企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)文化功效探討

湯敏

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的“生命線”，是企業(yè)開展各項生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動的重要基礎(chǔ)，在企業(yè)提升市場競爭力、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益方面具有至關(guān)重要的作用。而企業(yè)文化作為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要載體和重要途徑，二者之間存在相互補(bǔ)充、雙向共生的聯(lián)系。文章從企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論出發(fā)，對二者之間的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)論述，在此基礎(chǔ)上對發(fā)揮企業(yè)文化功效、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的主要途徑進(jìn)行了深入探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)文化功效 途徑

在企業(yè)提升內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)管理者要切實從企業(yè)自身實際出發(fā)，高度重視企業(yè)文化效用，通過企業(yè)文化對內(nèi)部控制的方式、采取的步驟、不同的方案要進(jìn)行科學(xué)的評價和執(zhí)行，激發(fā)員工工作熱情，調(diào)動企業(yè)整體積極性和內(nèi)驅(qū)力，減少決策失誤率，保障內(nèi)部控制各項規(guī)章制度等在執(zhí)行過程中不打折扣的全面落實。企業(yè)文化作為一種企業(yè)“軟實力”，在增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)管理效益方面發(fā)揮的重要功效已經(jīng)日益顯現(xiàn)，要積極挖掘企業(yè)文化要素、發(fā)揮企業(yè)文化對增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面的有利因素，以更好的調(diào)動廣大企業(yè)員工的積極性，將企業(yè)員工的凝聚力匯聚成企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大合力，不斷實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制及其目標(biāo)是指企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動高效率的開展、保護(hù)企業(yè)各類投資的安全性、完整性制定和實施的企業(yè)內(nèi)部管理的政策與程序；保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的階段

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制主要包含了五個不同的發(fā)展階段，分別為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制范圍階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和企業(yè)風(fēng)險管理總體框架階段。在以上五個階段中，其中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段已經(jīng)正式將控制環(huán)境納入到內(nèi)部控制的范圍以內(nèi)，在第四階段將企業(yè)視為一個統(tǒng)一整體，在內(nèi)部控制實施方法方面更趨向于科學(xué)化、規(guī)范化。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的具體構(gòu)成

我們可以將企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成分為五個方面，分別為：

第一，要推動企業(yè)積極遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營；

第二，促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營與管理中實現(xiàn)資產(chǎn)的穩(wěn)定、安全、有序運(yùn)行，通過有效的資金管理為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和競爭奠定堅實基礎(chǔ)；

第三，促進(jìn)企業(yè)重視信息管理工作，加強(qiáng)信息報告管理，通過在信息報告中提升管理質(zhì)量為企業(yè)信譽(yù)與形象的維護(hù)奠定基礎(chǔ)；

第四，促進(jìn)企業(yè)不斷的提高經(jīng)營效果，提升企業(yè)持續(xù)盈利能力；

第五，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，幫助制定符合戰(zhàn)略要求的各種決策。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是在推動企業(yè)文化建設(shè)的重要載體

企業(yè)通過構(gòu)建特定的文化理念作為執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要指導(dǎo)思想，其內(nèi)部控制制度無論是制定還是執(zhí)行，都是在一定的企業(yè)文化基礎(chǔ)之上的，并根據(jù)企業(yè)已經(jīng)形成的價值理念、行為準(zhǔn)則等具體的企業(yè)文化表現(xiàn)形式不斷的推進(jìn)、調(diào)整、升華。

（二）企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段

對于企業(yè)來講，其內(nèi)部控制作為一個龐大的綜合系統(tǒng)整體，涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與管理活動的全部；而企業(yè)文化作為企業(yè)的“靈魂”、“軟約束力”，是為更好落實、執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制來服務(wù)的；例如，通過企業(yè)文化效用可以通過企業(yè)文化對企業(yè)流程進(jìn)行再造，將再造后的企業(yè)流程作為企業(yè)組織和經(jīng)營管理必須遵守的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)；可以將一些企業(yè)管理者優(yōu)秀的管理思想體現(xiàn)和滲透到內(nèi)部控制中的高效管理，將內(nèi)部控制中的要求加以全面考慮來形成企業(yè)內(nèi)部組織所遵循的共同標(biāo)準(zhǔn)等等。

（三）企業(yè)文化建設(shè)對企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式產(chǎn)生重要影響

在發(fā)揮企業(yè)文化重要功效前提下，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行操作流程和運(yùn)作方式方面的巨大變化，與單純執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果產(chǎn)生明顯的不同。在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，通過加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)會對內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)和方式產(chǎn)生巨大影響：企業(yè)文化建設(shè)得力、執(zhí)行有力，將會實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的事半功倍；如果企業(yè)文化建設(shè)、執(zhí)行不力，再完善、再健全的企業(yè)內(nèi)部控制也失去了賴以存在和執(zhí)行的環(huán)境，其效果必將事倍功半、大打折扣。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間存在相互制約的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是制度性、規(guī)范性、剛硬性、執(zhí)行性，以一種公開、透明、冰冷的條條框框的形式出現(xiàn)，；而企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)在性、軟約束， 注重的是營造積極、有序和民主的環(huán)境挖掘員工的潛力和內(nèi)在創(chuàng)造力，讓員工為企業(yè)發(fā)展所作的貢獻(xiàn)成為一種內(nèi)在主動的驅(qū)動力。內(nèi)控制度在企業(yè)中更多的是一種剛性的監(jiān)督與管理，是企業(yè)文化的底線；企業(yè)文化更多的是對價值觀、理想信念的認(rèn)同，強(qiáng)調(diào)員工的自律與自覺。企業(yè)發(fā)展只靠死板的內(nèi)部控制制度難以實現(xiàn)理想效果，而單憑企業(yè)文化也難以做到企業(yè)員工自身行為與企業(yè)目標(biāo)步調(diào)一致。從這一點上講，企業(yè)制度與企業(yè)文化存在一定的制約性。

