淺議集團(tuán)企業(yè)資金集中管理

薛金娣

摘要：隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)為了對所屬企業(yè)進(jìn)行資金集中管理，提高資金的使用率，統(tǒng)籌集團(tuán)各公司的資金，越來越多大型的企業(yè)開始采用集團(tuán)資金池的現(xiàn)金管理，這種管理模式可以有效地調(diào)配所管轄領(lǐng)域的資金，最大程度地為集團(tuán)進(jìn)行節(jié)稅，幫助協(xié)調(diào)和實現(xiàn)集團(tuán)資金流動，推動企業(yè)的發(fā)展，在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮更大的作用。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 資金集中管理 資金池 結(jié)算中心

隨著中國企業(yè)的快速發(fā)展，集團(tuán)公司資金集中管理將所有下屬單位的資金進(jìn)行統(tǒng)一匯總管理，是企業(yè)發(fā)展的大勢所趨。企業(yè)集團(tuán)通過資金集中管理的“資金池”的運作調(diào)配并向上劃資金的下屬單位支付的利息，實現(xiàn)資金良性運作，保證企業(yè)的納稅方案能夠真正有效。

一、“資金池”資金集中管理模式的相關(guān)概述

資金集中管理一般是采用資金池的運行模式：一是通過集團(tuán)內(nèi)部的結(jié)算中心進(jìn)行運作；二是通過集團(tuán)的財務(wù)公司進(jìn)行運營。這兩種運行模式可以大大減少稅收成本，本文分析結(jié)算中心管理資金池的運營情況，然后概括了資金池運行模式的結(jié)算中心所存在的問題，并提出了解決措施。當(dāng)前企業(yè)資金池結(jié)算中心在一方面將各個單位的資金集中起來運作，同時也緩解各單位在資金方面的壓力，從而避免了資金的過度沉淀，使現(xiàn)金流能夠科學(xué)有效地運轉(zhuǎn)，使資金能夠?qū)崿F(xiàn)集中統(tǒng)一式管理，在另一個方面需要通過委托內(nèi)部貸款或者結(jié)算中心貸款，開展內(nèi)部相應(yīng)的委托貸款業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整，真正平衡企業(yè)資金的各個資金需求。

二、結(jié)算中心管理資金池的具體情況

集團(tuán)母公司設(shè)立的結(jié)算中心是辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)，一般隸屬于財務(wù)部門，不具有法人資格，也不具備經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的許可。結(jié)算中心主要借助網(wǎng)上銀行對資金池進(jìn)行管理。根據(jù)集團(tuán)與銀行之間就“資金池”業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議，集團(tuán)及納入“資金池”管理的下屬企業(yè)必須在指定銀行開戶，采取收支兩條線的方式。集團(tuán)結(jié)算中心對于上存資金的子公司，一般按照銀行同期活期存款利率支付息，對使用資金的子公司，一般按照銀行同期貸款利率收取利息。這樣，集團(tuán)結(jié)算中心的收入來源由兩部分組成，一是資金池存款在銀行與撥付下級公司之間存在的利差收入；二是向子公司收取的貸款利息。

集團(tuán)公司在計算營業(yè)稅時，將貸款利息收入全額計征了營業(yè)稅。根據(jù)與銀行的協(xié)議，有些公司委托銀行計算并代扣代繳，有些公司則自行計算繳納。對于資金池內(nèi)的子公司而言，子公司從資金池中取得的收入為將存款上撥至總公司賬戶從而取得的利息收入。對于這部分利息收入，總公司認(rèn)為是子公司的存款利息收入，所以子公司在取得收入時也未繳納營業(yè)稅。因此便可以節(jié)約稅費。

三、關(guān)于資金池運行模式的結(jié)算中心所存在的問題

（一）資金集中管理模式作用有限

成立資金結(jié)算中心，可以把資金集中管理，實現(xiàn)集團(tuán)化運作，這只適合于一級法人企業(yè)的集團(tuán)。對于內(nèi)部一些多級法人企業(yè)的集團(tuán)，如果采用資金集中管理，就會存在很多政策和法律上的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：一是不符合國家金融管理的相關(guān)規(guī)律，按《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定：存款人的賬戶只能夠辦理存款的業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)讓相應(yīng)的賬戶，而結(jié)算中心雖然是一個法人的名義進(jìn)行開戶，但是賬戶集中了多個法人單位的資金，所以會出現(xiàn)一戶多頭的問題；二是存在著增值稅發(fā)票的風(fēng)險，如果成員單位增值稅核算，其收到、開具的增值稅發(fā)票所列的單位與其付款或者是收款時的單位不一致的情況下，就會造成國家增值稅發(fā)票無法進(jìn)行抵扣，從而造成了企業(yè)的巨大損失。企業(yè)的稅收無法得到控制，就會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的運作成本過高，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的成長就會受阻。

