淺析商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)溝通

劉鵬飛

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)溝通是內(nèi)部審計(jì)工作不可或缺的一部分，貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過(guò)程。它對(duì)提高審計(jì)效率和效果具有非常重要的作用，但在實(shí)際工作中，由于各種原因內(nèi)部審計(jì)溝通效果不盡如人意，存在不敢溝通、不愿溝通和不會(huì)溝通等現(xiàn)象。本文以農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為例，從內(nèi)部審計(jì)溝通的作用、存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施等方面進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員增強(qiáng)溝通意識(shí)、掌握溝通技巧、提高溝通效果等方面有所幫助。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)溝通

近幾年來(lái)，隨著農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)轉(zhuǎn)型的不斷推進(jìn)，審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，審計(jì)溝通就顯的尤為突出和重要，但在實(shí)際工作中，由于人們的觀念、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)等各方面的原因，存在著一些溝通難點(diǎn)，影響了審計(jì)的效率和效果。下面結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，就審計(jì)溝通的概念、作用、存在問(wèn)題和應(yīng)對(duì)之策等做簡(jiǎn)要分析。

一、內(nèi)部審計(jì)溝通概述

（一）溝通的概述。

溝通是指運(yùn)用語(yǔ)言、文字或一些特定的非語(yǔ)言行為（指外表、臉部表情、肢體動(dòng)作），把自己的想法、要求等表達(dá)給對(duì)方。溝通包括聽(tīng)、說(shuō)、讀、寫(xiě)四種基本形態(tài)，其重要原則為平等、信用、互利、坦誠(chéng)。溝通的基本要素有目標(biāo)、信息源、受眾、環(huán)境、信息、媒介和反饋等。有效的溝通可以統(tǒng)一思想、產(chǎn)生共識(shí)；可以減少摩擦爭(zhēng)執(zhí)與意見(jiàn)分歧；可以疏導(dǎo)員工情緒、消除心理困擾；可以使員工了解組織環(huán)境、排除誤解；可以增進(jìn)感情交流、改善人際關(guān)系；可以減少互相猜忌、增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力等。

（二）審計(jì)溝通的概述。

內(nèi)部審計(jì)溝通，是指從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和人員與被審行、組織管理層之間傳遞、交換或共享審計(jì)有關(guān)信息的過(guò)程。審計(jì)溝通的主要類型包括人員溝通和組織溝通，在農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，存在審計(jì)部門與被審行、審計(jì)分局與總局、總局與董監(jiān)高及總行其他部門、總局與銀監(jiān)會(huì)及其他外部監(jiān)管部門及相關(guān)人員的溝通。

二、內(nèi)部審計(jì)溝通的必要性和重要性

（一）必要性。審計(jì)溝通是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一部分，從制定審計(jì)方案到出具審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)人員的溝通貫穿于審計(jì)工作的始終，存在于審計(jì)工作的每一個(gè)階段，并顯現(xiàn)出巨大作用，是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一項(xiàng)重要工作。它既是一種審計(jì)方法，也是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的一種職業(yè)能力。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通”。同時(shí)《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)章程》中也對(duì)審計(jì)人員溝通協(xié)調(diào)能力和審計(jì)機(jī)構(gòu)建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)相關(guān)信息的共享等做了專門規(guī)定?？梢?jiàn)溝通不僅是審計(jì)人員的基本能力，也是組織間最基本的協(xié)調(diào)工作。

（二）重要性。在審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)與相關(guān)各方全面、有效的溝通，可以有效推動(dòng)審計(jì)工作的開(kāi)展，起到事半功倍的效果。

通過(guò)總行審計(jì)局與董監(jiān)高及總行其他部門溝通可以使審計(jì)工作取得領(lǐng)導(dǎo)的支持與理解，有效發(fā)揮審計(jì)的作用，防止審計(jì)工作無(wú)所作為，增強(qiáng)審計(jì)工作主動(dòng)性和建設(shè)性；通過(guò)分局與總局的溝通可以及時(shí)領(lǐng)會(huì)和傳達(dá)董監(jiān)高和總局的最高精神和真實(shí)意圖，精準(zhǔn)制導(dǎo)，做到有的放矢；通過(guò)審計(jì)部門與被審行之間的溝通可以取得被審計(jì)行的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調(diào)、減少?zèng)_突，改善與被審計(jì)行關(guān)系；通過(guò)審計(jì)人員之間的溝通，可以互通審計(jì)信息、共享審計(jì)成果，增進(jìn)感情交流，提高審計(jì)效率?？梢?jiàn)，審計(jì)溝通的意義非同一般，在審計(jì)工作中必須高度重視，認(rèn)真學(xué)習(xí)提高，學(xué)以致用，不斷提高審計(jì)效率和效果。

