基于民間審計(jì)視角的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見問(wèn)題分析

亓文雯

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)加大。與此同時(shí)，企業(yè)所承受的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)程度越來(lái)越大?；诖?，筆者以民間審計(jì)為視角，以實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，針對(duì)審計(jì)工作中所遇到的企業(yè)常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開議論和分析，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，探討了民間視角下企業(yè)應(yīng)如何防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：民間審計(jì) 企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 分析

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段是以風(fēng)險(xiǎn)防范為目的，開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制活動(dòng)。具體而言，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析與控制工作，運(yùn)用一定的科學(xué)方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的有效性與健全程度進(jìn)行測(cè)評(píng)，并在此過(guò)程中不斷探尋企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，繼而提出改進(jìn)措施。企業(yè)良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅能有助于企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，還能幫助企業(yè)改善內(nèi)部管理水平與效率，減少不必要的損失，不斷增加企業(yè)價(jià)值。然而，在筆者對(duì)我國(guó)企業(yè)所進(jìn)行的民間審計(jì)中卻發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并不健全，仍待完善。

二、民間視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）所有者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

所有者將資本投入企業(yè)之后，所追求的效用函數(shù)是“財(cái)富最大化”。但是，由于受“有限理性”理論的影響，以及在現(xiàn)代企業(yè)中信息不對(duì)稱的影響，使企業(yè)的所有者無(wú)法針對(duì)每一項(xiàng)投資都做出準(zhǔn)確而科學(xué)的決策。此外，所有者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括所有者與經(jīng)營(yíng)者之間因信息不對(duì)稱所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)管理模式中，企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者普遍處于分離狀態(tài)，而經(jīng)營(yíng)者與所有者的出發(fā)角度與利益偏好等均不相同，比如投資，經(jīng)營(yíng)者就可能會(huì)不顧及所有者的利益與潛在損耗而選擇收益高但風(fēng)險(xiǎn)也高的項(xiàng)目。這一現(xiàn)象也使所有者面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其財(cái)務(wù)目標(biāo)（利潤(rùn)最大化）的實(shí)現(xiàn)具有一定的曲折性。

（二）經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)者在管理企業(yè)的過(guò)程中不可避免的會(huì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最常見的一種類型。企業(yè)代理理論認(rèn)為，企業(yè)是用于個(gè)人之間交易產(chǎn)權(quán)的一種“契約集”。所有者將資本投入企業(yè)之后往往并不實(shí)際負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理，而是聘請(qǐng)經(jīng)營(yíng)者代為管理。經(jīng)營(yíng)者的薪酬等個(gè)人利益由所有者根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)予以支付。經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)與管理企業(yè)的過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。如何在企業(yè)的內(nèi)部管理中有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是目前我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理亟待解決的問(wèn)題。

（三）債權(quán)人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

除上述兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，債權(quán)人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要構(gòu)成。債權(quán)人是企業(yè)資金的供給者，債權(quán)人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。債權(quán)人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與股權(quán)融資風(fēng)險(xiǎn)相稱。相較于股權(quán)融資，債權(quán)融資成本較低，且能使企業(yè)利用債權(quán)融資充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)成本的目的。因此，債務(wù)融資，即通過(guò)債權(quán)人資本進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作，是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)資金籌措的主要方式。但是，這種方式下，債權(quán)人需面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)為了獲取債權(quán)人資金，可能會(huì)存在粉飾報(bào)表等弄虛作假行為。甚至向債權(quán)人夸大企業(yè)收益率，隱瞞企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、民間審計(jì)視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因分析

筆者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎存在于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)之中。倘若對(duì)其分類，可從企業(yè)角度對(duì)其分為兩類，即內(nèi)部原因和外部原因。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部形成原因

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因主要與我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變有關(guān)，具體影響因素主要涉及政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境；以及自然環(huán)境和社會(huì)文化環(huán)境等。這些因素不因企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)狀況的改變而改變，企業(yè)也難以對(duì)其加以預(yù)防，屬于不可變因素，存在于企業(yè)之外。但是，企業(yè)是存在于這些因素中的經(jīng)濟(jì)實(shí)體單位，這些因素中無(wú)論哪一方面發(fā)生變化，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。其不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部形成原因

相較于外部形成原因，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因是一種可調(diào)和的因素，與企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)緊密相關(guān)，這些內(nèi)部因素存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。據(jù)筆者匯總，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因主要涉及以下四方面，詳見表3-1。

