加快國有技術(shù)類無形資產(chǎn)管理改革的對策研究

文/陳寶明

我國國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

國有技術(shù)類無形資產(chǎn)，簡單說是指企業(yè)、高校、科研院所擁有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、技術(shù)秘密特許權(quán)等，從權(quán)屬關(guān)系上應(yīng)該屬于國家所有的無形資產(chǎn)。1993年，我國頒布的《企業(yè)會計準則》對無形資產(chǎn)定義為：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、商譽等。2006年實施的《企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)》中，將無形資產(chǎn)定義為“企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)”。結(jié)合上述定義，技術(shù)類無形資產(chǎn)，就不僅指專利、專有技術(shù)，還包括技術(shù)類商標、以計算機軟件為主的科技類著作權(quán)、科技成果和以技術(shù)為核心的整體企業(yè)的商譽、商標等。

當前，我國對國有無形資產(chǎn)的管理與有形資產(chǎn)一樣，都納入國有資產(chǎn)管理范圍，而且在管理程序上基本沒有區(qū)別，這對高校和科研院所的成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生了巨大的影響。根據(jù)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括國家撥給事業(yè)單位的資產(chǎn)，事業(yè)單位按照國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等，而各級財政部門是政府負責(zé)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對事業(yè)單位的國有資產(chǎn)實施綜合管理。事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準不得自行處置。事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，應(yīng)當按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

財政部對中央級事業(yè)單位的國有資產(chǎn)審批權(quán)限和程序進行了更為明確而具體的規(guī)定。根據(jù)《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財教〔2008〕13號），中央級事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)時，單位價值或批量價值在800萬元以下的，由財政部授權(quán)主管部門進行審批，報財政部備案；800萬元以上（含）的，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（財教〔2009〕192號）也基本上是按此執(zhí)行?！吨醒爰壥聵I(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（財教〔2008〕495號）對中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置方式進行了更明確的規(guī)定，包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

為支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)，2011年，財政部在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展中央級事業(yè)單位科技成果處置權(quán)和收益權(quán)管理改革試點（財教〔2011〕18號和財教〔2011〕127號），規(guī)定中央級事業(yè)單位一次性處置單位價值或批量價值在800萬元以下的，由所在單位按照有關(guān)規(guī)定自主進行處置，并將處置結(jié)果報財政部備案；一次性處置單位價值或批量價值在800萬元以上（含）的，由所在單位經(jīng)主管部門審核同意后報財政部審批。按照科技成果價值在800萬元以下、800萬元—5000萬元、5000萬元以上三種情況。規(guī)定科技成果收益分段按比例留歸單位，納入單位預(yù)算統(tǒng)籌用于科研及相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)移工作，其余部分上繳中央國庫。

教育部作為國有資產(chǎn)授權(quán)主管部門，對直屬高校的國有資產(chǎn)管理進行了進一步的放權(quán)。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2012年），貨幣性資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)處置事項，一次性處置單位價值或批量價值在500萬元以下的，由高校審批后報教育部及財政部備案；500萬元以上（含500萬元）至800萬元以下的，由高校審核后報教育部審批，并報財政部備案；800萬元以上（含800萬元）的，由高校、教育部審核后報財政部審批。其中，中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)高校對其擁有的科技成果的處置仍然遵循財政部的規(guī)定。高校國有資產(chǎn)處置收入上繳中央國庫，實行“收支兩條線”管理。

從現(xiàn)行管理規(guī)定來看，財政部強調(diào)對國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的管理和審批，而教育部則在授權(quán)范圍內(nèi)，給予了高校一定程度上的自主審批權(quán)，即500萬元以下價值的國有資產(chǎn)處置，由高校自主審批報教育部備案，這與財政部的800萬元以下價值資產(chǎn)處置應(yīng)由授權(quán)主管部門審批的規(guī)定不完全相符。

現(xiàn)行的國有技術(shù)類無形資產(chǎn)管理制度一定程度上阻礙了成果轉(zhuǎn)化

成果轉(zhuǎn)化是科技與經(jīng)濟緊密結(jié)合的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過制定管理辦法，明確國有資產(chǎn)處置的審批程序，我國加強了國有資產(chǎn)管理，一定程度上保證了國有資產(chǎn)不流失。但是，現(xiàn)行的國有技術(shù)類無形資產(chǎn)管理制度，與促進科技成果轉(zhuǎn)化的總體要求有不適應(yīng)之處，客觀上已經(jīng)成為阻礙科技成果轉(zhuǎn)化的重要因素。

