加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理研究

楊明華

摘要：推行全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理規(guī)范化科學(xué)化、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要內(nèi)容。農(nóng)村商業(yè)銀行作為地方性、區(qū)域性金融機(jī)構(gòu)，是我國(guó)金融體系的重要組成部分，而其預(yù)算管理水平遠(yuǎn)落后于全國(guó)性股份制銀行及國(guó)際先進(jìn)銀行。本文對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，結(jié)合我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，就如何加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 全面預(yù)算管理

農(nóng)村商業(yè)銀行是我國(guó)農(nóng)村金融改革的產(chǎn)物，相對(duì)于改革前的農(nóng)村信用社，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益得到了很大的改進(jìn)和完善，但是其全面預(yù)算管理水平遠(yuǎn)落后于全國(guó)性股份制銀行及國(guó)際先進(jìn)銀行。推行全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理規(guī)范化科學(xué)化、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，如何加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理，對(duì)其加強(qiáng)業(yè)務(wù)拓展、提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力具有重要的意義。

一、全面預(yù)算管理概述

企業(yè)預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。對(duì)銀行來講，全面預(yù)算管理應(yīng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算三個(gè)方面。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算是目前銀行業(yè)傳統(tǒng)意義上的預(yù)算管理；經(jīng)營(yíng)預(yù)算，即經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（信貸計(jì)劃）包括授信審批、規(guī)?？刂啤①J款發(fā)放、貸后管理等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的合理測(cè)算及安排，是銀行業(yè)預(yù)算控制工作的核心；資本預(yù)算是指銀行根據(jù)資本充足率的要求對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的資本占用作出的安排。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行的特點(diǎn)

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

農(nóng)村商業(yè)銀行是由轄內(nèi)自然人、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織共同發(fā)起成立的地方性股份制金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行的股東一般包括本地較大的國(guó)有企業(yè)、本地較大的民營(yíng)企業(yè)、當(dāng)?shù)鼐用窈豌y行內(nèi)部員工。除了股東分紅，各類股東因投資目的不同，尚未充分意識(shí)到其對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理所負(fù)有的參與決策和監(jiān)督的權(quán)利。從某種意義上講，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部制衡機(jī)制尚未能有效發(fā)揮作用。農(nóng)村商業(yè)銀行的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在實(shí)際工作中未能發(fā)揮有效作用，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層未形成有效制約，內(nèi)部人控制問題是農(nóng)村商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的短板。

（二）業(yè)務(wù)品種覆蓋范圍較窄

從國(guó)際先進(jìn)銀行及我國(guó)大型股份制商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來看，金融業(yè)的真正盈利環(huán)節(jié)為中間業(yè)務(wù)，而非傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行還處在發(fā)展的初期，業(yè)務(wù)品種主要停留在傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，依靠?jī)粝⒉瞰@取收益，業(yè)務(wù)品種覆蓋范圍較窄，雖在改制后加強(qiáng)了產(chǎn)品創(chuàng)新，但仍缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃且創(chuàng)新思想略顯滯后，缺乏具有競(jìng)爭(zhēng)力的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)力的提高極為不利。

（三）服務(wù)范圍具有一定的政策導(dǎo)向性

農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村金融市場(chǎng)的主要力量，其服務(wù)方向帶有明顯的支農(nóng)惠農(nóng)的政策性。根據(jù)《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》第四十六條，農(nóng)村商業(yè)銀行要將一定比例的貸款用于支持農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)放支農(nóng)貸款情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并可將評(píng)價(jià)結(jié)果作為審批農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)增設(shè)、新業(yè)務(wù)開辦等申請(qǐng)的參考。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置多為城鄉(xiāng)結(jié)合部或縣域，“立足城鄉(xiāng)、服務(wù)三農(nóng)、支持中小微企業(yè)、便利社區(qū)居民”成為農(nóng)村商業(yè)銀行的目標(biāo)定位。作為農(nóng)村商業(yè)銀行的主要客戶群，中小微企業(yè)迫切的融資需求與自身現(xiàn)實(shí)條件擔(dān)保能力的矛盾，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新能力提出了挑戰(zhàn)；而支農(nóng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)性較大，對(duì)作為自負(fù)盈虧的企業(yè)來講，農(nóng)村商業(yè)銀行的政策導(dǎo)向性使其發(fā)展之路面臨相對(duì)尷尬的局面。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理現(xiàn)狀中存在的問題

