淺議制造業(yè)公司應(yīng)收款對賬管理

沈榮

淺議制造業(yè)公司應(yīng)收款對賬管理

沈榮

應(yīng)收款管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，而對賬又是應(yīng)收款的關(guān)鍵及基礎(chǔ)，本文結(jié)合制造業(yè)公司在應(yīng)收款對賬中面臨的問題，提出了較為可行的操作方法。

應(yīng)收款；對賬

一、應(yīng)收賬款概括

（一）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款是一個公司先發(fā)貨，等買方把貨物銷售了之后，再付給賣方貨款，是經(jīng)過一定期間才能實(shí)現(xiàn)的債權(quán)，它相當(dāng)于給客戶一個授信額度。隨著公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展。如果一個企業(yè)在行業(yè)中不具有壟斷性，那么在一定程度上會有應(yīng)收款的發(fā)生，是公司一項(xiàng)重要的資產(chǎn)。企業(yè)如何在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中利用賒銷政策擴(kuò)大銷售，又能控制好因應(yīng)收帳而帶來未來的風(fēng)險呢？現(xiàn)代公司治理下，每個公司都有自己的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、獨(dú)特的企業(yè)文化和管理制度，要管理好應(yīng)收賬款，應(yīng)針對公司自身特點(diǎn)，制定相關(guān)制度和流程，做好事前審核管理，事中監(jiān)督控制，事后核對催討。

（二）應(yīng)收款管理應(yīng)注意的問題

應(yīng)收款形成的過程主要體現(xiàn)在投標(biāo)、中標(biāo)、簽訂合同、組織生產(chǎn)、發(fā)貨、開票、對賬、回款等。其中在制造業(yè)中應(yīng)收款的核算、對賬、分析工作很重要，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。如果應(yīng)收賬款長時間不核對，就可能產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)不清晰，形成管理的漏洞，嚴(yán)重一些會涉及資產(chǎn)流失而不能及時發(fā)現(xiàn)，對賬有以下幾個方面作用：

1.加強(qiáng)應(yīng)收款的對賬，先內(nèi)后外，首先要把內(nèi)部的應(yīng)收款資料（包括訂單號、發(fā)貨日期、發(fā)貨要求、付款方式、驗(yàn)收方式）整理清楚，有利于各項(xiàng)應(yīng)收款專項(xiàng)分析、考核工作的開展及外部單位對賬的開展。

2.加強(qiáng)同外部單位應(yīng)收款的核對，可以更好的了解客戶單位的經(jīng)營情況，加強(qiáng)溝通，更利于貨款的回收。

3.加強(qiáng)應(yīng)收款的核對，可以最大限度的杜絕銷售員的舞弊行為，若不及時核對，可能會發(fā)生公司發(fā)貨而客戶未收到、客戶付的款（特別是支付銀行承兌票據(jù)的情況）被業(yè)務(wù)員私吞等現(xiàn)象。

應(yīng)收款核對可分為公司內(nèi)部核對與外部核對，內(nèi)部核對工作主要包括銷售部門流水賬、業(yè)務(wù)員臺賬、財務(wù)部應(yīng)收款往來賬的核對。外部對賬就是與客戶單位的核對。應(yīng)收賬款核對的內(nèi)容主要包括公司發(fā)貨后未開票形成的發(fā)出商品以及已開票部分的應(yīng)收款，對于這兩部分應(yīng)收款的核對側(cè)重點(diǎn)各有不同。

二、發(fā)出商品核對

發(fā)出商品由，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，銷售確認(rèn)的條件已經(jīng)滿足，實(shí)質(zhì)上公司已經(jīng)對其失去控制權(quán)，只是暫時沒有開具銷售發(fā)票，相對于已開票的應(yīng)收款其風(fēng)險更大，對賬主要從數(shù)量上核實(shí)其真實(shí)性和完整性。對于代管料（代管料是公司存放于客戶處的成品）公司銷售員應(yīng)定期去客戶單位清點(diǎn)，并將清點(diǎn)后物品的完整性，有無損壞等情況及時匯報公司銷售管理部門-商務(wù)部，對于一些特殊情況需要退貨的，也應(yīng)及時做好相應(yīng)的退貨手續(xù)，早日將物品退回公司做處理，挽回?fù)p失。商務(wù)部定期將發(fā)出商品的核對情況和財務(wù)部賬面發(fā)出商品核對，以保證財務(wù)部門發(fā)出商品的賬面數(shù)與實(shí)際相符。公司商務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)定期委派人員去客戶單位實(shí)地核對，以證實(shí)銷售員提供信息的真實(shí)性，實(shí)地對賬一定要深入現(xiàn)場。

