn)沉淀資金，對(duì)于此類資金，應(yīng)該進(jìn)行積極有效的處理，盡量將存量資產(chǎn)盤活，啟動(dòng)與加快資金的流動(dòng)。endprint

2、加強(qiáng)投資管理

地質(zhì)單位目前經(jīng)濟(jì)效益不均衡的問題比較嚴(yán)重，部分大規(guī)模的地質(zhì)單位產(chǎn)值持續(xù)增高，利潤(rùn)也相當(dāng)可觀，但卻存在資金流不理想的問題。這種高產(chǎn)值、高利潤(rùn)需要巨額的應(yīng)收賬款作為基礎(chǔ)，如果壞賬風(fēng)險(xiǎn)太大，就很容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問題。因此，應(yīng)該系統(tǒng)的分析一些高投資項(xiàng)目的可行性與可操作性。同時(shí)還要對(duì)投資進(jìn)行強(qiáng)化控制與管理，尤其對(duì)各類合資、合作項(xiàng)目要加強(qiáng)管理；

3、加強(qiáng)資金的回收管理

地質(zhì)單位應(yīng)該制定出相應(yīng)的措施，對(duì)資金回收責(zé)任進(jìn)行明確，加大各類工程款項(xiàng)的回收力度，盡量規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金供應(yīng)鏈的安全。地質(zhì)單位應(yīng)該設(shè)立專業(yè)的機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，盡量減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。另外，還應(yīng)該建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度對(duì)有關(guān)認(rèn)賬手續(xù)進(jìn)行及時(shí)辦理，對(duì)于由于各種特殊原因沒有及時(shí)處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立賬目進(jìn)行管理。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度，保證單位資金與資產(chǎn)的安全

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是強(qiáng)化地質(zhì)單位管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證單位資金與資產(chǎn)安全的重要途徑。地質(zhì)單位應(yīng)該建立起完善的內(nèi)控體制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力，定期對(duì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。在內(nèi)部控制制度建立方面，不僅要保證制度的全面性與可行性，也要設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)機(jī)構(gòu)，來保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。地質(zhì)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視單位內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督工作，加強(qiáng)對(duì)專職人員的培養(yǎng)與配備，不斷提高財(cái)務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)能力及職責(zé)心。對(duì)于會(huì)計(jì)人員應(yīng)該建立起崗位責(zé)任制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作的崗位分工、職責(zé)及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。對(duì)會(huì)計(jì)工作秩序進(jìn)行規(guī)范，不斷提高會(huì)計(jì)工作的水平，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理工作的有效實(shí)施。

四、結(jié)束語

在新的市場(chǎng)環(huán)境下，地質(zhì)單位應(yīng)該積極的轉(zhuǎn)變思想，提高意識(shí)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制與管理能力，對(duì)單位內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行持續(xù)的教育、監(jiān)督與考核，從而全面提升地質(zhì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理的水平。

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