雖然相對(duì)于改革前的農(nóng)村信用社，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益得到了很大的改進(jìn)和完善，但是其全面預(yù)算管理水平遠(yuǎn)落后于全國(guó)性股份制銀行及國(guó)際先進(jìn)銀行，主要存在的問題有以下幾個(gè)方面。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不到位

作為商業(yè)銀行的常規(guī)工作內(nèi)容，全面預(yù)算管理工作并未隨著銀行的發(fā)展壯大得到足夠充分的認(rèn)識(shí)。一方面，在我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行，預(yù)算管理的實(shí)施很大程度上僅僅為了滿足外界對(duì)銀行管理水平的認(rèn)可，而未真正將預(yù)算管理作為提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平的一項(xiàng)手段進(jìn)行有效實(shí)施。另一方面，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行所進(jìn)行的預(yù)算管理多指財(cái)務(wù)預(yù)算，而在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算即經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的開展，比預(yù)算管理概念的引入要早，因此經(jīng)營(yíng)預(yù)算在很大程度上獨(dú)立于預(yù)算管理之外，形成了單獨(dú)的體系。由于沒有形成統(tǒng)一的全面預(yù)算管理體系，經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中易出現(xiàn)矛盾，且缺乏有效調(diào)和。

（二）預(yù)算管理內(nèi)容編制不健全

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算管理內(nèi)容不健全，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是目標(biāo)多重，缺乏系統(tǒng)平衡。銀行作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的企業(yè)應(yīng)以提高盈利能力作為主要任務(wù)，以利潤(rùn)最大化作為全面預(yù)算管理的目標(biāo)。但農(nóng)村商業(yè)銀行由于其特殊的歷史背景和政策導(dǎo)向，其經(jīng)營(yíng)管理不僅應(yīng)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)一定的支農(nóng)惠農(nóng)任務(wù)。除了追求企業(yè)利潤(rùn)外，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)將支持農(nóng)村建設(shè)作為重要任務(wù)，關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)不能放棄社會(huì)效益。此外，在我國(guó)銀行業(yè)環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行同其他大中型銀行一樣，還要在一定程度上承擔(dān)宏觀調(diào)控的功能。當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定往往出現(xiàn)多重層次，無法在利潤(rùn)最大化與社會(huì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)把控之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，導(dǎo)致在實(shí)際工作中出現(xiàn)多重目標(biāo)的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理缺少明確的方向，影響其長(zhǎng)期發(fā)展。

二是側(cè)重短期目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略性。目前，大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理目標(biāo)的制定多為短期，一般和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相聯(lián)系，缺乏與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的有效結(jié)合，并且部分銀行以短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況作為對(duì)管理層的考核評(píng)價(jià)依據(jù)，容易造成管理層過分重視短期利益而忽略長(zhǎng)期發(fā)展。同時(shí)，容易出現(xiàn)跨期數(shù)據(jù)無法有效銜接、短期目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益產(chǎn)生沖突等情況。endprint

三是局限于部門內(nèi)部，缺乏聯(lián)動(dòng)性。部分農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定僅局限于單個(gè)部門內(nèi)部，僅以局部的利益最大化作為預(yù)算目標(biāo)，實(shí)施過程中容易出現(xiàn)部門間利益沖突，導(dǎo)致?lián)p害其中一方利益，無法實(shí)現(xiàn)各部門有效聯(lián)動(dòng)，達(dá)到整體利益最大化。