三、應(yīng)收賬款（已開票）的核對

（一）內(nèi)部核對工作

公司商務(wù)部門通常會根據(jù)公司每月接單、發(fā)貨、開票、到款建立較為詳細(xì)的應(yīng)收款流水賬及相應(yīng)的分析報表，從分析報表上可以得到每筆訂單的完成情況、客戶應(yīng)收款超期情況等信息。但由于是流水賬，其邏輯性不強(qiáng)，存在數(shù)據(jù)的隨意更改、搬移等情況。而財務(wù)部門的應(yīng)收款由于其記賬具有合法合理的憑據(jù)，可靠性強(qiáng)，但由于它的起源是銷售發(fā)票，有些公司的信息化程度無法做到按每筆訂單記錄詳細(xì)情況。所以企業(yè)要想獲得比較完整、準(zhǔn)確的應(yīng)收款信息，必須將兩個部門記錄進(jìn)行整合。所以制定定期的內(nèi)部應(yīng)收款核對機(jī)制是非常有必要的，對于存在的差異，查明原因后及時更正，并做好對賬記錄，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、賬目的清晰。如果公司ERP信息化運(yùn)用的較好，所有的信息從一開始就準(zhǔn)備充分在系統(tǒng)中體現(xiàn)，再加上開發(fā)一些個性化的分析軟件，內(nèi)部核對工作量會大大減少，數(shù)量準(zhǔn)確性會大大提高。

（二）外部核對工作

1.除了定期進(jìn)行內(nèi)部各部門對賬外，公司至少每半年向客戶發(fā)詢證函，如果遇到不能回函、回函不準(zhǔn)確的單位及超期應(yīng)收款單位，公司財務(wù)部應(yīng)會同商務(wù)部門進(jìn)行實(shí)地對賬，外出對賬前，應(yīng)提前做好充分的準(zhǔn)備，事先作一個工作計(jì)劃，對賬人員對需要核對的客戶單位每筆訂單、發(fā)貨、開票、到款應(yīng)整理清楚，做到一切了然于心，資料準(zhǔn)備齊全。在與客戶核對過程中，必須到客戶單位的財務(wù)部親自查看到對方賬面我公司的往來賬情況，如果和我公司出現(xiàn)誤差，必須耐心核對，逐筆核查，爭取當(dāng)場將誤差核對出來，如果時間允許范圍內(nèi)實(shí)在無法核對準(zhǔn)確，也務(wù)必將對方明細(xì)賬拷貝回公司再仔細(xì)核對。對賬結(jié)束必須取得對方單位書面確認(rèn)依據(jù)（詢證函須簽字蓋章）。無法取得對方書面對賬依據(jù)的，應(yīng)將對賬詳細(xì)情況整理記錄，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核并上報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

2.通過應(yīng)收賬款的核對工作，公司要對應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式，分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，同客戶多溝通，最大程度上與顧客共渡難關(guān)，同時也保持了自己的市場份額，為以后銷售業(yè)績的提升打下良好的基礎(chǔ)。對于風(fēng)險債權(quán)和實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)應(yīng)加大催討力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。對于已破產(chǎn)債權(quán)應(yīng)積極進(jìn)行司法程序，盡可能收回部分債權(quán)。

四、應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險管理

（一）加強(qiáng)客戶資信管理

對客戶資料進(jìn)行仔細(xì)的搜集工作，且對于客戶財務(wù)的狀況、資產(chǎn)的狀況、經(jīng)營的狀況以及信譽(yù)等要進(jìn)行深入的調(diào)查。針對客戶企業(yè)所處的競爭地位、宏觀環(huán)境以及其他還款保障等要進(jìn)行科學(xué)的評價，從而來確定其是否存在違約的可能性以及違約的嚴(yán)重程度。另外，需要根據(jù)對客戶企業(yè)調(diào)查過程中所搜集的信息，來對客戶企業(yè)進(jìn)行信用的評級，從而建立其客戶信用的檔案。

（二）制定合理的信用政策

根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)自身的信用政策。第一，信用政策是給予客戶信用的最低標(biāo)準(zhǔn)。針對高信用標(biāo)準(zhǔn)而言，能夠在不影響企業(yè)銷售情況的同時能有效的降低企業(yè)的壞賬損失率。而針對于低信用標(biāo)準(zhǔn)而言，雖然能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的銷售，提高企業(yè)的市場份額，但是這直接提高了企業(yè)的風(fēng)險；第二，信用的條件主要包括信用的期限、現(xiàn)金折扣以及折扣的期限。合適的信用條件，不但能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的銷售，還能讓企業(yè)的資金在被占用的情況下，降低機(jī)會成本和壞賬損失率；第三，對于企業(yè)的收款政策而言，應(yīng)該具備權(quán)衡應(yīng)收帳款機(jī)會成本減少和收款費(fèi)用增加以及壞賬損失率降低這三者之間得失的作用。

[1]陳雯.淺析制造業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].中國外資，2013(9)：77-78.

（作者單位：亨通集團(tuán)有限公司）