基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制

劉樹香

摘要：隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化和發(fā)展，國際競爭形勢日趨明顯。在面對風(fēng)起云涌的國際競爭環(huán)境下，我國的企業(yè)該如何加強(qiáng)企業(yè)管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，使企業(yè)在國際競爭中有立足之地是一個(gè)非常重要的問題?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的問題，企業(yè)內(nèi)部控制也是一項(xiàng)關(guān)系我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的現(xiàn)實(shí)問題。本文分析了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的含義，并對如何在基于風(fēng)險(xiǎn)管理下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制做了初步的策略研究。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控制 策略

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是其至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在企業(yè)管理的實(shí)踐活動(dòng)中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的含義

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理指的是針對一系列風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)來進(jìn)行有效的監(jiān)測和評估的管理手段，它能最大限度的降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)在可能造成潛在影響的事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行有效的識別，并對企業(yè)所遇見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的管理，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理人員主要是由企業(yè)董事會、管理層及公司全體員工共同組成。風(fēng)險(xiǎn)范圍涉及企業(yè)各個(gè)組織、行業(yè)和部門，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、通信溝通和監(jiān)控等。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了讓生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)而實(shí)施的一系列涉及約束和評價(jià)等的管控措施。內(nèi)部控制參與人員由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工組成。內(nèi)部控制使企業(yè)在具體生產(chǎn)實(shí)踐過程中有合理的經(jīng)營方針可遵循，針對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行合理管控。企業(yè)內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容一般包括環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、進(jìn)度與控制等。

二、分析企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著全球市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)處于不斷變化的市場環(huán)境中，因而所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。近年來我國企業(yè)陸續(xù)發(fā)生各種危機(jī)，其中包括多元化投資風(fēng)險(xiǎn)、金融工具投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全事故風(fēng)險(xiǎn)等。例如：從美國的次貸危機(jī)，到我國的“三鹿事件”“中海航油巨虧事件”等，都暴露出了企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的問題。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為社會各界關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視，通過提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來加大對企業(yè)的監(jiān)管力度。

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理一直是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，這也是造成企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的原因。多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，有的企業(yè)由于過度強(qiáng)調(diào)快速發(fā)展和擴(kuò)張而忽略了對企業(yè)經(jīng)營的每一個(gè)細(xì)節(jié)的考量。部分企業(yè)甚至還沒有建立或者沒有完善合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制。自此，我國國資委于2006年6月制定并發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，提倡企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，逐步推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。此外，國家相關(guān)部門也在開始不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)章制度，這在一定程度上為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)，同時(shí)也促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)制度的改革與發(fā)展。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制成為了新的發(fā)展趨勢。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系和存在的問題

首先，風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系密切。目前兩者之前經(jīng)常存在的問題就是企業(yè)管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，基于風(fēng)險(xiǎn)下的內(nèi)部控制并不是簡單的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和規(guī)章制度的匯總，而是企業(yè)對制度的制定、制度的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考核的一項(xiàng)完整的過程。多數(shù)企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，觀念落后，思想仍停留在資本主義社會，過度重視企業(yè)的快速發(fā)展和經(jīng)營效益，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用。

其次，基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不夠完善。部分企業(yè)存在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織設(shè)置不科學(xué)，不能合理安排組織和各部門的職能和控管。部分職能部門分工不明確，造成部門職責(zé)難以落實(shí)的問題。尤其是企業(yè)資源管理和資金核算存在管理混亂的問題，不利于企業(yè)長期有效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場競爭力的提高。

第三，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)沒有進(jìn)行合理有效的評估，長期戰(zhàn)略目標(biāo)不明確。由于部分企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理沒有足夠的、正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有制定適合企業(yè)長期發(fā)展需要的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)只注重短期高效、過分追求經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而忽視了中長期經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃的需要，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力和執(zhí)行力不高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、在基于風(fēng)險(xiǎn)管理下對于企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而對可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列防范和控制的管理活動(dòng)。企業(yè)要想在競爭日趨激烈環(huán)境中保持固有的地位和優(yōu)勢，就必須要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，采用合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，最大限度的控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效增長。

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

現(xiàn)代企業(yè)必須要具備與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，吸收和接納先進(jìn)國家的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，縮小與國際先進(jìn)管理水平之間的差距，進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體措施有：一是基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)的，因此首先是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理，對任何實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，項(xiàng)目等在實(shí)踐過程之前一定要進(jìn)行評估，項(xiàng)目進(jìn)行過程中也要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度綜合實(shí)際發(fā)展情況加以修正和改進(jìn)，對項(xiàng)目結(jié)果也要進(jìn)行總結(jié)，然后與預(yù)期評估作對比，進(jìn)行綜合評價(jià)和管理。二是對企業(yè)經(jīng)歷的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完整有效的記錄，以便日后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部控制過程中就要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體的評估，及時(shí)掌握和了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對方案和政策，建立并完善企業(yè)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

除此以外，企業(yè)在環(huán)境控制、信息系統(tǒng)溝通、活動(dòng)控制監(jiān)督等方面還需要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度管理體系，促使企業(yè)管理與世界接軌，提高企業(yè)國際市場競爭力。endprint

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制

企業(yè)要做好內(nèi)部控制就必須要有一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也并不是一塵不變的，它受歷史和文化因素的影響較大。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境具有多樣化的特點(diǎn)，其主要的內(nèi)容一般包括：企業(yè)員工的道德觀念、員工崗位勝任能力、人員培訓(xùn)、管理者的經(jīng)營模式、分配權(quán)限和職責(zé)的方式等。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施主要有2點(diǎn)：首先是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工的思想教育，培養(yǎng)員工對企業(yè)的忠誠度，保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。其次要營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化董事會及管理組織機(jī)構(gòu)，帶動(dòng)企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)技能，并創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有利于保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理信息的傳遞和溝通，保障風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效實(shí)施。

（三）對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理有效的評估，明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是指企業(yè)對經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行合理有效的評估后所達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)并取得一定成果的期望值。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營和管理的目的，同時(shí)也是社會使命的進(jìn)一步闡明和界定。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)也就是要對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)要實(shí)行合理有效的評估，這樣才能利于各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對。還有就是要明確企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案，這是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)，它有助于提高企業(yè)參與市場競爭的應(yīng)對能力，促進(jìn)企業(yè)長效管理機(jī)制的建立。

四、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的步伐加快，對任何國家的企業(yè)來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是一個(gè)值得讓人深入探討和分析重要問題。如果企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理不予以重視，可能就會危害到企業(yè)的生存，因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重視，完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度和體系，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)有效發(fā)展。

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