制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)問題研究

沈穎

制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)問題研究

沈穎

本文主要從三個方面對制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)問題進行研究。首先對制造業(yè)內控管理進行概述；然后，介紹了當前我國制造業(yè)內控管理存在的問題；最后，對制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)問題進行了詳細研究。

制造業(yè)；內部控制；管理

由于經濟的飛速發(fā)展，人民生活水平快速提高，制造業(yè)也隨之迅速發(fā)展起來。制造業(yè)的發(fā)展與人們的生活、生產聯(lián)系緊密，所以，制造業(yè)要想實現(xiàn)更好、更長遠的發(fā)展目標，就必須進行科學的、規(guī)范的內控管理。由于制造業(yè)內控管理工作還不夠完善，所以，我們要高度重視對制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)問題研究。

一、對制造業(yè)內控管理的認識

制造業(yè)作為我國國民經濟發(fā)展的支柱行業(yè)，它的發(fā)展決定著經濟的發(fā)展，制造業(yè)的發(fā)展水平代表著我國生產力的水平，影響著我國在世界中的經濟和政治地位。由于制造業(yè)是個大工業(yè)產業(yè)，其主體、結構十分復雜，所以，在管理方面需要制定多種制度融合而成的企業(yè)制度，內部控制就是其制度之一。

制造業(yè)內部控制是指通過在其內部采取自我約束、自我調整、自我規(guī)劃、自我評價等措施和一系列管理政策，來保護制造業(yè)資金的安全性和完整性，保證制造業(yè)相關經濟活動的高效性和經濟性，最終實現(xiàn)其經營目標，達到最終目的。內部控制主要包括企業(yè)的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)法和控制程序三方面的內容。我國財政部、審計署、證監(jiān)會等部門在2008年聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中明確指出：內控機制是經由企業(yè)管理層與全部員工共同實施、旨在加強企業(yè)管理的一種內部機制。內控機制的目標是確保企業(yè)生產經營活動合乎規(guī)范；確保企業(yè)資產安全與完整；確保財務信息真實有效。

制造業(yè)內部控制管理，是指在制造業(yè)管理人員和企業(yè)員工共同的努力下，從提高制造業(yè)經營管理效率出發(fā)，對企業(yè)資金情況、各方面信息質量、相關法律法規(guī)的遵守情況以及發(fā)展戰(zhàn)略的實施情況等進行實時控制管理的過程。在實際管理的過程中，制造業(yè)的內控管理在內控環(huán)境、內控制度、內控監(jiān)督等方面都還存在各種問題，有礙于制造業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、當前我國制造業(yè)內控管理中的關鍵細節(jié)問題分析

（一）制造業(yè)內控環(huán)境存在的問題

制造業(yè)內控環(huán)境是內部控制系統(tǒng)的基礎，是制造業(yè)內控管理高效、規(guī)范進行的保障。內控環(huán)境一般包括企業(yè)組織結構、管理觀念、經營風格、內部審計、員工職業(yè)道德、人力資源政策、董事會與審計委員等多方面的內容。當前，在實際制造業(yè)內控管理工作中的內控環(huán)境還比較差，存在各種各樣的問題。制造業(yè)企業(yè)在生產經營中，比起內部管理，更加關注的是生產經營環(huán)境，所以，在企業(yè)內部組織結構上財務人員配備較少，彼此協(xié)調性差，互相牽制的部門設置不足，導致信息流通慢，不利于資源共享；在企業(yè)內部機制上設計不全，內部機制設置與權責分配不合理；在人力資源方面，缺乏良好的人力資源政策，沒有一套系統(tǒng)的考評系統(tǒng)，使得制造業(yè)內部環(huán)境出現(xiàn)了許多問題。

（二）制造業(yè)內控制度存在的問題

由于制造業(yè)企業(yè)內控管理的收益短期內無法見效，使得內控管理處在一個“投入多、回報少”的邊緣發(fā)展帶，這樣一來，制造業(yè)企業(yè)管理人員對于企業(yè)內控管理的重視程度自然不高，內控環(huán)境不理想，內控管理制度不健全；監(jiān)督機制不全，內部控制在形式上缺乏應有的獨立性；內部風險評估體系也不健全，評估方法落后，缺乏風險評估和決策機制；企業(yè)崗位制度不合理，在崗位設置方面不科學；內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。