國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的特殊性沒有得到充分重視

技術(shù)類無形資產(chǎn)區(qū)別于實物資產(chǎn)之處，主要是無形的，以知識、商譽等形式存在。由于這一特點，使技術(shù)類無形資產(chǎn)具有其他的一些特殊性：一是寄生性，只有依托于某個主體，無形資產(chǎn)價值才能體現(xiàn)出來；二是潛在價值難以衡量，技術(shù)類無形資產(chǎn)必須在使用中才能體現(xiàn)出價值，而且與不同生產(chǎn)要素的結(jié)合，會產(chǎn)生不同的價值；三是無形資產(chǎn)是在知識創(chuàng)造過程中形成的；四是更新速度快，技術(shù)類無形資產(chǎn)與房屋等有形資產(chǎn)和土地等無形資產(chǎn)不同，房屋和土地都會隨著需求因素變化，產(chǎn)生自發(fā)的增值。技術(shù)類無形資產(chǎn)如果不進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，那么其價值不會得到體現(xiàn)，而且隨著技術(shù)不斷進步，技術(shù)類無形資產(chǎn)可能會隨著時間的推移而貶值，最終一無所用。

因此，技術(shù)類無形資產(chǎn)與實物資產(chǎn)是不同的，對其管理應(yīng)符合無形資產(chǎn)的特征，本著管好、用好的原則，在管理原則中突出“用”的原則，在使用中體現(xiàn)價值、創(chuàng)造價值的作用。

國有技術(shù)類無形資產(chǎn)管理權(quán)限與實際需求不符，阻礙了成果轉(zhuǎn)化

國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的管理，是圍繞促進科技成果的創(chuàng)造與應(yīng)用進行的一整套產(chǎn)權(quán)制度安排。當前，在技術(shù)類無形資產(chǎn)管理上，對知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造形成的激勵較為有效，而面向產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造激勵不足，高校和科研院所創(chuàng)造了大量不具有實用價值的知識產(chǎn)權(quán)；技術(shù)類無形資產(chǎn)的權(quán)利高度集中于資產(chǎn)管理部門，高校、科研院所和成果完成人對知識產(chǎn)權(quán)的自主處置和收益權(quán)不足，這些都在一定程度上違背了知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)用須與知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造相結(jié)合的原則。當前，在由國有資產(chǎn)管理部門、高校和科研院所、成果完成人組成的管理鏈條上，權(quán)利高度集中于國有資產(chǎn)管理部門，而高校和科研院所、成果完成人的權(quán)利較小。而在成果轉(zhuǎn)化的實際工作中，鏈條的后端是實際的參與者和完成者，也最有積極性和動力去實現(xiàn)成果的轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)化，這在客觀上要求成果轉(zhuǎn)化的權(quán)利更多地集中于后端。由于當前資產(chǎn)處置的權(quán)利在管理上主要集中在前端，導(dǎo)致后端大量的科技成果轉(zhuǎn)化活動只能在未得到“批準”的情況下進行，或者采取很多規(guī)避的措施，出現(xiàn)“地下轉(zhuǎn)移”（即不經(jīng)過審批程序，通過其他方式尋求轉(zhuǎn)移）的現(xiàn)象。

國有資產(chǎn)審批程序過于繁瑣，評估成本高，提高了成果轉(zhuǎn)化的難度

如前所述，技術(shù)類無形資產(chǎn)具有顯著的時效性，在科技競爭激烈的情況下，轉(zhuǎn)化的時機稍縱即逝。而在國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的處置上，審批程序繁瑣，時間過長，難以與市場需求相銜接。另一方面，國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的價值難以確定，客觀上導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理部門很難判斷相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的合理性，其中存在的諸多不確定因素使國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的處置很難通過審批。

國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的處置要經(jīng)過國有資產(chǎn)管理程序，正常的程序是形成決議、評估、交易、審批等。而技術(shù)類無形資產(chǎn)并不是標準化的商品，成本難以衡量，價值缺乏參照物，尤其是由于不可能形成標準化的交易市場，因此，評估本身并不能完全體現(xiàn)出技術(shù)類無形資產(chǎn)的價值，在采用收益現(xiàn)值法時，對收益的預(yù)計也難以根據(jù)市場來衡量。因此，評估本身與市場脫節(jié)，不僅流于形式，還增加了交易成本。一些國有技術(shù)類無形資產(chǎn)在處置過程中，評估所花費用往往要超過專利轉(zhuǎn)讓可能帶來的收入，產(chǎn)生“入不敷出”的現(xiàn)象。

