分錄法全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究

趙洪波

摘要：本文通過對分錄法全面預(yù)算管理系統(tǒng)的概況性理論介紹，闡述了分錄法全面預(yù)算基本特點，對分錄法全面預(yù)算核心內(nèi)容業(yè)務(wù)分類匯總和余額表設(shè)置盡享了詳細闡述，并對預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)闡述了自己的觀點，對分錄法全面預(yù)算實施提供指導(dǎo)，在本文的最后對分錄法全面預(yù)算的具體流程進行了簡單概述。

關(guān)鍵詞：分錄法 全面預(yù)算 業(yè)務(wù)計劃 生成經(jīng)營計劃

分錄法全面預(yù)算是在面向?qū)ο笕骖A(yù)算法基礎(chǔ)上建立起來的一種財務(wù)預(yù)算管理體系，他是把企業(yè)在預(yù)測期內(nèi)將要發(fā)生的業(yè)務(wù)按照重要性、管理意圖和財務(wù)會計準則要求進行分類匯總，然后以匯總分錄的形式輸入到預(yù)算管理系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中生成科目余額表，最后通過報表系統(tǒng)自動生成各種管理報表。從技術(shù)層面上，可以將匯總分錄法財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)分成兩個部分：一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成管理系統(tǒng)，即余額表生成系統(tǒng)；二是報告系統(tǒng)，即管理報表生成系統(tǒng)。報告系統(tǒng)主要通過系統(tǒng)設(shè)置完成，一般的財務(wù)軟件都能實現(xiàn)，技術(shù)比較成熟。

一、業(yè)務(wù)的分類匯總

不同企業(yè)的很多業(yè)務(wù)是相同的或相似的，且擁有多年從業(yè)經(jīng)驗和歷史數(shù)據(jù)積累，通過業(yè)務(wù)分析我們可以將企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)分為重要業(yè)務(wù)和不重要業(yè)務(wù)，然后將重要業(yè)務(wù)按照相似性進行分類，將不重要的業(yè)務(wù)按照管理控制需要劃分成一類或幾類。通過上述方式將公司的所有交易劃分成不同類型，做到不遺漏，不重疊，即：每項交易都有所屬的類型，且僅屬于其中的一類。

劃分重要業(yè)務(wù)和不重要業(yè)務(wù)的標準是，從經(jīng)營管理決策或控制角度是否具有重要性，應(yīng)從業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額兩個方面考慮是否具有重要性，如果同一種業(yè)務(wù)匯總起來足以引起管理層關(guān)注或值得管理層單獨關(guān)注，那么這種業(yè)務(wù)就具有重要性。

按照業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中處理過程的不同在分錄法下將業(yè)務(wù)分為金額型和數(shù)量金額型。金額型業(yè)務(wù)是指在預(yù)算系統(tǒng)中直接以金額的形式反映，這里的金額是指反映的財務(wù)報表上的金額；數(shù)量金額型是指在預(yù)算過程中直接反映的不是直接反映的報表上的數(shù)據(jù)，而是需要系統(tǒng)利用數(shù)量和系數(shù)表計算后，生成模擬分錄的形式反映在預(yù)算財務(wù)報表項目中，如生產(chǎn)加工業(yè)中生產(chǎn)A產(chǎn)品需要使用B、C、D、E等幾種直接材料或輔助材料，對A產(chǎn)品的預(yù)算是以數(shù)量為基礎(chǔ)，單位A產(chǎn)品對B、C、D、E的耗用金額組合起來就是系數(shù)表，在系統(tǒng)中首先計算出或手工錄入A產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)數(shù)量，然后系統(tǒng)會通過程序利用預(yù)算數(shù)量和系數(shù)表自動計算出預(yù)算金額，生成模擬分錄：借 庫存商品——A產(chǎn)品，貸：原材料——B、C、D、E。

分錄法全面預(yù)算是一種介于零基預(yù)算和增量預(yù)算之間的一種預(yù)算方法，他是利用零基預(yù)算的模式，對增量預(yù)算進行細化，對公司多年業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)，按照業(yè)務(wù)類型進行歸集匯總，然后對未來業(yè)務(wù)按照公司對市場的估計和公司戰(zhàn)略要求進行全面籌劃，編制預(yù)算。

二、余額表科目設(shè)置

全面預(yù)算不同于財務(wù)核算，財務(wù)核算有統(tǒng)一的準則要求，基本的報告內(nèi)容是統(tǒng)一的，雖然不同的公司可能對財務(wù)報告有些特殊的要求，但是一般都具有可比性和一貫性，全面預(yù)算不僅會因為不同公司業(yè)務(wù)的不同而不同，而且會因為公司管理模式的不同而不同，因此，無論多么完美的全面預(yù)算系統(tǒng)也不可能滿足所有公司的要求，因此，一個具有可移植性的全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)該是一個開放式的系統(tǒng)，我們不能苛刻地要求一個成熟的全面預(yù)算系統(tǒng)滿足所有公司的所有要求，相反成熟的全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)該是只提供一個基本功能的運算平臺，并輸出各種基本數(shù)據(jù)，而將具體的一些管理要求，如臨時性管理報告或特殊的常規(guī)報交給excel或ufo處理，分錄法全面預(yù)算系統(tǒng)就是一個基本運算平臺，他能夠?qū)ν馓峁└鞣N層次的余額表，以滿足excel或ufo系統(tǒng)產(chǎn)生各種報表的需要，對于余額表的設(shè)置主要取決于對數(shù)據(jù)的需求分析。