（二）結(jié)算中心的職能作用有限

由于資金結(jié)算中心，它是企業(yè)內(nèi)部的管理部門，沒有任何的法律效應(yīng)，所以它只能夠在加強企業(yè)資金的借貸，實現(xiàn)內(nèi)部的監(jiān)督和信息的反饋，但是無法在融資和節(jié)稅方面等功能上，發(fā)揮重要的作用，所以無法真正滿足市場經(jīng)濟體制企業(yè)發(fā)展的需要，同時也無法滿足集團(tuán)與市場競爭對資金的需要。

（三）存在法律的風(fēng)險

結(jié)算中心如果實行撤銷下屬單位的銀行賬戶，統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算中心集中資金管理，存在著一定的法律糾紛的風(fēng)險，如果某個企業(yè)成員單位因為法律糾紛的問題，就會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的資金就會被凍結(jié)，直接給集團(tuán)帶來無法估計的損失。一些企業(yè)集團(tuán)可以根椐企業(yè)的發(fā)展需要，允許下屬單位開設(shè)臨時賬戶，進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁~戶的報銷和工資發(fā)放，但是依然無法避免法律上的一些責(zé)任。

（四）資金管理受地域的限制無法實現(xiàn)節(jié)稅

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，一些大型企業(yè)的業(yè)務(wù)在地域上的分布非常廣泛，所以分散在國內(nèi)各地乃至境外的資金不僅加大了資金集中管理的強度，而且由于受到地域管理的限制，使企業(yè)集團(tuán)無法在節(jié)稅方面得到政策性的保護(hù)，這是資金集中管理的一大弊端。

四、企業(yè)資金集中管理的相關(guān)對策

（一）充分發(fā)揮資金集中管理的節(jié)稅作用

為了實現(xiàn)中國由間接稅為主慢慢向直接稅為主進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該重視國家稅收結(jié)構(gòu)與財政支出的結(jié)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào)和匹配，從而優(yōu)化自身下屬企業(yè)的分配結(jié)構(gòu)，這樣可以加快對所得稅、增值稅、財產(chǎn)稅、資源稅的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，并就存在的問題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。

（二）建立龐大的企業(yè)集團(tuán)管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收對于企業(yè)集團(tuán)的利益分配起到調(diào)節(jié)的作用，目前國家的稅收支出已經(jīng)成為我國重要的經(jīng)濟項目，所以在法律許可的情況下，企業(yè)集團(tuán)充分利用國家的各種各樣的稅收優(yōu)惠政策，同時結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，保證企業(yè)的生產(chǎn)、投資、理財、經(jīng)營等事項能夠提前進(jìn)行納稅籌劃，這對于企業(yè)財務(wù)管理非常重要，這種做法已經(jīng)被企業(yè)所接受。

在條件允許的情況下，根椐國家的法律，建立適合集團(tuán)發(fā)展的企業(yè)財務(wù)公司，充分利用集團(tuán)的資金優(yōu)勢，利用財務(wù)公司的融資、投資和委托投資等中介服務(wù)的功能，為集團(tuán)開辟一個多元化的運作融資，同時也可以將一些富余的資金直接投到一個高效的產(chǎn)業(yè)，然后真正調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展；真正提高企業(yè)市場的競爭力，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的集約式管理，從而實現(xiàn)企業(yè)資金效率和效益的最大化。

（三）規(guī)范資金結(jié)算制度

根據(jù)國家相關(guān)部門的政策，企業(yè)集團(tuán)出臺企業(yè)結(jié)算中心的管理，是為了保證資金結(jié)算制度的有效執(zhí)行，保證企業(yè)集團(tuán)的下屬公司持續(xù)經(jīng)營不出現(xiàn)問題。對結(jié)算中心進(jìn)行定位，同時對結(jié)算中的節(jié)稅制度和職能進(jìn)行相應(yīng)的定位，可以使企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心能做到有法可依，避免法律上的風(fēng)險和稅務(wù)方面的風(fēng)險，真正促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金的良性運作，安全有序進(jìn)行發(fā)展。

（四）充分利用網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)跨地區(qū)資金管理

由于各個企業(yè)下屬公司地點比較分散，可能會實現(xiàn)境內(nèi)外的資金，這個時候就需要選擇一家實力雄厚而且信譽度高的商業(yè)銀行進(jìn)行合作，并建立一個區(qū)域資金管理中心，下屬公司可以在一家或者是多家銀行開戶。企業(yè)依托商業(yè)銀行的資金結(jié)算系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)支付方式，可以建立相對完善的境內(nèi)外的資金管理系統(tǒng)，使該系統(tǒng)能夠與簽約的銀行進(jìn)行對接，及時地匯集境內(nèi)外的賬戶信息，從而避免因為跨地區(qū)而帶來資金管理當(dāng)中的困難。

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