關(guān)于提升支線機(jī)場全面預(yù)算管理水平的思考

馬曉麗

摘要：全面預(yù)算管理是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)管理水平提升的重要手段。支線機(jī)場應(yīng)將全面預(yù)算管理貫穿經(jīng)營管理始終，以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值提升，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 企業(yè)價(jià)值

一、推進(jìn)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

首先，全面預(yù)算管理進(jìn)一步量化戰(zhàn)略目標(biāo)。通過對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，為配置資源提供合理依據(jù)，幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力， 并對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

其次，全面預(yù)算管理進(jìn)一步促進(jìn)了過程控制。通過定期進(jìn)行執(zhí)行反饋，將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

第三，全面預(yù)算管理進(jìn)一步提升公司治理水平。通過對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂、分解、下發(fā)，把企業(yè)內(nèi)部事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)利劃分，進(jìn)一步細(xì)化了公司治理結(jié)構(gòu)和效力。

二、支線機(jī)場全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理工作開展現(xiàn)狀

近年來，大多支線機(jī)場推進(jìn)全面預(yù)算管理，但是，全面預(yù)算管理工作中依然存在預(yù)算意識(shí)不足、預(yù)算目標(biāo)不明確、預(yù)算編制不合理、預(yù)算調(diào)整與考核不到位等問題。

1、預(yù)算意識(shí)不足

支線機(jī)場規(guī)模小，有的部門甚至兼任數(shù)個(gè)職責(zé)，對(duì)于預(yù)算，大多部門認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的工作，與自身關(guān)系不大，做出的預(yù)算也只是為了應(yīng)付上報(bào)，對(duì)本部門的實(shí)際工作沒有太大指導(dǎo)意義。

2、預(yù)算目標(biāo)不明確

有些機(jī)場在編制預(yù)算時(shí)只編制年度預(yù)算，不僅沒有對(duì)年度目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，而且與本企業(yè)發(fā)展規(guī)劃聯(lián)系度不夠緊密。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，實(shí)行分派制，缺少上、下級(jí)之間的溝通與反饋。

3、預(yù)算編制不合理

在編制上，主要以財(cái)務(wù)部門為主，缺乏其他職能部門的有效參與；在手段上，以手工編制為主，預(yù)算信息化水平較低。

4、預(yù)算調(diào)整與考核不到位

有的企業(yè)在預(yù)算編制之后不再進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算沒有及時(shí)根據(jù)環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算對(duì)經(jīng)營的指導(dǎo)作用也沒有充分發(fā)揮，同時(shí)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況也未進(jìn)行考核，弱化了預(yù)算的約束作用。

（二）全面預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)推廣

在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，一些機(jī)場通過不斷的摸索、實(shí)踐，總結(jié)出了一些工作經(jīng)驗(yàn)，主要包括：

1、逐層延伸，積累經(jīng)驗(yàn)，形成業(yè)務(wù)目錄

業(yè)務(wù)預(yù)算的編制是以企業(yè)戰(zhàn)略為起點(diǎn)，并逐層延伸到基層業(yè)務(wù)單元。各業(yè)務(wù)單元通過歷史經(jīng)驗(yàn)的積累，形成常規(guī)業(yè)務(wù)及非常規(guī)業(yè)務(wù)目錄，常規(guī)業(yè)務(wù)在預(yù)算編制中屬于固定項(xiàng)目，影響預(yù)算的因素主要是價(jià)格及業(yè)務(wù)的發(fā)生頻次；而非常規(guī)業(yè)務(wù)則與環(huán)境、市場相關(guān)，變動(dòng)性較大，此類業(yè)務(wù)的預(yù)計(jì)除結(jié)合生產(chǎn)情況外，還要組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行市場調(diào)研，以提高預(yù)計(jì)金額的科學(xué)性和合理性。

2、職責(zé)分明，協(xié)調(diào)配合，同步開展預(yù)算

在預(yù)算編制啟動(dòng)之前，支線機(jī)場職能部門應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況，劃分預(yù)算權(quán)責(zé)，如按照部門或業(yè)務(wù)對(duì)象歸集相應(yīng)權(quán)責(zé)。同時(shí)，設(shè)定預(yù)算編制周期并分解到具體月份。如按照預(yù)算編制順序來設(shè)定周期，可以劃分為調(diào)研期、編制期、上報(bào)期、審核期、反饋期等。通過劃分周期，一方面提高預(yù)算編制效率，另一方面規(guī)范預(yù)算編報(bào)流程。