四是預(yù)算指標(biāo)片面、粗放，精細(xì)化程度有待提高。全面預(yù)算管理要求覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，要求全員參與，全程控制，而農(nóng)村商業(yè)銀行預(yù)算指標(biāo)的編制過于籠統(tǒng)，無法細(xì)分至每一個(gè)崗位和每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；部分預(yù)算指標(biāo)的制定偏離了業(yè)務(wù)實(shí)際，形同虛設(shè)；預(yù)算指標(biāo)難以進(jìn)行量化核算，執(zhí)行過程中缺乏有效的標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位，未與考核有效銜接

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行大多未設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，多由財(cái)務(wù)部門牽頭預(yù)算管理工作，預(yù)算管理的權(quán)威性不足，各部門預(yù)算執(zhí)行力度不夠，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題得不到及時(shí)有效的協(xié)調(diào)解決；預(yù)算管理執(zhí)行情況未與考核評(píng)價(jià)進(jìn)行有效銜接，執(zhí)行過程中未進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)并隨著實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及金融形勢(shì)的變化調(diào)整預(yù)算，只簡(jiǎn)單將預(yù)算目標(biāo)完成與否同員工的績(jī)效考核、工資收入掛鉤，無法有效調(diào)動(dòng)員工的積極性，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

四、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理理念，建立健全預(yù)算管理體系

首先，應(yīng)在全行內(nèi)部樹立全面預(yù)算管理理念，明確銀行各級(jí)員工與領(lǐng)導(dǎo)者的職責(zé)、權(quán)利及義務(wù)，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要意義，使員工明白全面預(yù)算管理關(guān)乎每一個(gè)人、每一個(gè)崗位、每一個(gè)產(chǎn)品、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，只有真正實(shí)現(xiàn)全員參與，才能做到預(yù)算管理的“全面”。

其次，應(yīng)逐步建立健全全面預(yù)算管理體系，成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，并確保預(yù)算管理委員會(huì)的獨(dú)立性及權(quán)威性，突破部門間界限，合理協(xié)調(diào)各部門預(yù)算，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，共同實(shí)現(xiàn)效益最大化，避免預(yù)算管理工作流于形式。預(yù)算管理委員會(huì)，是董事會(huì)按照股東大會(huì)決議設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織和控制。董事會(huì)和股東大會(huì)，主要負(fù)責(zé)下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及執(zhí)行預(yù)算的最終審核。董事會(huì)、股東大會(huì)和全面預(yù)算管理委員會(huì)共同組成預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門的工作情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。

（二）明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，提高精細(xì)化程度

加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理，必須明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)。在編制預(yù)算目標(biāo)的時(shí)候，應(yīng)充分考慮經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的綜合平衡；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算做出合理安排，將經(jīng)濟(jì)資本引入風(fēng)險(xiǎn)管理，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)資本的計(jì)量實(shí)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制的前提下獲取收益；應(yīng)根據(jù)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略制定長(zhǎng)期目標(biāo)，然后結(jié)合當(dāng)前情況制定短期目標(biāo)；根據(jù)銀行整體情況制定整體目標(biāo)，再結(jié)合各部門、各產(chǎn)品、各環(huán)節(jié)制定局部目標(biāo)，層層分解，提高指標(biāo)精細(xì)化程度。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，完善績(jī)效考核機(jī)制

制定科學(xué)合理的預(yù)算管理制度后，需要做到嚴(yán)格執(zhí)行才能發(fā)揮預(yù)算的作用。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，除了樹立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，還應(yīng)在執(zhí)行過程中按時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，遇到外部因素變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向預(yù)算管理負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)進(jìn)行反映，由其對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，并可根據(jù)執(zhí)行情況找出預(yù)算目標(biāo)制定中的不合理因素，以進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，還需要完善績(jī)效考核機(jī)制，通過將預(yù)算執(zhí)行的效果與員工績(jī)效考評(píng)結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工積極性，達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。在進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)和考核時(shí)， 必須合理設(shè)計(jì)考評(píng)內(nèi)容，針對(duì)不同部門、不同崗位的特點(diǎn)實(shí)行差異化考評(píng)機(jī)制，將考核結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行部門及個(gè)人的利益密切結(jié)合，形成賞罰分明的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行的有效實(shí)施。

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