我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題探討

王彥

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題探討

王彥

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化，是近年來(lái)新興的一種企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法。其主要目的就是希望通過將企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作職能由企業(yè)內(nèi)部向外部專門機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的方式，促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的展開，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部工作的監(jiān)督與管理，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的約束作用充分的發(fā)揮出來(lái)。

我國(guó)中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；外部化

審計(jì)工作是我國(guó)企業(yè)中的重要組成部分，其對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)審計(jì)工作就是企業(yè)發(fā)展中的警示器，可以有效及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的問題，約束監(jiān)督企業(yè)的工作，保證企業(yè)的工作維持在正確的航道上，有利于企業(yè)的良性發(fā)展。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)企業(yè)中的作用越來(lái)越突出，但是在一些中小企業(yè)中由于受到條件的制約，一些中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作很難有效的開展起來(lái)，影響了中小企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督與管理，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。因此我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，其將對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作有著重要的影響。

一、實(shí)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的措施

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全部外移，減輕中小企業(yè)的內(nèi)部負(fù)擔(dān)

中小企業(yè)在我國(guó)廣泛存在，是我國(guó)企業(yè)中的生力軍，其在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著重要的角色。就中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)大部分的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況不容樂觀。鑒于此，一些中小企業(yè)開始對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行嘗試性的調(diào)整，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全部外包就是其中的一種。所謂的審計(jì)工作全部外包就是中小企業(yè)將全部與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的工作向外移，交付給適合的會(huì)計(jì)事務(wù)所，將企業(yè)的審計(jì)工作外部化進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)全部外包式的審計(jì)工作具有以下幾種特點(diǎn)：（1）適用于企業(yè)創(chuàng)立之初，有利于企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)自身實(shí)力與大型企業(yè)存在著較大的差異，尤其是在中小企業(yè)的創(chuàng)立之初，無(wú)論是從經(jīng)濟(jì)條件，還是內(nèi)部管理都很難達(dá)到良好的水平。在這種情況下一些中小企業(yè)在企業(yè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)方面難免出現(xiàn)捉襟見肘的現(xiàn)象，無(wú)法對(duì)中小企業(yè)各方面的工作，做到面面俱到。因此一些中小企業(yè)為了減輕企業(yè)初創(chuàng)過程中的工作壓力，將企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作全部交由外部管理，有效的解決了企業(yè)管理過程中的負(fù)擔(dān)，便于企業(yè)輕裝上陣快速發(fā)展。（2）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問題層層把關(guān)，全程監(jiān)管。由于中小企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作全部外移，因此會(huì)計(jì)事務(wù)所在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，其針對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行全程的監(jiān)督。在這一過程中會(huì)計(jì)事務(wù)所將通過系統(tǒng)化，科學(xué)化的審計(jì)方式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行層層把關(guān)，充分的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行約束，保障了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，合理性。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部分外移，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性

相較于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全部外移，一些中小型企業(yè)更習(xí)慣選擇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部分外移的方式來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)。這種方式相較于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全部外包具有更多的優(yōu)勢(shì)，是現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部普遍選擇的一種審計(jì)工作外部化的方式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能部分外移的主要內(nèi)容就是將中小企業(yè)內(nèi)部的部分審計(jì)工作交付給專門的會(huì)計(jì)事務(wù)所。通過會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作，提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。具體來(lái)說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部分外移包括以下幾方面的特點(diǎn)：（1）彌補(bǔ)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不足。我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)單位內(nèi)部均設(shè)有審計(jì)部門，但是從審計(jì)工作的進(jìn)行情況來(lái)看這些企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門或多或少都存在著一定的缺點(diǎn)和不足，局限了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的展開，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。鑒于此種情況一般企業(yè)會(huì)選擇將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員難以勝任的工作移交給外部會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行管理，以此達(dá)到彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不足的目的，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（2）提高企業(yè)審計(jì)工作的專業(yè)性。審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其對(duì)審計(jì)人員有著嚴(yán)格的要求。而縱觀我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部，我們不難發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)審計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，無(wú)法有效的進(jìn)行審計(jì)工作。因此在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作安排中，中小企業(yè)管理人員會(huì)通過將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部分外移的方式，借助會(huì)計(jì)事務(wù)所的介入，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)水平，保障審計(jì)工作的先進(jìn)性。

3.內(nèi)外人員通力協(xié)作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率

我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展是分階段進(jìn)行的，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入成熟穩(wěn)定階段后其企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)能也會(huì)相應(yīng)的進(jìn)行有效的提升。因此我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展穩(wěn)定后，往往會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門在經(jīng)過完善后基本上可以有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的工作。因此外部審計(jì)工作的效用被慢慢削弱，但是為了保障中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率，一些中小企業(yè)仍會(huì)將企業(yè)部分審計(jì)工作外部化。但這種外部化相較于前兩種有著明顯的不同，而其中最突出的一點(diǎn)就是企業(yè)內(nèi)部人員在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中開始起到了主導(dǎo)作用。簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是審計(jì)工作的主導(dǎo)地位回歸到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的手里，而外部的會(huì)計(jì)事務(wù)所僅成為了企業(yè)審計(jì)工作中的輔助工具，聽從審計(jì)部門的安排。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的重要性

1.促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部管理合理化，增強(qiáng)企業(yè)控制力

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化是現(xiàn)在我國(guó)中小企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展的大趨勢(shì)。在我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展過程中，如何有效的發(fā)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)一直是中小企業(yè)關(guān)心的問題。而企業(yè)中過于復(fù)雜的管理結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)的有利資源，不利于企業(yè)的發(fā)展。將中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化后，企業(yè)可以將更多的精力投入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方面，使企業(yè)內(nèi)部管理趨于合理化，讓中小企業(yè)可以有效的對(duì)企業(yè)全局各方面進(jìn)行全面的掌控，提高了企業(yè)的控制力，從一個(gè)側(cè)面促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

2.降低工作成本，提高工作效率

中小企業(yè)在發(fā)展過程中最大的問題就是資金不足，因此如何有效的降低工作成本，提高工作效率一直是中小企業(yè)急于攻克的難題。而將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化就是中小企業(yè)降低工作成本的重要途徑之一。相較于在企業(yè)內(nèi)部組建審計(jì)部門，將審計(jì)工作進(jìn)行外部化可以很好節(jié)約企業(yè)的資金，短期內(nèi)可以為企業(yè)減少一定的資金支出，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造機(jī)會(huì)。同時(shí)將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化還可以減少企業(yè)管理上的工作量，使企業(yè)工作效率得以提高，減輕了企業(yè)發(fā)展過程中的阻礙。

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，企業(yè)發(fā)展過程中的審計(jì)問題，一直是國(guó)家關(guān)注的問題。因此如何有效的實(shí)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化成為了廣大企業(yè)管理者們關(guān)注的焦點(diǎn)。在實(shí)際的工作中，廣大企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化問題進(jìn)行有效的研究，積極的對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行完善，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康，良性的發(fā)展。

（作者單位：嘉興市南湖區(qū)審計(jì)局）