淺談國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和對策

林霞

隨著我國經(jīng)濟體制改革已進入“深水區(qū)”，國有企業(yè)建立完善的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的改革要求更加迫切。管理創(chuàng)新成為企業(yè)成長的源動力，而財務(wù)管理創(chuàng)新是企業(yè)創(chuàng)新的重中之重。雖然現(xiàn)代化管理制度在國有企業(yè)得到越來越廣泛應(yīng)用，國有企業(yè)財務(wù)管理水平有一定程度的提高，但是我國有企業(yè)在財務(wù)管理仍然存在問題，需要采取合理的措施解決這些問題，從而從整體上全面提高國有企業(yè)的管理水平。

一、現(xiàn)階段我國國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）管理人員思想觀念落后，綜合素質(zhì)不高

落后的思想觀念具體表現(xiàn)在，有的國有企業(yè)管理人員只重視生產(chǎn)經(jīng)營，而忽視內(nèi)部財務(wù)管理，在財務(wù)管理環(huán)節(jié)投入的人、財、物相對較少。管理者認為只有生產(chǎn)和經(jīng)營能夠使企業(yè)產(chǎn)生效益，財務(wù)管理是為生產(chǎn)服務(wù)的，只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定財務(wù)報表即可。正是因為管理層對財務(wù)管理重視不夠，所以才導致財務(wù)管理滯后、資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）會計基礎(chǔ)工作薄弱，會計信息不可靠

有些國有企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，存在做假賬、制假表等違法亂紀現(xiàn)象，導致賬實不符、會計信息嚴重失真、企業(yè)實際經(jīng)營情況被掩蓋。其主要表現(xiàn)在以下方面：一是唯領(lǐng)導意思馬首是瞻，依照行政性指令而非現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理要求工作，使得內(nèi)部會計秩序混亂。二是無原則地以個人目的為基礎(chǔ)任意簡化手續(xù)，使得企業(yè)效率受損。濫用會計科目、不按規(guī)定審核憑證和設(shè)置賬簿、賬外設(shè)賬等，使會計核算混亂。國有企業(yè)會計信息不可靠，嚴重影響到審計工作的正常開展，還會在一定程度上妨礙企業(yè)管理者和決策者的決策準確度，非常不利于國有企業(yè)的競爭和發(fā)展。

（三）國有企業(yè)資產(chǎn)管理不當，企業(yè)資產(chǎn)浪費和流失嚴重

實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值是國有企業(yè)管理的核心，是財務(wù)管理的重要戰(zhàn)略目標。改革開放以來，雖然國有企業(yè)改革不斷推進，但是國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象也層出不窮。造成國有資產(chǎn)的原因涉及產(chǎn)權(quán)制度和委托代理問題，嚴重影響國有企業(yè)健康發(fā)展。在財務(wù)管理方面，則表現(xiàn)為嚴重的不適應(yīng)性和滯后。

（四）國有企業(yè)財務(wù)管理信息化水平不高

財務(wù)管理只有與先進的信息技術(shù)手段相結(jié)合，才能充分發(fā)揮其管理職能，拓展信息功能，實現(xiàn)財務(wù)管理的決策有用目標。由于諸多原因，我國國有企業(yè)財務(wù)管理的信息化程度還不高。目前大多數(shù)國有企業(yè)尚停留在會計核算電算化水平上，部分企業(yè)也只是實現(xiàn)了資金管理和預(yù)算管理個別財務(wù)管理模塊的信息化，真正實現(xiàn)財務(wù)管控信息化對的企業(yè)可謂少之又少。

二、提高我國國有企業(yè)管理質(zhì)量和效率的措施

（一）培養(yǎng)市場化財務(wù)管理的意識

在過去傳統(tǒng)經(jīng)濟國家預(yù)算管理的影響下，國有企業(yè)的財務(wù)管理基本上由國家財政體制控制。當時只重視執(zhí)行國家的法律法規(guī)和財政政策，忽略企業(yè)自主性的財務(wù)管理制度的要求。社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，迫切需要國有企業(yè)成為獨立的市場主體，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理體制和法人治理機制，實現(xiàn)自主經(jīng)營和企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略；需要國有企業(yè)根據(jù)相關(guān)法規(guī)，建立獨立科學的財務(wù)管理和運作體系。

培養(yǎng)市場化財務(wù)管理意識，要做到以下幾點：一要樹立“成本——效益”的觀念，并兼顧社會責任的理念。二要建立風險與利益均衡的觀念。加強對風險進行識別、評估和控制，從而對各種風險的發(fā)生加以防范，使其損失降到最低。三要樹立人力資本觀念?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)的經(jīng)濟增長點在于擁有高素質(zhì)和高質(zhì)量的人力資本。企業(yè)應(yīng)將人力資源機制作為最重要資產(chǎn)，高度重視人力資源的開發(fā)、利用，把人力資本投資作為第一投資，提升人力資本、知識資本在企業(yè)資本構(gòu)成中的比例，將員工的收入和企業(yè)的贏利緊密聯(lián)系起來，促進財務(wù)管理的縱深發(fā)展。

