企業(yè)往來款項管理中存在的問題及對策

陳成達

企業(yè)往來款項管理中存在的問題及對策

陳成達

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視往來款項的管理，主要原因是因它是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分，如果企業(yè)往來款項的管理出現(xiàn)嚴重的問題，那么就會直接影響到企業(yè)單位資金的使用，導(dǎo)致企業(yè)的運作資金鏈出現(xiàn)問題。企業(yè)需要了解自身的往來款項管理存在的問題，然后針對這些問進行處理，本文針對企業(yè)往來款項管理中存在的問題，提出相應(yīng)的解決對策。

往來款管理；內(nèi)部控制；企業(yè)資產(chǎn)；負債

一、企業(yè)往來款項的發(fā)展現(xiàn)狀

中國加入世貿(mào)后，往來賬項在企業(yè)管理中的比重也越來越大，在200家上市公司的年報中，已經(jīng)有超過65%的上市公司其往來賬項有不同幅度的增長，而且有接近17%的公司因為經(jīng)營擴張增長了接近一倍。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量已經(jīng)達到了6萬億元，占企業(yè)總資產(chǎn)中的百分之三十，占企業(yè)數(shù)量的百分之九十的中小企業(yè)因為資金鏈斷裂陷入往來款項的泥潭，已經(jīng)成為影響企業(yè)正常經(jīng)營的重要因素。

二、企業(yè)往來款項管理中存在的問題

有些企業(yè)管理人員對往來款項的管理做手腳，帶有偷稅漏稅和其他非法的目的，在會計憑證和賬目上故意作假，使會計信息嚴重缺失。尤其是這種財務(wù)會計人員違法違規(guī)行為，存在屢禁不止的現(xiàn)象，這種不僅嚴重影響了我國正常的社會經(jīng)濟發(fā)展秩序，造成我國會計秩序的混亂，同時也影響了中小企業(yè)的健康的發(fā)展。如果企業(yè)不進行往來款項管理進行控制，肯定會出現(xiàn)嚴重的違法亂紀的行為。

（一）往來款項不定期清理

實際上很多企業(yè)的往來款的管理是處于一個掛賬的狀態(tài)，如果壞賬沒有進行及時地處理或者報損，或者是不需付債務(wù)沒有進行及時地處理，那就會導(dǎo)致往來款項賬目出現(xiàn)混亂。

（二）企業(yè)要進行不定期對賬

有些企業(yè)因為沒有對往來款進行管理，不能真正做到定期與相關(guān)單位進行核對賬目，銷售部門只是管銷售，會計部門也沒有進行記賬，因此并不能形成相對有效的對賬機制。有些企業(yè)即使進行了對賬，但是并沒有建立對賬依據(jù)的制度體系，缺乏一定的連續(xù)性。隨著時間的推移，往來賬款的賬目和金額也是有增無減，從而導(dǎo)致整個過程缺乏一定的連續(xù)性。隨著時間的推移，往來賬款的賬目以及相應(yīng)金額也會出現(xiàn)有增無減的情況，為以后的催款和清理工作帶來很多困難。

(三)企業(yè)對于已銷賬的往來款管理有很多紕漏

存在已做壞賬應(yīng)收款，財務(wù)在收回的時候當作是賬外小金庫的財務(wù)舞弊現(xiàn)象。還有一些不需付的款項，如果不進行處理，也會被個人貪污。

三、企業(yè)往來款項管理中存在問題的原因

(一)管理意識薄弱

由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員并不重視企業(yè)往來款的管理，同時由于一些領(lǐng)導(dǎo)缺乏應(yīng)有的財務(wù)知識，那么就無法將應(yīng)收款項與企業(yè)的資產(chǎn)緊密地聯(lián)系在一起，無法將應(yīng)收賬款的管理當作是核心的工作來抓。還有一些企業(yè)因為往來款項的形成與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有直接的關(guān)系，某些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)的業(yè)績，并不重視現(xiàn)金流的管理。甚至有一些領(lǐng)導(dǎo)在任期為了出業(yè)績，會指使財務(wù)人員進行作假，導(dǎo)致往來款賬目十分混亂。同時由于人員調(diào)動相對頻繁，如果沒有按相關(guān)的手續(xù)進行交接，一樣會造成各種各樣長期掛賬的現(xiàn)象。同時由于企業(yè)普遍存在新官并不理會舊賬，也是造成往來款項管理混亂的主要原因。