三、分錄法全面預(yù)算流程

分錄法全面預(yù)算采用的是復(fù)式預(yù)算法，即對每項業(yè)務(wù)的預(yù)算都采用借貸雙方向反映，與傳統(tǒng)的全面預(yù)算單項反映相比是一個質(zhì)的突破，他充分利用復(fù)式記賬的優(yōu)勢，使所有業(yè)務(wù)預(yù)算的貨幣計量實現(xiàn)內(nèi)在統(tǒng)一，在預(yù)算程序上與傳統(tǒng)的預(yù)算也略有不同，具體程序如下：

（1）對歷史數(shù)據(jù)整理，首先將公司前幾年發(fā)生各項業(yè)務(wù)分為常規(guī)業(yè)務(wù)和偶發(fā)業(yè)務(wù)，通過編制偶發(fā)業(yè)務(wù)的匯總分錄，剔除偶發(fā)業(yè)務(wù)影響；

（2）業(yè)務(wù)分類，首先根據(jù)公司規(guī)模和管理要求設(shè)定重要性水平，對特殊類型業(yè)務(wù)單獨設(shè)置重要性水平，然后，對相同性質(zhì)的交易數(shù)據(jù)進行匯總，按照重要性水平將常規(guī)業(yè)務(wù)分為重要業(yè)務(wù)和不重要業(yè)務(wù)，然后按照業(yè)務(wù)性質(zhì)對上述分類進行修正，確定重要業(yè)務(wù)和不重要業(yè)務(wù)的具體分類；然后按照業(yè)務(wù)的驅(qū)動特點將業(yè)務(wù)分為金額型業(yè)務(wù)和數(shù)量金額型業(yè)務(wù)，對數(shù)量金額型業(yè)務(wù)進行分解；最后按照業(yè)務(wù)預(yù)算層次的不同將業(yè)務(wù)分為基礎(chǔ)型預(yù)算和上層預(yù)算。

（3）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總，對歷史數(shù)據(jù)按照業(yè)務(wù)分類進行匯總，對數(shù)量金額型業(yè)務(wù)的數(shù)量和系數(shù)表進行匯總計算，逐層分解計算，然后按照分解計算過程，對預(yù)算系統(tǒng)進行模擬設(shè)置，最終實現(xiàn)對所有常規(guī)交易數(shù)據(jù)進行分類歸集。

（4）根據(jù)公司戰(zhàn)略或上級要求，編制公司外部因素影響數(shù)據(jù)預(yù)測，編制初步應(yīng)對計劃表，對金額型業(yè)務(wù)進行預(yù)算；

（5）根據(jù)上一步資料和數(shù)據(jù)，按照重要性對初步應(yīng)對計劃劃分等級，對利用歷史數(shù)據(jù)初步應(yīng)對計劃進行宏觀測算，編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃；

（6）將生產(chǎn)經(jīng)營計劃細化分解，編制業(yè)務(wù)計劃表，將上層預(yù)算逐級分解，編制基礎(chǔ)型預(yù)算；

（7）根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、外部因素影響、技術(shù)因素影響和公司戰(zhàn)略要求或上級公司要求對數(shù)量金額型業(yè)務(wù)的系數(shù)表進行修正，將修正后的系數(shù)表錄入預(yù)算系統(tǒng)，由相關(guān)部門審核確認；

（8）根據(jù)變化因素的影響，對模擬分錄進行設(shè)置進行修正，由相關(guān)部門對設(shè)置進行校對、審批；

（9）根據(jù)金額型業(yè)務(wù)預(yù)算的真實分錄并錄入系統(tǒng)，打印憑證；將業(yè)務(wù)計劃錄入系統(tǒng)，生成模擬分錄，形成初步預(yù)算數(shù)據(jù)；

（10）根據(jù)公司戰(zhàn)略和上級部門要求，按照重要性等級由低到高的順序，對初步預(yù)算進行調(diào)整，編制多種可行性預(yù)算報告；

（11）由全面預(yù)算管理委員會討論確定具體預(yù)算，然后生成具體預(yù)算報表，編制預(yù)算報告，確定全面預(yù)算生成具體的業(yè)務(wù)計劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃；

（12）根據(jù)具體的業(yè)務(wù)計劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃，討論編制指標考核體系和考核指標，由領(lǐng)導(dǎo)層審核確認后，制定業(yè)績考核控制文件。endprint