關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計的一些問題探討

呂忠健

關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會計的一些問題探討

呂忠健

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國社會主義市場機(jī)制的不斷完善，傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)會計暴露出的問題越來越多，特別是當(dāng)在新稅務(wù)法頒布實施后，企業(yè)稅務(wù)會計的改革變得更為迫切和必要。本文結(jié)合我國企業(yè)稅務(wù)會計的實際情況對企業(yè)稅務(wù)會計的一些問題做了淺顯的探討。

企業(yè)；稅務(wù)會計

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的不斷完善，會計職能也在不斷的變化，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異越來越明顯，企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的會計管理制度和工作模式已經(jīng)適應(yīng)不了新的市場環(huán)境。對企業(yè)內(nèi)會計制度進(jìn)行改革，對企業(yè)稅務(wù)會計制定更科學(xué)的制度，使企業(yè)更好的發(fā)展是不可避免的趨勢。

一、企業(yè)稅務(wù)會計的涵義

財務(wù)會計模式通常需要滿足多方面的需求，并向他們提供企業(yè)的相關(guān)財務(wù)信息，在這個過程中必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的企業(yè)會計準(zhǔn)則。同時，企業(yè)財務(wù)會計的各項工作與企業(yè)的納稅額度是息息相關(guān)的。所以,為了使企業(yè)最大限度的按照國家的相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各項稅收，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)會計工作還必須依照國家相關(guān)稅法來進(jìn)行，以國家稅法來約束相關(guān)會計工作。這樣使得企業(yè)內(nèi)的財務(wù)會計在實際工作過程中往往受到兩方面的制約。但是在實際工作中這兩種約束往往會相互沖突，企業(yè)稅務(wù)會計就是在這種情況下誕生的。

企業(yè)稅務(wù)會計也是財務(wù)會計中的一部分，只不過注重的是企業(yè)稅務(wù)事項部分。企業(yè)稅務(wù)會計的出現(xiàn)主要為了解決以下幾方面的問題：首先是對企業(yè)的各項財務(wù)會計以稅務(wù)法為依據(jù)進(jìn)行計算，從而科學(xué)合理的確定出企業(yè)的納稅額。其次是對企業(yè)內(nèi)的各項財務(wù)稅額以會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量和記錄。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會計的必要性

1.會計改革之需要

我國企業(yè)內(nèi)傳統(tǒng)的會計工作的現(xiàn)狀是，會計工作是受企業(yè)的財務(wù)限制，而企業(yè)內(nèi)的財務(wù)工作受企業(yè)的財政限制。按照會計準(zhǔn)則和稅法準(zhǔn)則的財務(wù)會計工作的結(jié)果應(yīng)該是相同的，所以企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)會計并沒有受到企業(yè)的重視。隨著我國財務(wù)管理的改革，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)會計管理模式已經(jīng)不斷完善，與此同時，隨著我國稅收制度的不斷完善，在企業(yè)內(nèi)實行稅務(wù)會計是適應(yīng)會計改革一大趨勢,也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

2.會計科學(xué)發(fā)展的需要

由于我國傳統(tǒng)的會計模式獨立性不夠強(qiáng)，嚴(yán)重受到財政、財務(wù)和稅收規(guī)定的約束,這種情況造成了我國的財務(wù)會計工作不夠規(guī)范和科學(xué)，并且使得一些財務(wù)會計理論與企業(yè)的實際情況有著很大的差別。隨著我國各項財務(wù)會計準(zhǔn)則的不斷完善，我國財務(wù)會計已經(jīng)逐步擺脫了財政、財務(wù)、稅收的約束，并且具有一定的獨立性和科學(xué)性。在此種情況下，企業(yè)的稅務(wù)會計必定會更好的發(fā)展。

3.實際工作的需要

由于我國財務(wù)會計起步晚，會計行業(yè)和稅務(wù)行業(yè)的工作人員整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性知識不足，雖然稅務(wù)工作人員對稅務(wù)知識很了解，但是與稅務(wù)有關(guān)的會計工作及流程則全然不知。會計工作人員雖然熟悉會計工作的流程以及各項規(guī)則，但是對稅法則全然不知。因此，在實際工作中，稅務(wù)人員往往難以準(zhǔn)確的確定企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額，會計人員對企業(yè)應(yīng)繳納的稅額也無法準(zhǔn)確的確定，這種情況下，國家和企業(yè)之間的稅收必然無法平衡。讓稅務(wù)人員了解會計知識，讓會計人員更多的了解稅務(wù)知識，有利于科學(xué)合理的確定企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額。

