探討混凝土企業(yè)中全面預算的實施

何葉

摘要：對于企業(yè)的全面預算而言，不僅包括了業(yè)務方面的預算，還包括了財務與資本支出各方面的預算。其全面性預算是指通過貨幣形式來進行未來經(jīng)濟活動的統(tǒng)籌管理，也屬于企業(yè)內部管理內容。因此，筆者根據(jù)個人經(jīng)驗，對混凝土企業(yè)中全面預算的實施進行相關闡述，以供讀者參考。

關鍵詞：全面預算 混凝土企業(yè) 管理實施 方法

一、關于企業(yè)全面預算的相關內容

整個企業(yè)管理中預算是做好內部管理的前提，且基于企業(yè)管理控制的基礎，企業(yè)預算管理的成效直接決定著企業(yè)各部門業(yè)績評價與管理落實程度。從這一點來說，企業(yè)的預算管理不僅具有強制性，同時還具有戰(zhàn)略性與全員參與性。所以，要想把企業(yè)管理到位，預算管理是不能忽略和輕視的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)預算管理中，委托者與代理者間的一種契約關系決定了整個管理的層次性與管理的有效性。立足于數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)間的對比，企業(yè)發(fā)展目標的分解與細化，財務方面各項系數(shù)落實與績效考核等各方面成本支出，都應納入企業(yè)的預算管理范疇。所以，簡單闡述，企業(yè)的預算管理是屬于計劃的范圍，但由于其管理內容涉及到整個企業(yè)的各個部分與成員，并參與業(yè)績考核與企業(yè)經(jīng)營的數(shù)據(jù)情況，所以企業(yè)的預算也是一種對于企業(yè)資源的規(guī)劃設計，是一種計劃與市場機制相結合的管理內容。

另外，由于企業(yè)預算實務中不僅涉及到了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展方向、成本投入傾向、與相關的獎懲制度等，所以企業(yè)在進行全面預算管理的同時，與財務性指標的聯(lián)系是非常密切的。特別是企業(yè)預算中對于編制類預算的實施，對于預算執(zhí)行過程中的管理，對于預算的落實情況的考核與評價，都關系到企業(yè)內部各管理層的利益分配與相關的監(jiān)督管理激勵內容。所以，企業(yè)的預算是決定企業(yè)組織結構的重要方向，涉及到大量的表格與數(shù)據(jù)，決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向，監(jiān)控著企業(yè)正常運營的各項財務指標。

二、混凝土企業(yè)中全面預算的實施

經(jīng)濟不斷發(fā)展及國民經(jīng)濟不斷騰飛的大背景下，建筑業(yè)迎來重要的發(fā)展機遇。而這些對于混凝土企業(yè)來說是相當有利的，因此，在不斷擴大的產(chǎn)能與銷售量上，如何進行企業(yè)全面預算實施，決定了混凝土企業(yè)自身發(fā)展方向，也決定了混凝土企業(yè)內部管理能力是否能順利升級。而目前，由于我國企業(yè)在預算管理方面起步較晚，很多企業(yè)的預算水平還處于初級階段，在實際計劃與應用過程中還存在許多的問題。特別是對企業(yè)預算管理的認識程度與執(zhí)行能力這兩個方面上存在很大的提升空間。而混凝土企業(yè)具有其自身的行業(yè)特征，在進行管理與預算統(tǒng)籌時，其針對性也會相應不同。因此，如何做好混凝土企業(yè)的全面預算工作就顯得尤為重要。總的分析，混凝土企業(yè)可以從以下幾方面入手：

（一）混凝土企業(yè)應提高對全面預算管理的認識程度

目前作為生產(chǎn)性企業(yè)，混凝土企業(yè)很多時候把全面預算簡單定位于一種財務預算。這種定位也就把本屬于企業(yè)全員性參與的預算工作，限定于企業(yè)財務部的工作范圍。甚至認為企業(yè)的預算工作就是財務部分“卡錢”的工作，通過“卡錢”來控制企業(yè)支出的相關計劃與措施。而實際上，雖然企業(yè)的預算管理制訂與執(zhí)行，監(jiān)督與考核最終都落實為財務部門的預算表格，而實質上，企業(yè)全面預算只是一種從財務角度進行管理。財務部分在這個過程中起到的作用只是提供科學而全面的預算編制方法與原則，并匯集各項支出與預算目標進行匯兌與分析，進而來得出企業(yè)整個預算情況的分析表格與成效報告。這種不到位的認識，降低了企業(yè)全員的預算執(zhí)行參與度，使得全面預算工作無法有效發(fā)揮。

