當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析及對(duì)策建議

●郭裕霞

當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析及對(duì)策建議

●郭裕霞

結(jié)合近年來(lái)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀及工作實(shí)際，認(rèn)為當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作主要存在質(zhì)量不高、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全、審計(jì)結(jié)果難以運(yùn)用等問(wèn)題，在對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)進(jìn)一步做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了建議。

高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

近年來(lái)，隨著高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的逐步開(kāi)展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐漸趨于正規(guī)化、制度化，對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)高校干部監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、推進(jìn)依法行政等方面發(fā)揮了積極作用，并逐漸成為高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的、不可或缺的組成部分。但在新的形勢(shì)下，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作仍然面臨一些新的困難和挑戰(zhàn)，文章結(jié)合近年來(lái)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作現(xiàn)狀及筆者工作實(shí)際，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在分析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上提出建議意見(jiàn)。

一、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

1.缺乏理論支撐。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育、科研事業(yè)的投入逐步增大，尤其是進(jìn)入21世紀(jì)后，高校由于入學(xué)人數(shù)激增而大力加強(qiáng)基本建設(shè)工作，致使高校中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比重逐漸增多，從而對(duì)高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性也日益凸顯。但是，由于高校是特殊的事業(yè)單位，我國(guó)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究方興未艾，很多理論還未成形，導(dǎo)致高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面缺少較好的理論指導(dǎo)。雖然國(guó)家在2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中對(duì)審計(jì)對(duì)象的擴(kuò)展、審計(jì)結(jié)果的利用、審計(jì)程序及內(nèi)容有了新的規(guī)定，教育部也于1997年、2007年、2011年先后發(fā)布了《教育系統(tǒng)企業(yè)單位有關(guān)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《教育部關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為交接內(nèi)容的通知》和《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》。但是這些制度及通知只是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的、程序、內(nèi)容、機(jī)構(gòu)及人員等方面作了相關(guān)規(guī)定，而對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)工作缺少相關(guān)具體的細(xì)化規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀和原則，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。

2.審計(jì)的獨(dú)立性難以得到保證。在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，高校并沒(méi)有將審計(jì)貫穿于領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)之中，多是組織部門(mén)委托內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，且更多的是離任審計(jì)，缺乏任中審計(jì)，審計(jì)的獨(dú)立性和質(zhì)量難以得到保證。此外，在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并沒(méi)有很好地堅(jiān)持“先審后離”原則，造成了基本上是被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)提拔或離任，才委托審計(jì)部門(mén)實(shí)施審計(jì)，即“先離任、后審計(jì)”現(xiàn)象。這種“先離后審”的做法已經(jīng)失去了威懾性，起不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，得不到被審計(jì)者的重視和配合，使審計(jì)結(jié)果失去了價(jià)值，達(dá)不到監(jiān)督和考核干部的目的。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全，審計(jì)結(jié)果難以運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不健全。我國(guó)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的規(guī)定更多的是對(duì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、程序進(jìn)行規(guī)定，而忽視了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)依據(jù)，沒(méi)有建立起科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。這樣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)就具有很大的隨意性，增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定的難度。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果難利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮其應(yīng)有作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的利用是否及時(shí)。目前，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較多是組織部門(mén)委托，審計(jì)結(jié)果只對(duì)其負(fù)責(zé)，審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)建議難以落實(shí)，審計(jì)結(jié)果難以利用。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)是平級(jí)關(guān)系甚至是下屬關(guān)系，缺乏強(qiáng)制性，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的利用受影響。

（三）任務(wù)繁重與人手不夠的矛盾

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校領(lǐng)導(dǎo)干部的數(shù)量增多，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源由過(guò)去單一靠財(cái)政撥款向多渠道籌措經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)變，經(jīng)費(fèi)支出越來(lái)越復(fù)雜。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面越來(lái)越廣，難度也越來(lái)越大。此外，為了加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，避免出現(xiàn)腐敗，高校領(lǐng)導(dǎo)干部的流動(dòng)愈發(fā)頻繁，干部任免愈發(fā)集中。但是，高校審計(jì)人員數(shù)量一直處于匱乏狀態(tài)，面對(duì)上述情況，愈發(fā)顯得捉襟見(jiàn)肘。審計(jì)人員不足，很難在短時(shí)間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)，即便是完成了審計(jì)任務(wù)，審計(jì)工作質(zhì)量也很難保證，存在著潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)一步做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議

（一）進(jìn)一步完善理論制度支撐

法規(guī)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作規(guī)范，更是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要支柱，盡管《審計(jì)法》的修訂及《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》相繼出臺(tái)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了新的規(guī)定和要求，但針對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體規(guī)定尚不健全。為使高校內(nèi)審人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中有法可依、有章可循，高校應(yīng)根據(jù)《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的原則，結(jié)合自身的特點(diǎn)，對(duì)原有規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善，把內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為干部考核的常規(guī)審計(jì)程序，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部檔案資料管理，制定出適合高校自身的、具有可操作性和針對(duì)性的相關(guān)制度及規(guī)定，為人事部門(mén)考察和使用干部提供客觀依據(jù)。

（二）加強(qiáng)培養(yǎng)高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)人才

為了搞好高校內(nèi)部審計(jì)工作，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在高校建設(shè)中的作用，就需要建立一支政治素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)技術(shù)精的審計(jì)隊(duì)伍。這就首先要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的政治思想和職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)審計(jì)人員堅(jiān)持原則、依法審計(jì)的精神；其次要不斷加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)建設(shè)，提供更多的后續(xù)教育的機(jī)會(huì)，通過(guò)多種渠道、多樣的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)；第三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍后續(xù)梯隊(duì)的培養(yǎng)，通過(guò)招聘、幫、扶、帶等方式，吸納、培養(yǎng)更多的審計(jì)人才，緩解審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)人員緊缺的矛盾。

（三）建立科學(xué)有效的評(píng)價(jià)體系

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的重要組成部分，組織、人事管理部門(mén)應(yīng)針對(duì)各個(gè)不同工作崗位，明確法定職務(wù)權(quán)限和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到權(quán)責(zé)分明、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)。通過(guò)簽訂相關(guān)協(xié)議，在協(xié)議中對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)、主要責(zé)任、約定職務(wù)權(quán)限進(jìn)行明確，從而為高校各崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)提供客觀公正的評(píng)價(jià)依據(jù)。

2.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的體系。高校主管部門(mén)應(yīng)修改現(xiàn)行的教育審計(jì)規(guī)范，并將經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容納入規(guī)范中，建立一套系統(tǒng)、完整、科學(xué)、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)情況作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。通過(guò)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

[1]張美蘭.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析及其改進(jìn).財(cái)會(huì)通知，2012（1）

[2]鄭彤.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的困惑與對(duì)策.審計(jì)月刊，2008（7）

[3]蔣樂(lè)仁.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及解決問(wèn)題的建議.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（1）

[4]唐雄斌，蔡建紅.探索適合高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新途徑.審計(jì)理財(cái)，2011（11）

（作者單位：廣東工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廣東廣州 510520）

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1004-4914（2014）05-140-02