表3-1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

[四方面＼&具體成因＼&1、企業(yè)管理者及相關(guān)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡?。?據(jù)筆者在對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)很多企業(yè)的管理者及財(cái)務(wù)管理等人員普遍缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的淡薄從主觀上促成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。＼&2、企業(yè)投資管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素＼&很多企業(yè)缺少投資前的可行性研究，僅憑主觀判斷，盲目投資。為了擴(kuò)大盈利，很多企業(yè)轉(zhuǎn)向并不熟悉、并不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)投資，因此，無(wú)論是管理經(jīng)驗(yàn)還是人力、資金等都顯得力不從心，從而使企業(yè)因投資而承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。＼&3、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理＼&在很多企業(yè)的資金中，負(fù)債部分所占比例都很高，而且自有資金與借入資金的比例分布不合理，不僅容易導(dǎo)致企業(yè)償債能力不足，而且還使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較重，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。＼&4、企業(yè)應(yīng)收賬款控制不足，賒銷比重大＼&在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，賒銷已成為企業(yè)的一種主要營(yíng)銷手段。但是，在擴(kuò)大銷量的同時(shí)卻也導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。而且，很多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管控措施并不完善。這在一定程度上增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。＼&]

四、民間審計(jì)視角下企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）加強(qiáng)民間審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的外部監(jiān)督

筆者認(rèn)為，若要充分完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須加強(qiáng)民間審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的外部監(jiān)督。以外部監(jiān)督作為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的保障。作為民間審計(jì)一方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用。在對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，首先應(yīng)充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)情況，如類型、起因、程度等。倘若通過(guò)外部審計(jì)得知企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制本身存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)向企業(yè)予以說(shuō)明，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)建議，不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。endprint

（二）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審部門與民間審計(jì)的溝通與交流

在審計(jì)中筆者發(fā)現(xiàn)，目前，我國(guó)很多企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)審部門。而內(nèi)部審計(jì)的主要工作便是對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制以及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行有效監(jiān)督與檢查，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在限度范圍內(nèi)。通常，企業(yè)在內(nèi)審中能夠發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題，而內(nèi)審部門不妨在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)實(shí)施正式審計(jì)之前，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師等人員進(jìn)行有效溝通，可以將企業(yè)在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及內(nèi)控機(jī)制的缺陷等告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)此適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或者選擇實(shí)施更多的審計(jì)程序等加強(qiáng)外部審計(jì)。

（三）企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

雖然風(fēng)險(xiǎn)管理手段縱使再完善也并不能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)還應(yīng)盡可能的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)損失。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施主要如下：

表4-1 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的主要措施

[四方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施＼&具體措施分析＼&1、建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系＼&從事前、事中、事后三個(gè)角度共同完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與日常運(yùn)營(yíng)融為一體，與日常中預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。＼&2、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理文化＼&這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化應(yīng)樹立在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)應(yīng)滲透到企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)之中。＼&3、梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)＼&猶如“主要矛盾與次要矛盾”，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中也有主次之分，因此企業(yè)有必要梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并以這些控制點(diǎn)為重點(diǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、分析、評(píng)估、報(bào)告機(jī)制。＼&4、編報(bào)“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)全面管理報(bào)告”＼&將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)落實(shí)于紙面，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議。＼&]

（四）提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能力

企業(yè)在強(qiáng)調(diào)外審的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)審是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，它可以有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)審是以規(guī)范的管理流程為出發(fā)點(diǎn)，全面、系統(tǒng)的分析企業(yè)內(nèi)控管理的作用和有效性，及時(shí)查補(bǔ)內(nèi)控管理中的漏洞，改進(jìn)管理措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理方法。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，組建內(nèi)審小組，定期不定期的組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，改善和提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，強(qiáng)化員工工作的責(zé)任感和積極性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)審工作的開展不受其他職能部門的干擾，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力。

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（二）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審部門與民間審計(jì)的溝通與交流

在審計(jì)中筆者發(fā)現(xiàn)，目前，我國(guó)很多企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)審部門。而內(nèi)部審計(jì)的主要工作便是對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制以及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行有效監(jiān)督與檢查，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在限度范圍內(nèi)。通常，企業(yè)在內(nèi)審中能夠發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題，而內(nèi)審部門不妨在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)實(shí)施正式審計(jì)之前，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師等人員進(jìn)行有效溝通，可以將企業(yè)在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及內(nèi)控機(jī)制的缺陷等告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)此適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或者選擇實(shí)施更多的審計(jì)程序等加強(qiáng)外部審計(jì)。

