新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

安麗瑩

新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

安麗瑩

新時期，隨著市場經(jīng)濟體制的確立和完善，現(xiàn)代企業(yè)得到了一個難得的發(fā)展機遇，但是企業(yè)同時必須面對來自國際國內(nèi)兩個市場的激烈競爭。從企業(yè)自身來看，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善顯得十分重要。本文立足企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀的基礎上，重點對新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策等方面的內(nèi)容進行分析。

現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全、確保企業(yè)財務會計信息質(zhì)量的重要手段，而內(nèi)部控制的有效性則是指為保證企業(yè)內(nèi)部控制目標順利實現(xiàn)的一種程度保證。加強企業(yè)內(nèi)部控制有效性的研究，能夠優(yōu)化資源配置，有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的各種財務風險和舞弊行為。我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立和完善還處于起步發(fā)展階段，內(nèi)部控制制度的實施還缺乏比較健全的法律環(huán)境的保障，而部分企業(yè)的內(nèi)部控制實施環(huán)境也比較脆弱，使得近年來企業(yè)由于內(nèi)部控制失效而引發(fā)企業(yè)風險的事故更是頻頻發(fā)生。加強企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究，能夠更好地杜絕企業(yè)的經(jīng)營舞弊行為，更好地保障企業(yè)利益相關者的權益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境一般是指影響、制約內(nèi)部控制的建立與實施的各種企業(yè)內(nèi)部要素的總稱。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。目前，國內(nèi)許多企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在很大的問題，其中一個重要原因就是企業(yè)原主要管理層等對企業(yè)的運行規(guī)范缺乏足夠的認識。企業(yè)管理人員是內(nèi)部控制環(huán)境中的重要控制因素。部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在一個比較突出的問題，就是企業(yè)的高級管理人員不能很好地履行其內(nèi)部控制的高級管理職能，這與管理人員自身的素質(zhì)能力有直接關系。此外，一些企業(yè)的高層管理人員的更換頻繁，也對企業(yè)的各項職能的正常履行產(chǎn)生一些影響，也不利于現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效運行。

2.企業(yè)會計控制問題嚴重

內(nèi)部控制的根本目的是借由完善的企業(yè)管理流程、表單的追蹤以及對企業(yè)管理權限的審核把關，以此來降低現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務上爆發(fā)風險的可能。企業(yè)的風險控制活動是指企業(yè)根據(jù)市場風險評估的結(jié)果和內(nèi)容來對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行控制管理。內(nèi)部控制措施一般包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業(yè)的會計控制方面存在比較大的漏洞和缺陷，企業(yè)對自身財務會計系統(tǒng)的控制不能嚴格按照國家的相關會計準則的要求來展開，企業(yè)的會計基礎工作得不到加強，使得企業(yè)會計信息的真實性和準確性得不到保障，無法保證企業(yè)會計工作的順利運行。

3.信息溝通不暢，信息披露不及時

現(xiàn)代企業(yè)建立完善的信息溝通制度，是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要措施之一。完善的信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制過程的重要組成部分。現(xiàn)代企業(yè)的管理層與員工之間如果不能保持持續(xù)的、良好的信息溝通，久而久之就很有可能造成雙方信息不對稱，相應的企業(yè)的經(jīng)營成本以及社會監(jiān)督成本就要增加，這就極大地影響了企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的實現(xiàn)。但是，就目前的情況來看，由于企業(yè)內(nèi)部信息溝通制度的不完善，使得國內(nèi)許多企業(yè)的內(nèi)部控制信息的傳遞并不十分順暢，信息溝通渠道受阻，信息披露不及時，以至于對企業(yè)的經(jīng)營管理活動產(chǎn)生一定的阻礙。一些企業(yè)雖然制定了重大事項的信息傳遞、披露程序和信息溝通制度，但是，由于受到內(nèi)外各方面原因的影響，在實際的執(zhí)行過程中受到比較大的限制，信息溝通和信息披露都很難都準確到位。例如企業(yè)各部門之間存在相互之間對相關事項的信息溝通不暢，信息傳遞不及時的問題，造成了信息不對稱。

二、有效解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策分析

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)制度的確立對企業(yè)內(nèi)部各個崗位職責的要求都十分清楚。因此，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求以及企業(yè)經(jīng)營管理的需求，應該對企業(yè)各部門的職權和職能進行明確的劃分。此外，企業(yè)的管理人員的內(nèi)部控制意識的程度對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的形成產(chǎn)生極大的影響，也可以說高管人員的意識在一定程度上決定了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量。因此，現(xiàn)代企業(yè)的高管人員應該不斷強化內(nèi)部控制意識，嚴格要求自己，任何企業(yè)的重大決策都必須按照內(nèi)部控制有效性的要求來落實。如此嚴格的自我要求是保障企業(yè)內(nèi)部控制有效性落實的關鍵環(huán)節(jié)，時刻都不能松懈。

2.加強對企業(yè)財務會計的控制管理

加強對企業(yè)的財務控制管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系中非常重要的一環(huán)?，F(xiàn)代企業(yè)應當以職權分離為原則，對企業(yè)的財務會計崗位進行合理的設置與分配。此外，還要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展以及其他經(jīng)濟活動的需要，分開設置相關的組織和機構(gòu)部門，合理分配權限，使各部門能夠在權限上形成相互制衡。此外，還要對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動以及其他對外擔?；顒拥冗M行全面、詳實的評估和分析，建立對企業(yè)各部門行為違規(guī)的問責制度，有效改善企業(yè)的內(nèi)部會計管理的局面。

3.建立健全企業(yè)的信息交流機制

加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，還必須對企業(yè)內(nèi)部的信息交流渠道進行積極的疏通，建立一套科學、合理的內(nèi)部控制信息交流體系?，F(xiàn)代企業(yè)應該在廣泛搜集各種信息的基礎上，對各類企業(yè)信息進行科學、合理的篩選、分析、核對及整合，盡可能地提高信息的有效性和有用性。完善的企業(yè)內(nèi)部控制信息交流系統(tǒng)的建設主要分為這樣兩方面的內(nèi)容，一是企業(yè)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，即實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息交流渠道的通暢。二是建立有效的外部信息溝通系統(tǒng)。外部信息是指通過行業(yè)組織、業(yè)務合作企業(yè)、市場調(diào)查、市場反饋、媒體組織、國家監(jiān)管部門等渠道來獲取相關的信息。通過建立內(nèi)外兩個渠道的信息溝通和交流系統(tǒng)，組建一個科學、完整的信息網(wǎng)絡，通過快速、及時的信息溝通和信息披露來共同推動現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

總之，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是保證內(nèi)部控制發(fā)揮其作用的關鍵和基礎，也是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的歸宿。如果現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展不能體現(xiàn)其內(nèi)部控制的有效性，那么企業(yè)的內(nèi)部控制建設很可能就是流于形式，無法真正起到促進企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的作用，同時還有可能給企業(yè)帶來經(jīng)營失敗的風險。因此，在新形勢下，加強企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究也就顯得十分重要和迫切。

[1]張洪偉.論對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策的探討[J].商業(yè)文化(下半月)，2012(08).

[2]林暾.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)濟視角(下)，2010(08).

[3]元京英.探討企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與應對策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013(29).

（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司營口供電公司）