基于此，立足于混凝土企業(yè)的實際情況，一方面應根據(jù)企業(yè)所在地區(qū)供需求關系進行全面的了解，結合企業(yè)自身銷售與管理數(shù)據(jù)進行銷售與生產(chǎn)預算制訂。基于這一點，只有立足于混凝土企業(yè)先期的預算與執(zhí)行情況，通過科學的分析管理方法來查出企業(yè)在預算管理方面的不足，再結合市場情況，有針對性地進行調整才能打開企業(yè)全面預算管理的基礎。首先，應進行混凝土企業(yè)各部門的預算與執(zhí)行分析，如生產(chǎn)部門的原料消耗量，采購情況與相關的設備管理與維修成本支出，質量檢測部門的監(jiān)督效率與其質量合格率間的成本支出，運輸部門的運輸成本與相關的人員管理制度與支出等等，這些情況都是對市場最實際的反饋。把混凝土企業(yè)中資金預算、利潤預算、工資性支出、管理費用、機械設備支出等都進行綜合，再合理預測下一個年度的支出、成本與利潤等，進而針對相關的部門與崗位進行預算目標細分與下達，以全員參與為原則，責任落實到人，真正把預算做到全面細致。

（二）混凝土企業(yè)應立足于實際需求升級預算管理模式

由于混凝土企業(yè)在預算管理時所采用的管理模式一成不變，在激烈的市場競爭下，很多預算管理模式已經(jīng)不再適應企業(yè)的實際需求。這也就造成了企業(yè)在預算管理與執(zhí)行方面的失效與不足。因此，一方面應根據(jù)企業(yè)的實際需求，從固定預算、彈性預算、滾動預算，零基預算與概率預算等方法中進行選擇。一旦選擇之后，就應從始至終堅持這一項預算方法執(zhí)行。鑒于混凝土企業(yè)目前情況來說，項目貨款拖欠嚴重，在應收賬款大，催收工作方面存在著很大的難度，很多時候，甚至會由于賬款拖太久而影響到整個企業(yè)的財務預算執(zhí)行情況。而當前，使用增量或者減量預算編制方法，再結合混凝土企業(yè)實際情況就可以有效提高企業(yè)內部預算管理成效。

另一方面，由于在混凝土企業(yè)內部管理中，各部門與整個企業(yè)的預算管理目標有所不同，預算松弛的情況很常見，也就很容易引發(fā)各利益集團間的沖突，甚至出現(xiàn)消極性應付與抵觸情況?？紤]到這一點，混凝土企業(yè)一方面應從合同內容執(zhí)行方面抓起，對于各項合同內容相關數(shù)據(jù)與生產(chǎn)調度情況進行全面的會審，緊跟市場情況進行銷售情況追蹤，進而為預算執(zhí)行與成本核查做好數(shù)據(jù)基礎。特別是在信息對稱性方面就做好平衡，保障預算數(shù)據(jù)與現(xiàn)行的財務各項數(shù)據(jù)及時可靠。而當下級對上級部門提交相關的預算申請表時，財務部門也就可以有更多的參考數(shù)據(jù)來進行各部門私有信息的審核，可以借此更深入地了解企業(yè)內部管理真實情況。這些情況與信息的增加，也就進一步提高了混凝土企業(yè)進行全面預算時的科學性。另外，越齊全的信息，也就越有機率來避免下級提出過于松弛的預算得以通過審查的現(xiàn)象。

（三）混凝土企業(yè)應全面深化預算控制與考評機制

混凝土企業(yè)由于跟訂單生產(chǎn)，在進行預算執(zhí)行時，重編制、輕執(zhí)行的情況非常常見。這一方面反映出混凝土企業(yè)內部管理松散，管理效率低下。另一方面也能看出，混凝土企業(yè)在全面預算的控制與考評工作中還有很大的提升空間。基于此，混凝土企業(yè)應認識到全面預算的執(zhí)行并不僅僅是指把預算值與執(zhí)行情況進行對比，及得到差值的過程。而應對其差異進行統(tǒng)計學意義上的分析，定點定量進行原因分析與得出措施。作為一個系統(tǒng)性工作，首先，混凝土企業(yè)應把各部門所提交的預算規(guī)劃進行審查，再根據(jù)其每個季度的財務情況表格進行細分，把其每個生產(chǎn)工序與管理過程成本進行細化分析。再結合市場情況，參照其它同等級企業(yè)的經(jīng)營管理與財務數(shù)據(jù)，分析自身差異，并以此為根據(jù)進行各部門領導與員工的工作績效考核。根據(jù)歷年利潤對比來確定本年度企業(yè)的最終預算執(zhí)行效果。扎實的基礎工作，全面預算與績效掛鉤有效結合，才能充分發(fā)揮全面預算的作用。同時，企業(yè)應把全面預算的控制與考評工作作為長期工作來抓，使得全面預算的實施有效發(fā)揮，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

三、結束語

總的來說，混凝土企業(yè)應立足于自身資源，通過合理與科學性的激勵與考核措施，把全面預算控制措施細分到各部門各員工。聯(lián)系信息化管理方式方法，把財務系統(tǒng)與生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、供應環(huán)節(jié)、運輸過程信息等進行共享。保證信息全面流通的同時，提高各部門管理的透明度，嚴格預算管理，提高管理效率，最終達到企業(yè)的發(fā)展與壯大。

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