3、合理預(yù)測，深入分析，科學(xué)編報(bào)預(yù)算

在預(yù)算編制的過程中需要不斷分析和總結(jié)，預(yù)算編制前要總結(jié)當(dāng)年預(yù)算完成情況，梳理未開展項(xiàng)目原因，統(tǒng)計(jì)非常規(guī)業(yè)務(wù)開展情況；預(yù)算編制后要對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行分析，無市場、行業(yè)影響下，反映企業(yè)經(jīng)營水平的關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)呈穩(wěn)步增長趨勢(shì)，如主營業(yè)務(wù)毛利率、息稅折前營業(yè)利潤等；航空主業(yè)收入必須符合兩個(gè)原則，即航空性收入與生產(chǎn)業(yè)務(wù)量相匹配、人均航空性收入貢獻(xiàn)率不下降。

三、完善全面預(yù)算管理亟待解決的問題

（一）提高預(yù)算編制精細(xì)化水平，細(xì)化預(yù)算編制依據(jù)

預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，也是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。采用的編制方法對(duì)預(yù)算實(shí)施的效果有著至關(guān)重要的影響。因此，要在預(yù)算編制上靈活選用不同的預(yù)算編制方法，使預(yù)算更精確、高。比如，經(jīng)營費(fèi)用的預(yù)算，在采取零基預(yù)算法編制的同時(shí)，也要參考經(jīng)營計(jì)劃、歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)值，如經(jīng)營費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的比重、經(jīng)營費(fèi)用增長率等。在利潤預(yù)算的編制中，挖掘息稅折前營業(yè)利潤、主營業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)的根本原因，詳細(xì)分析主客觀原因。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力和約束力，發(fā)揮預(yù)算分析功能

預(yù)算執(zhí)行是完成經(jīng)營目標(biāo)的過程，也直接決定了經(jīng)營目標(biāo)完成的結(jié)果。支線機(jī)場要嚴(yán)格按照預(yù)算配置資源，加強(qiáng)過程控制，及時(shí)反饋預(yù)算信息，要做到反饋及時(shí)、分析有用。全面推行預(yù)算執(zhí)行的月度和季度分析，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)管理的漏洞和缺陷，從資金流、人均收入貢獻(xiàn)率、資金占用成本等多維指標(biāo)進(jìn)行分析，提高預(yù)算分析對(duì)各級(jí)經(jīng)營管理者的決策支持作用。要改變以往“以財(cái)務(wù)部門控制為主”的控制模式，實(shí)現(xiàn)向“業(yè)務(wù)部門自我控制與管理”的先進(jìn)控制模式的轉(zhuǎn)變，調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性。

（三）進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)，完善預(yù)算制度體系

支線機(jī)場應(yīng)該根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，分階段搭建全面預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算向財(cái)務(wù)預(yù)算的自動(dòng)匯總和編報(bào)。同時(shí)，完善符合工作需求的全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，盡量涵蓋各單位重要事項(xiàng)，為預(yù)算信息化建設(shè)提供制度保障。

（四）優(yōu)化預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，促進(jìn)管理水平提升

為全方位評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算編報(bào)的質(zhì)量和科學(xué)性，要根據(jù)支線機(jī)場非航產(chǎn)業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，制訂符合行業(yè)特征的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，如酒店領(lǐng)域，引入每客收益貢獻(xiàn)率、客房出租率等指標(biāo)；房地產(chǎn)行業(yè)，引入每平米收益貢獻(xiàn)率；汽運(yùn)行業(yè)，引入每客收益貢獻(xiàn)率指標(biāo)。通過多維度、多角度的評(píng)價(jià)，結(jié)合預(yù)算分析，探索符合行業(yè)特性的預(yù)算考核模式，進(jìn)一步完善激勵(lì)與約束機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳國慶，黃志，秦金城.全面預(yù)算管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011

[2]全面預(yù)算管理.360百科網(wǎng)站endprint