高等學(xué)校和科研院所對成果轉(zhuǎn)化收益處置權(quán)不足，導(dǎo)致對科研人員獎勵等難以落實到位

根據(jù)國有資產(chǎn)管理規(guī)定，高校和科研院所實現(xiàn)的成果轉(zhuǎn)化收入實行“收支兩條線”管理，所取得的收入應(yīng)上繳國庫，但是在高校和科研院所進行技術(shù)轉(zhuǎn)移的支出要經(jīng)過審批。這實際上將技術(shù)轉(zhuǎn)移過程分解為兩個過程，一個是技術(shù)轉(zhuǎn)移取得收入的過程；二是與技術(shù)轉(zhuǎn)移相關(guān)的支出過程。技術(shù)轉(zhuǎn)移的收入過程雖然完成，但與技術(shù)轉(zhuǎn)移相關(guān)的獎勵、成本等的支出難以得到保障，客觀上削弱了科研人員獎勵的激勵效果，相關(guān)的促進科技成果轉(zhuǎn)化的激勵政策都成為一紙空文?！笆罩蓷l線”，還使高校和科研院所從事技術(shù)轉(zhuǎn)移的部門難以形成有效的資本積累，高校和科研院所推動成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)轉(zhuǎn)移的自主發(fā)展機制難以形成。

國有技術(shù)類無形資產(chǎn)管理應(yīng)遵循的原則與政策建議

國有技術(shù)類無形資產(chǎn)管理本質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)制度的安排

由于現(xiàn)行國有技術(shù)類無形資產(chǎn)在管理上存在種種不足，客觀上阻礙了高校和科研院所的成果轉(zhuǎn)化。根據(jù)我國2007年修訂的《科學(xué)技術(shù)進步法》，我國高校和科研院所在承擔政府資助的科研項目后，獲得科技成果的所有權(quán)。高校和科研院所登記注冊為獨立法人，雖然是相應(yīng)的技術(shù)類無形資產(chǎn)的所有者，由于高校和科研院所的資產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)，他們只具有對所屬資產(chǎn)的受托管理權(quán)。這是高校和科研院所雖然按照法律規(guī)定擁有科技成果的所有權(quán)，但是并不能真正自主處置的根本原因。

但是，從國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的特殊性出發(fā)，本著以用為主的原則，推動科技成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，又要求使成果擁有單位具有一定的自主處置權(quán)，這就要在國家與成果擁有單位之間進行一定的產(chǎn)權(quán)安排。

當前，雖然很多從事成果轉(zhuǎn)化的實踐者希望將國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的所有權(quán)（包括占有、使用、收益、處置權(quán)）全部授權(quán)給高等學(xué)校和科研院所，但是在操作中仍然面臨著一系列的問題。最主要的，是高校和科研院所的決策者并不是所屬資產(chǎn)的真正所有人，如果把資產(chǎn)所有權(quán)全部授權(quán)給高等學(xué)校和科研院所，其資產(chǎn)的處置也只能最終由國有資產(chǎn)的代理人來決定，同樣會產(chǎn)生道德風(fēng)險和內(nèi)部人控制的機會主義行為，比如低價轉(zhuǎn)讓科技成果、損害成果完成人的利益等，而這正是國有資產(chǎn)管理所著力避免的。