三、建立企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)注意的幾個問題

1.企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的原則

（1）稅法原則。對于財務(wù)會計中的一些常用的方法，如對企業(yè)的固定資產(chǎn)價值核算、存貨計價等，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際需要來選擇。但是企業(yè)稅務(wù)會計的各項工作還必須以國家的相關(guān)稅務(wù)法規(guī)為依據(jù)，當(dāng)各項會計準(zhǔn)則發(fā)生沖突時，應(yīng)該以國家的稅法為依據(jù)。（2）靈活操作原則。企業(yè)稅務(wù)會計在實際操作時應(yīng)該具有一定的靈活性，根據(jù)具體情況采取不同的措施，而不是對所有情況都采取同樣的解決方法。（3）最優(yōu)化原則。由于稅務(wù)會計就是為了使企業(yè)有更好更科學(xué)的納稅方案，使企業(yè)的財務(wù)會計工作更好的進(jìn)行，因此，企業(yè)的稅務(wù)會計必須遵循最優(yōu)化原則。

2.企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)遵循的基本制度

雖然企業(yè)的稅務(wù)會計和傳統(tǒng)的財務(wù)會計有著極大的區(qū)別，但是歸根結(jié)底來說，企業(yè)的稅務(wù)會計還是來源于財務(wù)會計，是企業(yè)財務(wù)會計發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。企業(yè)稅務(wù)會計并不是獨立存在的，是以傳統(tǒng)的財務(wù)會計為基礎(chǔ)，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各項財務(wù)稅收進(jìn)行核算和監(jiān)督。這主要體現(xiàn)在以下幾方面，一是與傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)會計相比，企業(yè)的稅務(wù)會計不需要單獨的設(shè)定一套完整的會計資料，而是利用企業(yè)內(nèi)的會計部門對企業(yè)的各項財務(wù)稅收進(jìn)行監(jiān)督，從而對企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額做出科學(xué)合理的計算。二是企業(yè)的納稅申報制度。企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營狀況向國家納稅是企業(yè)的義務(wù)，是我國稅務(wù)法對企業(yè)的基本要求，在企業(yè)進(jìn)行各項納稅申報時企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)該把企業(yè)的納稅申報真實客觀的反映出來。同時，企業(yè)若在實際經(jīng)營過程中遇到一些特殊情況，如企業(yè)經(jīng)營遇到困難，則可以按照相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)向有關(guān)部門申請減稅、免稅等其他優(yōu)惠，這些過程都必須嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行，過程必須公開透明。

3.加強(qiáng)人才培養(yǎng)

企業(yè)的稅務(wù)會計工作能否對企業(yè)的財務(wù)工作起到積極的促進(jìn)作用，在很大程度上取決于企業(yè)稅務(wù)會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。由于企業(yè)的稅務(wù)會計工作包含的內(nèi)容十分豐富，不僅包括會計知識還包括其他的稅務(wù)知識和相關(guān)法律法規(guī)，對從事于企業(yè)稅務(wù)會計工作的人員要求很高，因此企業(yè)應(yīng)該加大對企業(yè)稅務(wù)會計工作人員的培訓(xùn)力度，社會培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也應(yīng)該向企業(yè)稅務(wù)會計人員提供各種各樣的培訓(xùn)機(jī)會。

4.加強(qiáng)監(jiān)督工作，營造良好的企業(yè)納稅環(huán)境

隨著企業(yè)稅務(wù)會計工作量的增大，實際工作過程中出現(xiàn)的問題必定也會隨之增多，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)會計的監(jiān)督力度，制定相關(guān)的制度，對于違法違規(guī)的行為要嚴(yán)懲不貸，保證各項稅務(wù)會計工作嚴(yán)格遵守稅法的要求。同時企業(yè)也應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)觀念，做到不偷稅，不漏稅。

綜上所述，稅務(wù)會計工作在我國企業(yè)財務(wù)工作中的重要性不言而喻，企業(yè)必須重視稅務(wù)會計工作，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅務(wù)法，確保企業(yè)稅務(wù)會計工作陽光透明的進(jìn)行，從而使企業(yè)的各項財務(wù)工作健康的進(jìn)行。

[1]羅勝強(qiáng).新會計準(zhǔn)則下企業(yè)會計實務(wù).[M]上海:立信會計出版社,2008:58-71.

[2]財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則講解[M]北京:人民出版社,2008.

[3]項有志.企業(yè)并購會計[M]上海:立信會計出版社,2000: 166-173.

[4]A Guide To Mergers&Acquisitions I Nigeria,Gbad egesin Omotayo Gbede.

（作者單位：嘉興求真會計師事務(wù)所）