（二）財務(wù)人員整體素質(zhì)偏差

由于企業(yè)的財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，而且責任心不強，大部分只會從事會計核算工作，如果不進行及時地監(jiān)督往來款的對賬清理工作，就會直接造成往來款項的掛賬。

（三）業(yè)務(wù)人員只顧銷售，不管銷售貨款的收回

只注重業(yè)務(wù)人員的銷售額或者推銷額與報酬掛鉤，沒有把回籠銷售款與報酬掛鉤，有的甚至將已經(jīng)收回的銷售款說成沒有收上來，將銷售款挪作他用，甚至中飽私囊，從而造成往來款項的混亂。有些墊付款（如水電費）的回收，由于數(shù)據(jù)提供方與催收方未及時對賬，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，也會造成往來款項的多收或少收，事后只會相互推諉扯皮。

四、企業(yè)往來款項管理中的相關(guān)對策

由于中小企業(yè)財務(wù)會計管理力量非常薄弱，企業(yè)的部財務(wù)會計管理機制并不健全，企業(yè)往來款項的管理非?；靵y。企業(yè)針對往來款項的管理是為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

（一）涉及應(yīng)收賬款的控制

企業(yè)需要根椐客戶的信用情況，對應(yīng)收賬款進行控制，對客戶的具體信用政策進行調(diào)整。銷售部門還需要通過5C系統(tǒng)進行對一些賒銷客戶的信用進行評估，對一些尚可使用信用額度按照客戶的設(shè)置實施應(yīng)收賬款臺賬，財務(wù)人員也需要及時地調(diào)整整理應(yīng)收賬款。

高素質(zhì)的財務(wù)會計管理人員能真正提高企業(yè)的會計管理工作，他們可以使企業(yè)的財務(wù)會計工作面貌煥然一新。我們一定要明確職責的分工和職權(quán)的分離，應(yīng)收款的總賬和明細賬戶的登記由于是不同職員進行分別登記，現(xiàn)金收款員不得從事應(yīng)收款的記賬工作。同時要嚴格執(zhí)行備用金領(lǐng)用及報銷制度。

（二）加強預(yù)付賬款的控制

發(fā)生預(yù)付款時一定要簽訂合同，這樣才能嚴格控制各種預(yù)付款項，如果未簽訂購貨合同的業(yè)務(wù)，不得發(fā)放預(yù)付款。建立預(yù)付賬款臺賬根椐預(yù)付賬款的臺賬，能夠詳細記錄各客戶預(yù)付賬款中的增減變動，這樣才能針對對方負責人、經(jīng)辦和對方經(jīng)營過程中的狀況，實現(xiàn)對預(yù)付賬款的清理。

（三）加強應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

從企業(yè)應(yīng)付款項管理過程，一定要保持驗收部門與采購部相互獨立，這樣才能做到加強應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)的驗收部門在收到貨品的時候，需要編制驗收單。企業(yè)的相關(guān)驗收人員在收到貨品后，一定要按照流程進行應(yīng)付賬款處理，保證應(yīng)付賬款的安全性。定期分析應(yīng)付款賬，然后確定付款的順序，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員相互配合，在資金允許的情況下，可以先付有折扣的貸款。付款前還需要通過采購、驗收和會計或者財務(wù)等部門的審批。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理需要更加地精細化，企業(yè)往來款項的管理需要通過科學的管理，防止企業(yè)的資金鏈斷裂。由于越來越多的中小企業(yè)因為往來款項管理中存在問題，導(dǎo)致企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至倒閉，因此做好企業(yè)往來款項的管理至關(guān)重要。

[1]王霞.加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理［J］.財會研究，2006.4.

（作者單位：溫州大學發(fā)展有限公司財務(wù)部）