三、發(fā)揮企業(yè)文化功效、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的主要途徑

要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效的最大功能，就必須要了解企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)文化的功效二者之間存在的必然聯(lián)系。

通過在第二部分對企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間的關(guān)系進(jìn)行的分析可以看到，二者之間存在相互依賴、彼此共生的密切關(guān)系。在實踐中，要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效的最大功能，重點要把握好二者之間的關(guān)系。對于企業(yè)來講，企業(yè)內(nèi)部控制作為一種較為公開、民主和透明的剛性手段，重點在于通過強(qiáng)制性的約束力對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行行之有效的規(guī)范；而企業(yè)文化不同，它的核心和本質(zhì)在于強(qiáng)調(diào)通過一種“軟約束”力量營造積極、輕松、人文化的氛圍，提供一個更加和諧、有序、民主的環(huán)境，讓員工在輕松的環(huán)境下發(fā)揮自己的潛力和積極的主觀能動性。對于企業(yè)員工而言，員工價值取向能否與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，關(guān)鍵在于企業(yè)文化對其產(chǎn)生的潛移默化影響與滲透。試想，對于企業(yè)而言，只是通過一些死板、僵硬的內(nèi)部控制制度去約束員工，那么員工內(nèi)在的能動性和自我潛力發(fā)揮就會受到限制和約束。企業(yè)生存發(fā)展離不開內(nèi)部控制制度，而這種剛性的監(jiān)督與管理則恰恰是企業(yè)文化的底線、是確保企業(yè)文化來與產(chǎn)生和發(fā)揮作用的重要保證；企業(yè)文化通過對員工價值觀、理想信息與企業(yè)戰(zhàn)略相趨同，更多的是強(qiáng)調(diào)員工的自律性性自覺性。對于有形的企業(yè)制度來講，無形的文化需要它作為重要載體更好的發(fā)揮作用；對于無形的企業(yè)文化來講，有形的制度需要它提供更好遵守與執(zhí)行的條件和氛圍，并通過有形的制度更好的激勵企業(yè)員工生產(chǎn)積極性，形成更積極的企業(yè)文化。endprint

要在發(fā)揮企業(yè)文化最大功效前提下確定新的內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)在實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度前提下，會使企業(yè)整體環(huán)境發(fā)生巨大變化，這些變化可以具體體現(xiàn)在企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃環(huán)境、企業(yè)生存環(huán)境、企業(yè)采用的競爭戰(zhàn)略手段以及企業(yè)日常管理模式等等。企業(yè)文化對企業(yè)生存發(fā)展所發(fā)揮的積極作用已毋庸置疑，要想在發(fā)揮企業(yè)文化最大功效，必須要在其前提下確定與之相適應(yīng)的新的內(nèi)部控制目標(biāo)，并根據(jù)企業(yè)文化實踐中環(huán)境的變化進(jìn)行及時調(diào)整。

企業(yè)要不斷依托企業(yè)文化功效增強(qiáng)適應(yīng)新環(huán)境意識、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念。在實踐層面，企業(yè)文化功效的發(fā)揮對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響不僅僅體現(xiàn)在技術(shù)層面，更為重要的是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理質(zhì)的的飛躍。在發(fā)揮企業(yè)文化功效的前提下，必須要重視企業(yè)不斷增強(qiáng)適應(yīng)新環(huán)境意識、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念，尤其要在企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中將企業(yè)文化深入到具體的業(yè)務(wù)流程成產(chǎn)管理、組織架構(gòu)、人員管理和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展等各個環(huán)節(jié)，并對以上環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷的改革和調(diào)整，充分發(fā)揮企業(yè)文化對全體員工和管理層的積極性，對如何通過企業(yè)文化發(fā)揮增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效果進(jìn)行專門培訓(xùn)。增強(qiáng)適應(yīng)新環(huán)境意識、轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念，還需要企業(yè)對企業(yè)文化功效發(fā)揮前提下的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)以及制度執(zhí)行運(yùn)作進(jìn)行全面掌握，重點建立起以風(fēng)險控制為導(dǎo)向、以供應(yīng)鏈管理為核心的新的內(nèi)部控制模式，綜合利用各種風(fēng)險評估手段，重點做好對生產(chǎn)經(jīng)營過程中主要環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵點進(jìn)行重點梳理與監(jiān)管，在發(fā)揮企業(yè)文化前提下提升企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果。

四、結(jié)束語

通過上面的分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化之間存在密不可分的重要關(guān)聯(lián)。對企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化功效進(jìn)行研究探討，必須要對二者之間在企業(yè)不同發(fā)展階段的關(guān)系進(jìn)行有效把握，并在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)文化相互交融的作用，發(fā)揮企業(yè)文化最大功效前提下確定新的內(nèi)部控制目標(biāo)、不斷依托企業(yè)文化功效增強(qiáng)新環(huán)境意識和轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理觀念。

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