高校國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施問(wèn)題探討

趙際骎

高校國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施問(wèn)題探討

趙際骎

2002年,國(guó)庫(kù)集中支付制度改革工作在教育部和五所高校開(kāi)始實(shí)施。作為國(guó)庫(kù)集中支付改革的重要組成部分，高校的財(cái)務(wù)環(huán)境具有其特殊性及復(fù)雜性，因此，對(duì)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度的研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

高等學(xué)校；國(guó)庫(kù)集中支付制度；政策建議

引言

隨著高等教育體制的改革深化，國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革在高校中也日漸推進(jìn)，加強(qiáng)了財(cái)政部門對(duì)于高校專項(xiàng)資金收支的監(jiān)管力度。高等教育事業(yè)在高校財(cái)政資金的持續(xù)投入下得以飛速發(fā)展。但由于高校有其特殊性和復(fù)雜性，并且國(guó)庫(kù)集中支付制度是個(gè)新生事物，不少問(wèn)題也會(huì)伴隨著改革而產(chǎn)生。本文從高校的財(cái)務(wù)環(huán)境的特殊性出發(fā)，以浙江中醫(yī)藥大學(xué)為例，研究高校國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的政策建議。

一、高校國(guó)庫(kù)集中支付制度問(wèn)題分析

（一）國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)不完善

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制后，日常資金結(jié)算需要用到財(cái)政支付系統(tǒng)和銀行實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)。但是學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行清算系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)三方并未全面聯(lián)網(wǎng)，在實(shí)際操作國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)時(shí)會(huì)面臨各種問(wèn)題。一方面，由于三方系統(tǒng)尚未互相聯(lián)網(wǎng)，功能不完善，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享；另一方面，預(yù)算單位與上級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付管理部門間的系統(tǒng)互聯(lián)也不完善，使得國(guó)庫(kù)集中支付的核算的工作量增加，實(shí)效性降低。

以浙江中醫(yī)藥大學(xué)為例，目前學(xué)校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件是上海復(fù)旦天翼軟件公司根據(jù)學(xué)校的需求開(kāi)發(fā)的，與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的接口不統(tǒng)一，無(wú)法實(shí)現(xiàn)兩個(gè)系統(tǒng)互相對(duì)接。因此導(dǎo)致了高校財(cái)務(wù)核算人員在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中生成支付憑證后，還需在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中重復(fù)輸入一遍，重復(fù)勞動(dòng)大大降低了工作效率。

（二）代理銀行問(wèn)題

代理銀行受財(cái)政部門的委托，與人民銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算以及辦理資金收付，其業(yè)務(wù)能力的好壞、服務(wù)質(zhì)量的高低將直接影響改革成效。目前一些代理銀行員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，員工對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉導(dǎo)致工作效率低下，這說(shuō)明財(cái)政主管部門對(duì)代理銀行行為的規(guī)范力度不夠。比如，代理銀行在收到預(yù)算單位發(fā)出的支付令后就應(yīng)馬上付款，但是由于商業(yè)銀行追求自身利益為目的的本質(zhì)，如果收到支付令時(shí)超過(guò)銀行清算的時(shí)間，往往以各種理由，不先行墊付資金而是拖延到次日，致使預(yù)算單位支付的款項(xiàng)需要幾天才能到賬，資金支付時(shí)效性得不到保障。

以浙江中醫(yī)藥大學(xué)為例，代理銀行中國(guó)工商銀行每天的清算時(shí)間為下午4點(diǎn)，也就是說(shuō)超過(guò)4點(diǎn)，學(xué)校辦理的一切國(guó)庫(kù)集中支付都無(wú)法支付，而學(xué)校財(cái)務(wù)部門核算的截止時(shí)間為下午4點(diǎn)半，這中間的半小時(shí)內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)做出的支付令只能等到次日銀行上班才能支付給收款方，這給學(xué)校的財(cái)務(wù)工作造成了不便，也會(huì)引起前來(lái)辦理急需支付資金業(yè)務(wù)教職工的不滿，給財(cái)務(wù)處年度工作滿意度的評(píng)比上造成了負(fù)面影響。

（三）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

近幾年來(lái)，政府對(duì)高校財(cái)政資金的支持力度不斷加大，這也對(duì)高校的預(yù)算編制提出了更高的要求。高?；局С鲱A(yù)算一般按照部門人員數(shù)或定額為基礎(chǔ)編制，但的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算，尤其是國(guó)家自然基金、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，由于支出內(nèi)容復(fù)雜、金額龐大，難以對(duì)每一個(gè)支出項(xiàng)目進(jìn)行精確的預(yù)估，在實(shí)際工作中往往是到了后期發(fā)現(xiàn)某一明細(xì)項(xiàng)目用款額度超支后，再對(duì)用款計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，由于需要上報(bào)上級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付管理部門準(zhǔn)后才可調(diào)整，等待批復(fù)的時(shí)間也不一定，因此對(duì)財(cái)政資金支付的時(shí)效性造成了影響。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，根據(jù)財(cái)政部門的要求，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按實(shí)際支出數(shù)撥付給商品或勞務(wù)提供者。年度的結(jié)余額度，財(cái)政部門按比例或全部收回。如果上年度財(cái)政結(jié)余額度較多，則可降低或緩撥高校預(yù)算額度。