三、目前內(nèi)部審計(jì)溝通存在的問(wèn)題

由于審計(jì)部門與被審行之間是查與被查、審與被審的關(guān)系，二者的關(guān)系最為微妙，矛盾也最為激烈，在現(xiàn)實(shí)工作中，存在較多的問(wèn)題。

（一）被審行對(duì)審計(jì)部門認(rèn)識(shí)不到位，缺乏溝通意識(shí)，沒(méi)有溝通。雖然審計(jì)部門一直宣傳“審計(jì)也是生產(chǎn)力，也具有服務(wù)和價(jià)值增值的功能”，但是由于被審行與審計(jì)部門所處的立場(chǎng)、崗位、職責(zé)不同，加上被審行對(duì)內(nèi)部審計(jì)宣傳工作力度不夠，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在較大差異。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是自己查自己，大家都是一家人，沒(méi)有必要太認(rèn)真；有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是“雞蛋里面挑骨頭”、“專門找茬整人的”，因此拒絕溝通，更談不上坦誠(chéng)有效的溝通。

（二）被審計(jì)行不配合，害怕溝通。即使被審行認(rèn)同以上觀點(diǎn)，由于內(nèi)部審計(jì)工作需要揭露被審行的錯(cuò)誤和不足，因此也不愿意自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)被留下底稿，從而要承擔(dān)責(zé)任導(dǎo)致受到處理和處罰，因此害怕溝通，即使溝通也是避重就輕、敷衍塞責(zé)、能拖就拖，一般不會(huì)積極主動(dòng)地配合審計(jì)人員，直到審計(jì)人員把證據(jù)全部擺出來(lái)了，才不得不承認(rèn)事實(shí)，潛在沖突不可避免。

（三）與被審行地位不一致，難以溝通。雖然審計(jì)部門的地位很高，但是往往審計(jì)人員的級(jí)別普遍偏低，由于許多審計(jì)項(xiàng)目需要一般審計(jì)人員與被審行行長(zhǎng)或者部門經(jīng)理進(jìn)行溝通，因?yàn)榧?jí)別或職務(wù)偏低造成審計(jì)人員不夠自信，同時(shí)被審計(jì)對(duì)象也不屑與一般審計(jì)人員溝通，即使溝通也不會(huì)全盤托出，沒(méi)法建立平等有效溝通。

（四）溝通方式不合理，溝通效果不明顯。經(jīng)過(guò)四年多的審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)程序逐步趨于完善，但也存在不少審計(jì)人員未實(shí)施完善的審計(jì)程序而導(dǎo)致缺乏溝通。如有的審計(jì)項(xiàng)目持續(xù)幾個(gè)月的時(shí)間，平時(shí)為了減少被審行軟磨硬泡，揪著幾個(gè)問(wèn)題不放，沒(méi)有隨時(shí)溝通問(wèn)題，只在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)才將出具的多張審計(jì)底稿一起拿來(lái)與被審計(jì)行進(jìn)行集中溝通，要求被審行在較短的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)，而被審計(jì)行面對(duì)大量的審計(jì)工作底稿，沒(méi)有足夠的時(shí)間進(jìn)行研究論證，結(jié)果造成許多能溝通的未溝通，不是問(wèn)題的最終成了問(wèn)題；同時(shí)由于審計(jì)人員沒(méi)有與被審行及時(shí)溝通，審計(jì)信息不對(duì)稱，部分審計(jì)內(nèi)容難免存在認(rèn)識(shí)偏差，工作底稿經(jīng)不起推敲，審計(jì)質(zhì)量大打折扣，因此底稿反饋結(jié)果也不盡理想。

（五）個(gè)別審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，溝通技巧有待提高。

一是專業(yè)知識(shí)不全面，業(yè)務(wù)能力不過(guò)硬。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)涉及銀行業(yè)務(wù)的方方面面，要求審計(jì)人員要具有較寬的知識(shí)面和較高業(yè)務(wù)能力，但目前我行內(nèi)部審計(jì)人員普遍比較年輕，大多從專業(yè)崗位調(diào)入，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、法律等方面知識(shí)和技能，同時(shí)新業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，往往使得審計(jì)人員不得不邊學(xué)邊審，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題查的不深不透，導(dǎo)致審計(jì)溝通力不從心，無(wú)處下口。endprint

二是溝通能力不強(qiáng)。有的審計(jì)人員對(duì)溝通的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏溝通技巧，溝通能力不強(qiáng)，不會(huì)溝通；甚至有的審計(jì)人員以總行領(lǐng)導(dǎo)自居，自以為是，態(tài)度蠻橫，語(yǔ)氣強(qiáng)硬，工作態(tài)度傲慢無(wú)禮，工作方法簡(jiǎn)單粗暴，語(yǔ)言交流尖酸刻薄等，常常造成被審行的心理逆反。

