國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部控制的思路探索

鄧江鐘

摘要：針對(duì)國(guó)內(nèi)高校管理中，面對(duì)教育改革趨勢(shì)，改進(jìn)當(dāng)前高校內(nèi)部控制措施，有助于提升高校內(nèi)部控制水平。以下本篇就對(duì)目前高校內(nèi)部控制管理中的存在的問(wèn)題，探討內(nèi)部控制在高校管理中的必要性，并給出國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部控制的新思路。

關(guān)鍵詞：高校管理 內(nèi)部控制

在國(guó)內(nèi)高校中，實(shí)施內(nèi)部控制策略，可以確保高校內(nèi)部財(cái)務(wù)的安全運(yùn)營(yíng)，提升高校內(nèi)部控制的實(shí)際指導(dǎo)性意義，確保高校內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的管理落實(shí)。以下就分析當(dāng)前高校內(nèi)部控制管理中存在的弊端，并給出有效的改進(jìn)措施。

一、當(dāng)前內(nèi)部控制管理中的弊端

首先，就是高校內(nèi)部控制制度有待完善，對(duì)于當(dāng)前國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部控制中，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行意識(shí)較淡薄，在高校中的內(nèi)部控制內(nèi)容及范圍制定上還不全面，并內(nèi)部控制制度形同擺設(shè)，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。其次，就是在高校內(nèi)部控制中，還缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范措施，并且在預(yù)算編制以及執(zhí)行中也缺乏嚴(yán)格控制，預(yù)算形同虛設(shè)，不僅降低高校財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性與有效性，缺乏預(yù)算控制系統(tǒng)及應(yīng)急預(yù)案。再者，國(guó)內(nèi)高校在內(nèi)部控制中，還缺乏監(jiān)督與制約，降低決策機(jī)制的有效性與完備性，對(duì)高校內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)觀念落后，內(nèi)部審計(jì)制度也不健全，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制只是形式化的管理。最后，高校內(nèi)部控制中，由于其財(cái)務(wù)管理體制多是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”，然而由于其財(cái)務(wù)控制制度不完善，也將會(huì)導(dǎo)致高校內(nèi)部控制缺乏實(shí)際指導(dǎo)性，不具實(shí)際控制意義。

二、實(shí)施高校內(nèi)部控制的必要性

高校內(nèi)部控制，不僅可以保護(hù)高校資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)也可以保證高校會(huì)計(jì)信息資料正確與可靠，確保高校內(nèi)部控制方針的貫徹與執(zhí)行，可以優(yōu)化高校內(nèi)部環(huán)境，做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，可以強(qiáng)化制定控制措施，改善內(nèi)部信息溝通方式，對(duì)高校內(nèi)部實(shí)施有效的監(jiān)督控制。合理確定高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保高校內(nèi)部信息的準(zhǔn)確收集與傳遞，高校內(nèi)部控制的實(shí)施，可以避免以及相互制約高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，可以幫助高校識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及處理風(fēng)險(xiǎn)，并且還可以避免高校在費(fèi)用支出方面發(fā)生失控的幾率，從而可以確保高校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部控制工作，有效規(guī)避高校內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，確保今后高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，提升高校內(nèi)部管理水平。

三、高校內(nèi)部控制的新思路

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

實(shí)施高校內(nèi)部控制要增加員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德，提升高校內(nèi)部控制中關(guān)鍵崗位工作人員的業(yè)務(wù)水平，對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升高校內(nèi)部管理工作人員的綜合素質(zhì)，并且還應(yīng)該強(qiáng)化高校內(nèi)部控制中內(nèi)部工作人員隊(duì)伍的建設(shè)，提高校內(nèi)部工作人員的職業(yè)道德，使其可以具有高效的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保其具備良好職業(yè)道德，并且能夠精通業(yè)務(wù)，為高校內(nèi)部控制水平的提升做出貢獻(xiàn)。針對(duì)高校內(nèi)的教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施改造以及高校師資隊(duì)伍建設(shè)，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，針對(duì)實(shí)際差異也應(yīng)該及時(shí)改進(jìn)，確保高校預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

在高校內(nèi)部控制中，為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高高校內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，全面防范控制高校風(fēng)險(xiǎn)，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系。

（三）全面落實(shí)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是高校根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。具體而言，高校在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制時(shí)，要特別做好以下業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，包括：預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制以及合同控制。

（四）改進(jìn)信息溝通方式

在高校內(nèi)部控制中，應(yīng)該充分應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，科學(xué)控制內(nèi)部環(huán)境，建立基于高校內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)，利用系統(tǒng)控制高校內(nèi)部情況，可以有效降低及消除人為失誤隱患，保護(hù)高校信息完整。在高校內(nèi)部控制中，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)工作，根據(jù)高校管理形勢(shì)的變化，能夠及時(shí)補(bǔ)充、完善財(cái)務(wù)中的各項(xiàng)管理制度，在高校財(cái)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄等環(huán)節(jié)中，能夠建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的責(zé)任與權(quán)限。通過(guò)建立高科技平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)部信息溝通方式，以人工控制與自動(dòng)控制相結(jié)合的形式，設(shè)置高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，提升高校內(nèi)部控制水平。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查工作

在高校中，應(yīng)該健全內(nèi)部監(jiān)督制度，使高校內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)透明化管理其相關(guān)職權(quán)，明確內(nèi)部監(jiān)督程序及要求，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督檢查及自我評(píng)價(jià)流程。且在高校內(nèi)部控制實(shí)施中，應(yīng)該確保高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，規(guī)范高校內(nèi)部預(yù)算控制制度，規(guī)范化高校財(cái)務(wù)管理工作，使高校財(cái)務(wù)管理有據(jù)可依，能夠規(guī)范有序的進(jìn)行，建立財(cái)務(wù)監(jiān)管政策，確保高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)履行，同時(shí)也應(yīng)該賦予內(nèi)部審計(jì)一定的監(jiān)督權(quán)力，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，完善高校內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，針對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)高校內(nèi)部控制中的弊端，應(yīng)該制定合理的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高高校內(nèi)部控制水平。

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