（三）制造業(yè)內控管理財務管理方面存在的問題

在制造業(yè)內控管理中的財務管理方面，由于企業(yè)人員素質較低，企業(yè)高管、員工貪污舞弊，造成會計報告失真，無法提供正確的決策支持，從而使得企業(yè)資產流失，資產的安全性無法得到保證，企業(yè)運營效率低下，發(fā)展戰(zhàn)略計劃難以實現(xiàn)；內部會計控制也比較薄弱，使得會計數(shù)據失去真實性，難以真實反應出企業(yè)當前的發(fā)展情況和經營狀況。

（四）制造業(yè)內控管理人員存在的問題

制造業(yè)內控管理人員主要存在兩方面的問題。一方面，由于管理層面對內控管理人員的配備不得力、覆蓋面小，并且缺少對相關人員的培訓工作，出現(xiàn)了缺少人力資源、會計核算失真等現(xiàn)象；另一方面，則是內控管理人員自身的問題。實際經濟活動中，內控人員素質并不高，自我監(jiān)督意識不強，法律意識淡薄，使制造業(yè)內控管理不能發(fā)揮應有的作用，達不到其管理效果。

三、制造業(yè)內控管理的關鍵細節(jié)問題的應對策略研究

（一）提高管理層認識，創(chuàng)造理想的內控管理環(huán)境

要想進行高效的制造業(yè)內控管理，首先要從提高管理層的認知方面入手，使其對制造業(yè)內控管理形成高度重視，從管理者的角度帶頭建立健全內控規(guī)范、明確相關人員權責、落實內控管理活動、建立長效監(jiān)督機制，努力完善企業(yè)內部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學和經營風格；權責分配方法、人事政策；董事會的經營重點和目標等。

（二）完善制造業(yè)企業(yè)內部控制制度

建立健全制造業(yè)內部控制制度，企業(yè)領導是關鍵，企業(yè)領導要不斷學習，掌握各項內部控制制度的更新、發(fā)展，同時要提高學法、守法、執(zhí)法的自覺性，遵守各項內控制度；設立有效的控制活動，對于企業(yè)的一切交易或事項都應該嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制，明確每個崗位職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或者更多人的工作，從而達到相互牽制的目的，例如，可以采用對崗位設計工作流程圖的辦法，在企業(yè)內部建立獨立的內部審計機構，在科學的內部控制組織框架中，應設立獨立于財務部、人事部等各部門的獨立的內審機構，進一步完善制造業(yè)企業(yè)內部控制制度。

（三）對制造業(yè)內控管理中的財務管理方面進行完善

針對當前制造業(yè)內控管理中財務方面出現(xiàn)的問題，應該加強對費用的管控、資金的全面預算、成本管理以及協(xié)同管理。對于費用管控，制造業(yè)應該完善集成的費用預算、費用管理、費用報銷系統(tǒng)，強化企業(yè)對費用的理智管理；對于全面預算的管理，制造業(yè)應完善業(yè)務預算、費用預算、資金預算系統(tǒng)對企業(yè)資源進行最優(yōu)化配置與控制；對于成本管理，制造業(yè)應該完善實際成本、日成本、作業(yè)成本、標準成本、成本分析系統(tǒng)，滿足企業(yè)的成本管理要求；對于系統(tǒng)管理，制造業(yè)應在財務管理方面從分散到系統(tǒng)、降低運作成本。

總之，由于生產周期長、占用資金數(shù)額多等自身特點的限制，制造業(yè)在激烈的市場競爭中有很大的生存壓力，因此，加強企業(yè)內部控制成為我國制造業(yè)發(fā)展的一項迫切要求，只有加強內制管理，才能最終實現(xiàn)制造業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標。

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（作者單位：中電海康集團有限公司）