三是個(gè)別審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高。有的審計(jì)人員因怕得罪人，或因被審行給的小恩小惠等原因而不能堅(jiān)持原則，把查出的問(wèn)題拱手相讓，或?qū)υ摬榈膯?wèn)題睜一只眼閉一只眼，雖能得到被審行一時(shí)的“認(rèn)可”或利益，但卻喪失了職業(yè)道德，同時(shí)也讓自己和被審行承擔(dān)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，審計(jì)溝通變得毫無(wú)意義。

四、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)溝通的措施和建議

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，與被審行達(dá)成共識(shí)，激發(fā)溝通意愿，暢通溝通渠道。

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。經(jīng)過(guò)幾年的審計(jì)轉(zhuǎn)型探索，特別是隨著公司治理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念的不斷推進(jìn)，我行的審計(jì)理念已經(jīng)由傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，并逐步向管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。新的內(nèi)部審計(jì)理念要求我們要充分發(fā)揮防護(hù)性和建設(shè)性作用，體現(xiàn)為董監(jiān)高服務(wù)的理念，充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢的職能，真正體現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)的宗旨。因此，我們要與時(shí)俱進(jìn)，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，利用新武器武裝自己。

二是加強(qiáng)審計(jì)宣傳，達(dá)成共識(shí)，激發(fā)溝通意愿。只有明確相關(guān)審計(jì)理念、職能和宗旨，并真正做到了“內(nèi)化于心、固化于制、外化于形、實(shí)化于行”，讓被審行認(rèn)識(shí)到審計(jì)是為了大家共同的利益，才能與被審行形成一個(gè)共同的利益體，才能讓被審行認(rèn)可，達(dá)成共識(shí)，產(chǎn)生共鳴，并激發(fā)主動(dòng)溝通的意愿。

三是積極引導(dǎo)，掃除被審對(duì)象心理障礙，暢通溝通渠道。有了溝通的意識(shí)還不行，還要加強(qiáng)宣傳，積極引導(dǎo)，真正做到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，真正做到從“經(jīng)濟(jì)警察”到“保健醫(yī)生”的轉(zhuǎn)變，才能消除被審計(jì)對(duì)象的擔(dān)心和隔閡，打消顧慮，真心和審計(jì)人員溝通。

（二）完善規(guī)章制度，建立平等對(duì)話機(jī)制，改善溝通環(huán)境。

一是通過(guò)完善規(guī)章制度，建立對(duì)等溝通機(jī)制，由審計(jì)組與被審行相同級(jí)別檔次的領(lǐng)導(dǎo)建立對(duì)等溝通機(jī)制。通過(guò)領(lǐng)隊(duì)或組長(zhǎng)與被審行行長(zhǎng)或部門經(jīng)理溝通，主審與相當(dāng)級(jí)別檔次領(lǐng)導(dǎo)對(duì)等溝通，以此類推，使溝通雙方在相互平等、尊重的氣氛中融洽溝通，坦誠(chéng)相待，達(dá)到共贏的效果。

二是建立健全行局聯(lián)系溝通機(jī)制。通過(guò)每年召開(kāi)審計(jì)分局和被審行高層之間的聯(lián)席會(huì)議，就審計(jì)區(qū)域內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目配合、問(wèn)題整改、日常遠(yuǎn)程監(jiān)控線索核實(shí)反饋以及行局間文件資料傳遞等工作建立完善聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，有利于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展和后續(xù)問(wèn)題的整改。

三是被審行要積極參與審計(jì)溝通。首先，要認(rèn)識(shí)到溝通的目的是為了促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，是被審行的義務(wù)和責(zé)任，而不能將審計(jì)溝通庸俗化，認(rèn)為溝通就是講感情、處理好合作關(guān)系。其次，被審行不能僅僅通過(guò)口頭溝通，強(qiáng)調(diào)各種客觀理由，以求得審計(jì)人員的理解，而是要積極搜集有關(guān)文件、制度，用事實(shí)來(lái)說(shuō)話。再次，對(duì)一些制度規(guī)定不明確，雙方一時(shí)又無(wú)法達(dá)成共識(shí)的，可以向上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門提交，并由其做出答復(fù)。

（三）多措并舉、循序漸進(jìn)，不斷轉(zhuǎn)變溝通方式，提高溝通效率。

一是要以尊重、信任和理解的心態(tài)進(jìn)行溝通。良好的溝通需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻，如果高高在上，語(yǔ)氣生硬，會(huì)造成被審計(jì)人員心理上的壓力而阻礙溝通，自然無(wú)法取得對(duì)方的尊重和理解，審計(jì)溝通更無(wú)從談起。要學(xué)會(huì)耐心傾聽(tīng)，在傾聽(tīng)中有針對(duì)性地采用提問(wèn)、回應(yīng)、重述、討論等方式，確保對(duì)問(wèn)題的全面正確理解。同時(shí)在聽(tīng)的過(guò)程中，要勤于思考，以獲得更多的有效信息。