（三）企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

雖然風(fēng)險(xiǎn)管理手段縱使再完善也并不能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)還應(yīng)盡可能的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)損失。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施主要如下：

表4-1 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的主要措施

[四方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施＼&具體措施分析＼&1、建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系＼&從事前、事中、事后三個(gè)角度共同完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與日常運(yùn)營(yíng)融為一體，與日常中預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。＼&2、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理文化＼&這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化應(yīng)樹立在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)應(yīng)滲透到企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)之中。＼&3、梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)＼&猶如“主要矛盾與次要矛盾”，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中也有主次之分，因此企業(yè)有必要梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并以這些控制點(diǎn)為重點(diǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、分析、評(píng)估、報(bào)告機(jī)制。＼&4、編報(bào)“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)全面管理報(bào)告”＼&將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)落實(shí)于紙面，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議。＼&]

（四）提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能力

企業(yè)在強(qiáng)調(diào)外審的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)審是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，它可以有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)審是以規(guī)范的管理流程為出發(fā)點(diǎn)，全面、系統(tǒng)的分析企業(yè)內(nèi)控管理的作用和有效性，及時(shí)查補(bǔ)內(nèi)控管理中的漏洞，改進(jìn)管理措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理方法。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，組建內(nèi)審小組，定期不定期的組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，改善和提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，強(qiáng)化員工工作的責(zé)任感和積極性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)審工作的開展不受其他職能部門的干擾，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃志宏.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范[N].遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào). 2013（11）

[2]朱洪勝.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范[J].經(jīng)營(yíng)管理者. 2009（11）

[3]潘惠.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、防范的基本措施及技術(shù)方法淺析[J].科教文匯（中旬刊）. 2012（04）

[4]王美榮.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范[J].華章. 2011（18）

[5]山璐.防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].理論界. 2010（06）

[6]范躍華.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇. 2012（07）endprint

（二）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審部門與民間審計(jì)的溝通與交流

在審計(jì)中筆者發(fā)現(xiàn)，目前，我國(guó)很多企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)審部門。而內(nèi)部審計(jì)的主要工作便是對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制以及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行有效監(jiān)督與檢查，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在限度范圍內(nèi)。通常，企業(yè)在內(nèi)審中能夠發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題，而內(nèi)審部門不妨在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)實(shí)施正式審計(jì)之前，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師等人員進(jìn)行有效溝通，可以將企業(yè)在內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及內(nèi)控機(jī)制的缺陷等告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)此適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或者選擇實(shí)施更多的審計(jì)程序等加強(qiáng)外部審計(jì)。

（三）企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

雖然風(fēng)險(xiǎn)管理手段縱使再完善也并不能完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)還應(yīng)盡可能的完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)損失。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施主要如下：

表4-1 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的主要措施

[四方面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施＼&具體措施分析＼&1、建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系＼&從事前、事中、事后三個(gè)角度共同完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與日常運(yùn)營(yíng)融為一體，與日常中預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。＼&2、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理文化＼&這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化應(yīng)樹立在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)應(yīng)滲透到企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)之中。＼&3、梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)＼&猶如“主要矛盾與次要矛盾”，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中也有主次之分，因此企業(yè)有必要梳理企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并以這些控制點(diǎn)為重點(diǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、分析、評(píng)估、報(bào)告機(jī)制。＼&4、編報(bào)“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)全面管理報(bào)告”＼&將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)落實(shí)于紙面，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議。＼&]

（四）提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能力

企業(yè)在強(qiáng)調(diào)外審的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)內(nèi)審是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，它可以有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)審是以規(guī)范的管理流程為出發(fā)點(diǎn)，全面、系統(tǒng)的分析企業(yè)內(nèi)控管理的作用和有效性，及時(shí)查補(bǔ)內(nèi)控管理中的漏洞，改進(jìn)管理措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理方法。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度，組建內(nèi)審小組，定期不定期的組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，改善和提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，強(qiáng)化員工工作的責(zé)任感和積極性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)審工作的開展不受其他職能部門的干擾，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力。

參考文獻(xiàn)：

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