以浙江中醫(yī)藥大學(xué)為例，由于目前學(xué)校預(yù)算編制相對(duì)粗獷，在年末幾個(gè)月，為了盡快將預(yù)算額度用完，往往完全不顧正常的科研、教學(xué)安排，突擊花錢。在專項(xiàng)資金的項(xiàng)目上，這一問(wèn)題顯的尤為突出。財(cái)政資金被無(wú)計(jì)劃的使用，造成浪費(fèi)甚至違規(guī)行為的發(fā)生，這與國(guó)庫(kù)集中支付制度建立的初衷背道而馳。

（四）降低高校資金籌措能力

按照教育部的規(guī)定，公辦高校投資舉辦的民辦學(xué)院必須在財(cái)務(wù)、校區(qū)、師資、教學(xué)等6個(gè)方面完全獨(dú)立，頒發(fā)自己的畢業(yè)證書(shū)和學(xué)位證。由于浙江中醫(yī)藥大學(xué)當(dāng)年搬遷新校區(qū)較早，校區(qū)的規(guī)模已經(jīng)無(wú)法滿足學(xué)生擴(kuò)招帶來(lái)的壓力，因此亟需建設(shè)新的獨(dú)立學(xué)院校區(qū)。但是基本建設(shè)需要高校投入巨額資金，上級(jí)財(cái)政部門預(yù)算有限，相當(dāng)部分的資金需要學(xué)校自行籌資解決，學(xué)校的資金缺口相當(dāng)大。如何籌措資金，成了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的難題。在以往財(cái)政分散支付模式下，上級(jí)財(cái)政部門都會(huì)把資金直接撥付到學(xué)校的銀行賬戶中，因此可以用存款作為質(zhì)押，取得銀行貸款，彌補(bǔ)學(xué)校基建資金缺口。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，學(xué)校只開(kāi)設(shè)零余額賬戶，學(xué)校在商業(yè)銀行的存款大大減少，商業(yè)銀行出于自身風(fēng)險(xiǎn)考慮，不愿給貸款給高校。另一方面，由于存款額減少，利息收入也因此減少，因此學(xué)校經(jīng)費(fèi)籌集的難度愈發(fā)加大。

二、改進(jìn)高校國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施的政策建議

（一）完善改進(jìn)信息及操作系統(tǒng)

管理軟件能否發(fā)揮其全部作用與其借助的平臺(tái)是否強(qiáng)大有密不可分的關(guān)系。高校的項(xiàng)目申報(bào)、資金支出申請(qǐng)及決算報(bào)表的申報(bào)等都需要在這個(gè)平臺(tái)上操作完成。作為高校財(cái)務(wù)部門，應(yīng)該就財(cái)政專線的使用中碰到的問(wèn)題與財(cái)政進(jìn)行及時(shí)溝通，并且配備專人，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工作，不斷改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)建設(shè)。而作為財(cái)政部門、教育部門應(yīng)與國(guó)庫(kù)集中支付信息系統(tǒng)管理部門三部門協(xié)同，對(duì)高校在使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研，及時(shí)解決問(wèn)題。只有彼此溝通，相互協(xié)同共努力，才能完善國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，保證高校財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。

（二）完善代理銀行系統(tǒng)

在國(guó)庫(kù)集中支付制度中，高校財(cái)政資金通過(guò)代理銀行進(jìn)行支付，因此，國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中代理銀行占據(jù)了重要地位。它承擔(dān)了資金支付、記錄實(shí)時(shí)支付信息及反饋臨時(shí)財(cái)政資金、監(jiān)管支付資金等重任。高校國(guó)庫(kù)集中支付工作與信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)密不可分，各個(gè)銀行為了配合國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)施，也開(kāi)發(fā)了相應(yīng)的軟件系統(tǒng)平臺(tái)。但是，由于國(guó)庫(kù)集中支付制度的資金撥付業(yè)務(wù)，代理銀行的出納人員在開(kāi)具銀行結(jié)算票據(jù)后，還需登錄國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)信息進(jìn)行復(fù)核，造成資金轉(zhuǎn)賬匯款不能及時(shí)到賬，財(cái)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)等待時(shí)間較長(zhǎng)。因此，需要銀行不斷改進(jìn)完善系統(tǒng)平臺(tái)，簡(jiǎn)化完善業(yè)務(wù)處理流程，保障財(cái)政資金支付的時(shí)效性，更好地為高校財(cái)務(wù)工作提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（三）完善預(yù)算編制方法