二是多措并舉、多方求證，積極轉(zhuǎn)變溝通方式，提升溝通效果。不能只局限于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)溝通，還要做到事前、事中、事后持續(xù)性溝通；不僅對(duì)一戶的審計(jì)事項(xiàng)溝通，還要關(guān)注整個(gè)行業(yè)、整個(gè)區(qū)域的溝通；不僅要對(duì)被審計(jì)對(duì)象溝通，還要對(duì)其相關(guān)的其他人建立溝通，逐步建立有點(diǎn)及面，全面系統(tǒng)的溝通機(jī)制，全方位無(wú)死角的溝通方式，提升溝通效果。

三是循序漸進(jìn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)后再深入溝通。溝通內(nèi)容既不能讓對(duì)方感到唐突尷尬，又不能讓其感到膚淺隨意。首先，初次進(jìn)行審計(jì)溝通，審計(jì)人員可以采取先邊緣、再深入的策略，逐步切入問(wèn)題的核心。其次，審計(jì)人員可通過(guò)先談個(gè)人感受來(lái)獲得對(duì)方反饋或解釋，進(jìn)而及時(shí)調(diào)整審計(jì)判斷。再次，根據(jù)溝通對(duì)象級(jí)別、崗位不同，對(duì)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)也要適當(dāng)保留，不可和盤托出，對(duì)一些敏感問(wèn)題若對(duì)方不愿回答也不要步步緊逼，以免打草驚蛇，影響審計(jì)溝通效果。

（四）努力學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員綜合素質(zhì)，提高溝通技巧。

一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面掌握銀行業(yè)務(wù)知識(shí)。學(xué)習(xí)能力是審計(jì)人員整體素質(zhì)的基礎(chǔ)，是提高溝通協(xié)調(diào)能力的內(nèi)在要求。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，審計(jì)人員唯有不斷學(xué)習(xí)理論、政策和各種業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，并融匯貫通，切實(shí)運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)工作中去，同時(shí)比被審計(jì)人員站的高一些，看的遠(yuǎn)一些，懂的多一些，才能查出被審行存在的問(wèn)題，并提出可行的審計(jì)建議。此外，要加強(qiáng)對(duì)溝通管理課程方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，掌握溝通的技巧，并多加實(shí)踐，要做到主動(dòng)溝通、善于溝通，不斷提高溝通能力。

二是了解客戶，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，學(xué)會(huì)給客戶把脈。除了掌握企業(yè)的基本情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、產(chǎn)品銷售情況、盈利水平、關(guān)聯(lián)關(guān)系、擔(dān)保抵押等基本情況外，還要關(guān)注企業(yè)是否符合我行行業(yè)信策、產(chǎn)業(yè)政策，以及企業(yè)在相關(guān)行業(yè)中的排名，是否有悖行業(yè)發(fā)展規(guī)律的問(wèn)題，先給客戶把脈，做到心中有數(shù)，這樣在外核時(shí)才能找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)和印證風(fēng)險(xiǎn)，真正做“到知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。

三是加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律。要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，遵守誠(chéng)信、客觀、公正、廉潔和保密的職業(yè)道德規(guī)范，保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，同時(shí)，要嚴(yán)格遵守“中央八項(xiàng)規(guī)定”和“農(nóng)行二十八條措施”，以及“審計(jì)六不準(zhǔn)紀(jì)律”，真正做到廉潔從業(yè)。只有樹(shù)立了良好的審計(jì)形象，才能得到被審行的尊重和認(rèn)可，審計(jì)人員才能更有底氣，審計(jì)溝通也更能達(dá)到預(yù)期效果。

（五）要正確處理審計(jì)溝通的靈活性和原則性的關(guān)系。

審計(jì)溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審行、組織適當(dāng)管理層的理解。審計(jì)溝通中難免會(huì)遇到各種阻力和求情，有時(shí)會(huì)陷入僵局，并不得不對(duì)其妥協(xié)。尤其是在底稿溝通的過(guò)程中，這時(shí)就要對(duì)靈活性和原則性有較好的把握，既不能為了溝通而無(wú)限制的妥協(xié)，也不能為了審計(jì)溝通而放棄了原則。不能為了“你好、我好、大家好”而“睜一只眼，閉一只眼”，充當(dāng)“老好人”，而要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)一般性的違規(guī)問(wèn)題，如果被審行已當(dāng)場(chǎng)整改，可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小靈活處理；對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題，涉及金額較大及潛在風(fēng)險(xiǎn)較大的，則一定要按照職業(yè)審慎性，堅(jiān)持原則，敢于碰硬。endprint