國外在處置國有技術(shù)類無形資產(chǎn)方面的做法和經(jīng)驗

根據(jù)美國《拜杜法》及相關(guān)法律規(guī)定，獲得政府資助承擔科研的機構(gòu)擁有所產(chǎn)生的專利所有權(quán)，只有在極其特殊的情況下，政府才有權(quán)拒絕將此所有權(quán)授予科研機構(gòu)。雖然科研機構(gòu)擁有專利所有權(quán)，但政府還是保留了一些條件和規(guī)定，根據(jù)這些規(guī)定，科研機構(gòu)只能將其專利授權(quán)給他人使用而不能轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，科研機構(gòu)對授權(quán)的發(fā)明權(quán)利的轉(zhuǎn)讓在沒有經(jīng)過聯(lián)邦代理同意的情況下是被禁止的；在申請專利時需要披露有政府成分，并在放棄任何相關(guān)專利申請之前通知政府；與發(fā)明者共享專利所產(chǎn)生的收入，但比例可以由各機構(gòu)自行決定；無償授予美國政府使用這些專利的權(quán)利等?？梢姡绹畬Λ@得政府資助科技機構(gòu)的授權(quán)并不是完整的所有權(quán)，科技機構(gòu)對專利等的處置權(quán)也限于授權(quán)他人使用，而不能轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)。這與美國的大學(xué)等自主處置所擁有財產(chǎn)的權(quán)利是相區(qū)別的。

一些國家為了促進某些特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展，傾向于給予科研單位對國家研究開發(fā)成果一定的自主處置權(quán)。比如，韓國2000年通過的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓促進法》第四章第十九條規(guī)定：政府為了促進技術(shù)轉(zhuǎn)讓和事業(yè)化，必要時對參與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和事業(yè)化的機關(guān)，可以不適用國有財產(chǎn)法的規(guī)定，有償或無償?shù)厥褂脟性O(shè)備和器械。相關(guān)中央行政機關(guān)長官對國家研究開發(fā)成果，屬于國家的知識產(chǎn)權(quán)，認為對產(chǎn)業(yè)發(fā)展特別需要時，可以不適用國有財產(chǎn)法規(guī)定，與財政部長官協(xié)商，對該研究開發(fā)事業(yè)的投資者，可以無償轉(zhuǎn)讓其知識產(chǎn)權(quán)或?qū)嵤┱呙獬炕虿糠謱嵤┵M。

從國外關(guān)于財政資助科技成果的處置權(quán)來看，適應(yīng)財政資助科技成果的公共屬性以及促進成果應(yīng)用的需要，一些國家在放寬對科技成果的國有資產(chǎn)管理權(quán)限，給予公共研究實驗室等發(fā)明機構(gòu)專利處置權(quán)和管理權(quán)，甚至采用強制應(yīng)用的辦法，來推動科技成果的應(yīng)用。

對我國國有技術(shù)類無形資產(chǎn)管理的建議

我國實行的是社會主義市場經(jīng)濟體制，公有制仍將是我國經(jīng)濟的主體，國有資產(chǎn)管理體系也在實踐中不斷發(fā)展。在現(xiàn)階段，應(yīng)在國有資產(chǎn)管理的體系框架內(nèi)，通過系統(tǒng)的制度安排，實現(xiàn)促進成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化和應(yīng)用的目的。

一是本著促進應(yīng)用的原則，對技術(shù)類無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，通過立法程序或者實行統(tǒng)一的國有資產(chǎn)管理辦法，進一步擴大高校和科研院所自主處置權(quán)，標準可參照在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行的中央級事業(yè)單位科技成果的處置權(quán)規(guī)定，也可適當放寬。

二是進一步完善技術(shù)許可方式，鼓勵高校和科研院所在不轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的前提下，自主進行技術(shù)的許可轉(zhuǎn)讓。技術(shù)的許可，本身是科技成果轉(zhuǎn)化或技術(shù)轉(zhuǎn)移的一種重要的方式，通過技術(shù)的許可，可以在不改變資產(chǎn)權(quán)屬的前提下，充分盤活和用好技術(shù)類無形資產(chǎn)。

三是應(yīng)本著促進應(yīng)用、精簡高效的原則，明確國有技術(shù)類無形資產(chǎn)的審批程序，明確國有技術(shù)類無形資產(chǎn)可以通過評估確定價值，也可以通過公開交易的市場程序來確定價值，盡量簡化審批的程序，加快審批流程。

四是對高校和科研院所從事成果轉(zhuǎn)化取得的收益，通過技術(shù)許可取得的收益，允許自主支配，并主要用于獎勵和支持成果轉(zhuǎn)化工作；對于通過技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)允許按照一定的比例留存單位，其余上交國庫。

五是進一步擴大和保障成果完成人和轉(zhuǎn)化人員在成果轉(zhuǎn)化中的權(quán)益，在國家法律框架下，鼓勵科研單位與成果完成人通過合同約定，保障成果完成人在成果轉(zhuǎn)化中的利益，同時激勵成果完成人積極實施科技成果轉(zhuǎn)化。