（二）建立全過程系統(tǒng)化的財務(wù)管理體制

1、實現(xiàn)全面預(yù)算管理

現(xiàn)代企業(yè)制度法人治理結(jié)構(gòu)要求國有企業(yè)建立全面的預(yù)算管理制度，這是國有企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要執(zhí)行工具，也是整合配置資源的經(jīng)營機制。我國公司法和相關(guān)財務(wù)管理法規(guī)，都明確要求國有企業(yè)建立財務(wù)預(yù)算管理體制。要認識到，預(yù)算并非僅僅為企業(yè)經(jīng)營決策提供幫助，同時也是明確管理人員之間事權(quán)責任的依據(jù)。筆者認為，實現(xiàn)全面預(yù)算應(yīng)做到以下幾個方面：第一，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算要求，結(jié)合自身情況制定本企業(yè)年度預(yù)算編制工作計劃，并負責預(yù)算編制全過程的組織實施指導工作。第二，預(yù)算的編制應(yīng)按照部門或業(yè)務(wù)類別進行細分，把各項收入、支出分解到各部門或各業(yè)務(wù)，便于企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算控制、考核和分析。第三，應(yīng)圍繞實現(xiàn)預(yù)算編制財務(wù)計劃，從而使財務(wù)的控制和約束能力得到提高，形成企業(yè)內(nèi)部全員工、全過程、全方位的預(yù)算控制。第四，硬化預(yù)算約束，把財務(wù)管理目標分解落實到財務(wù)預(yù)算當中，通過對企業(yè)管理者的中長期財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的審批，和激勵措施掛鉤來考核資本保值的目標體系，從而實現(xiàn)全面有效的預(yù)算管理。

2、建立以資金管理為核心的過程控制

建立健全資金管理體制，主要是對企業(yè)資金運動實行監(jiān)控，實施資金的集中管理。首先，應(yīng)建立統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，實現(xiàn)存款、貸款和資金運作集中管理。其次，除政策性借款和部分長期借款以外，原則上借款都應(yīng)向財務(wù)公司申請；禁止下屬公司從事本業(yè)經(jīng)營之外的資金運作，而由財務(wù)公司統(tǒng)一運用閑置資金進行同業(yè)存款、短期投資，防范資金風險，提高資金利用效率。第三，要建立科學嚴謹?shù)某杀竟芾頇C制，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)成本管理中的優(yōu)勢，提升企業(yè)盈利能力和競爭能力。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高監(jiān)督能力

財務(wù)管理應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督，杜絕虛假會計信息的產(chǎn)生，避免國有資產(chǎn)的大量流失，保障國家財政稅收的利益和投資者、債權(quán)人的正當利益。國有企業(yè)只有建立規(guī)范的內(nèi)部管理秩序，建立具體明晰的財務(wù)賬目，使財務(wù)記錄與實際收支相符，從而完善財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，才能有效地控制企業(yè)財務(wù)收入和支出，避免企業(yè)領(lǐng)導或負責人濫用職權(quán)，以公謀私，確保國有企業(yè)實現(xiàn)其設(shè)定的經(jīng)營目標。

4、建立企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警制度

國有企業(yè)財務(wù)潛在風險大致有四類，包括籌資風險、存貨積壓風險、流動性資金流失風險以及存貨管理風險。國有企業(yè)應(yīng)當建立財務(wù)風險預(yù)警機制，通過對潛在風險的分析和自身企業(yè)經(jīng)營情況的對比，即使調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營策略。國有企業(yè)的決策者應(yīng)當把握風險與報酬的平衡關(guān)系，選擇適合的預(yù)警機制來規(guī)避風險。從企業(yè)長遠利益考慮，以高科技手段提升預(yù)警機制的科學性。

（三）加強企業(yè)財務(wù)管理的信息化建設(shè)

當今世界已經(jīng)進入全面信息化時代，國有企業(yè)的宏觀決策與微觀管理、內(nèi)部控制標準、會計審計標準，都日益依賴于企業(yè)的信息化基礎(chǔ)，尤其是會計信息化。國有企業(yè)應(yīng)提升財務(wù)管理的信息化水平，促進會計信息生成與披露的標準化、規(guī)范化，促進會計信息交換與利用的科學化、集成化，由電算化信息轉(zhuǎn)向為實時在線的信息，由相對單一的信息變?yōu)槁?lián)接價值鏈的整合信息、單向“零售”信息變?yōu)槎嘞颉芭l(fā)”信息。應(yīng)根據(jù)國家財政部發(fā)布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》（征求意見稿），積極推動國有企業(yè)會計信息化。

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