預(yù)算編制是國(guó)庫(kù)集中支付的起點(diǎn)，也是財(cái)政資金支付的基礎(chǔ)。改革后，各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格按照批復(fù)的用款計(jì)劃以及預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，從而對(duì)每筆明細(xì)支出進(jìn)行了控制。

高校的資金來(lái)源各種各樣，財(cái)務(wù)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，因此對(duì)高校預(yù)算要求強(qiáng)化和細(xì)化，預(yù)算編制必須采取多種方式。學(xué)校需要針對(duì)不同預(yù)算項(xiàng)目，選用不同種類的編制方法來(lái)編制預(yù)算，完善科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，對(duì)基本支出預(yù)算采用“零基預(yù)算”，同時(shí)采用定員定額的標(biāo)準(zhǔn)，如：天然氣費(fèi)采用基數(shù)預(yù)算法、部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)采用部門預(yù)算和零基預(yù)算法進(jìn)行編制、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)和學(xué)生經(jīng)費(fèi)采用零基預(yù)算法；項(xiàng)目批復(fù)后?？顚Ｓ?，建立項(xiàng)目庫(kù)的管理方式來(lái)管理項(xiàng)目支出預(yù)算，采用績(jī)效預(yù)算編制，使財(cái)政資金的有效性得到保證

高?？蓪⑴鷾?zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)，按照項(xiàng)目名稱、金額、科目進(jìn)行控制，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行定義。全面預(yù)算管理系統(tǒng)與核算系統(tǒng)同步運(yùn)行對(duì)接后，每次的預(yù)算撥款業(yè)務(wù)在核算系統(tǒng)中自動(dòng)生成預(yù)算憑證，而預(yù)算的執(zhí)行情況在核算系統(tǒng)中也可以實(shí)時(shí)反饋，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況起到監(jiān)督的作用，對(duì)預(yù)算明細(xì)項(xiàng)目支出和預(yù)算總額的控制既為預(yù)算執(zhí)行情況提供分析的依據(jù)，又可以使項(xiàng)目支出按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算管理的剛性。

（四）加強(qiáng)與財(cái)政部門協(xié)作、解決資金籌措問(wèn)題

高校的銀行賬戶中雖然只有財(cái)政資金額度，沒(méi)有實(shí)際的金額，但是其有財(cái)政部門作為保障，因此它也屬于高校的資產(chǎn)，應(yīng)該被積極利用，進(jìn)行資金籌集。

作為管理者，財(cái)政部門可以通過(guò)盤活這一部分資金，增加高校資金來(lái)源。比如從利息收入中劃撥部分資金，用于高校貸款利息的歸還。加大宣傳力度，打消銀行對(duì)于貸款風(fēng)險(xiǎn)的顧慮。同時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策，對(duì)高校資金進(jìn)行更有效的監(jiān)督管理，專款專用，增加籌資資金運(yùn)行的安全性。

高校應(yīng)增加擴(kuò)展籌資體系的渠道，而不應(yīng)只依靠財(cái)政撥款。第一，高校應(yīng)該積極爭(zhēng)取財(cái)政資金撥付，利用好政策，積極向中央、地方財(cái)政主管部門爭(zhēng)取資金；第二，規(guī)范學(xué)校的收費(fèi)項(xiàng)目，加大學(xué)費(fèi)欠費(fèi)清繳的力度；第三，近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科研方面相關(guān)投入逐漸增加，高校應(yīng)該充分利用自身的優(yōu)勢(shì)，申請(qǐng)高層次的國(guó)家自然基金、國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等國(guó)家科研項(xiàng)目；關(guān)鍵在于，高校要面向社會(huì)多方面多渠道籌集資金，如強(qiáng)化對(duì)基金會(huì)的籌資力度及資金運(yùn)作。同時(shí)，高校要保持合理的負(fù)債額度，合理預(yù)測(cè)資金的需求量，保障高校教學(xué)、科研活動(dòng)的正常進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種科學(xué)、有效的制度，在實(shí)施過(guò)程中必然會(huì)給高校的財(cái)務(wù)工作帶來(lái)巨大的變化。要建立財(cái)務(wù)“管理為重”的觀念，提高資金使用效率和財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，增強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行效力。作為高校財(cái)務(wù)人員要積極的適應(yīng)變化，提高工作技能，因勢(shì)利導(dǎo)，將高校財(cái)務(wù)工作推向一個(gè)嶄新的局面。

(作者單位：浙江中醫(yī)藥大學(xué))