段元蘭
摘 要:隨著經(jīng)濟全球化和經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢,企業(yè)面臨著激烈的競爭,不僅面臨著復雜的外部風險,還面臨著內(nèi)部風險。但是很多企業(yè)不注重內(nèi)部控制,缺乏有效的內(nèi)部控制制度。在經(jīng)濟危機后的世界格局中,很多大的企業(yè)面臨著財務危機或是其他風險,應對危機和風險的意識和能力不足。在日益激烈的競爭中,要想生存就必須接受挑戰(zhàn),建立起完善的內(nèi)部控制制度,降低企業(yè)財務風險。
關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理;財務風險;防范
中圖分類號:F270 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2014)10-0166-02
引言
企業(yè)財務風險主要包括外部風險和內(nèi)部風險。外部風險主要包括國家政策的調(diào)整,國際環(huán)境的影響,國家經(jīng)濟環(huán)境情況,以及金融市場的變化等。資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的“血液”,合理適度的負債經(jīng)營是企業(yè)實現(xiàn)正常經(jīng)營與適度擴張的需要。負債分為短期負債與長期負債,企業(yè)必須對負債有著正確的認識與判斷,而破產(chǎn)的企業(yè)往往不是因為不能盈利,而是沒有足夠的資金償還到期負債,這就是傳統(tǒng)意義上的財務風險,也稱為融資風險。在市場經(jīng)濟條件下,除融資風險外,企業(yè)財務方面還面臨著較多的其他風險,如財務信息失真的風險,匯率變動風險等等。這就需要企業(yè)不僅合理利用財務杠桿,更要從制度上來健全企業(yè)對風險的管理與控制。企業(yè)內(nèi)控管理可以提高企業(yè)財務信息、經(jīng)濟信息的準確性、真實性和可靠性有利于企業(yè)及時應對外部環(huán)境的變化,及時做出正確的選擇,是企業(yè)生存和發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié),對企業(yè)有重要意義。企業(yè)內(nèi)部控制制度是指用以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為建立在內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)上的規(guī)范。企業(yè)內(nèi)控管理主要包括五個方面的方向和內(nèi)容:控制經(jīng)濟行為的管理、控制環(huán)境的管理、信息溝通的管理、風險評估的管理、檢查監(jiān)督的管理。而且,內(nèi)部控制管理將內(nèi)控管理的職責具體到人完善制度可工作程序保證了企業(yè)經(jīng)營活動和生產(chǎn)目標的完成,有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。企業(yè)內(nèi)部控制制度保證了企業(yè)財產(chǎn)的完全與完整,還有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹和實施,為企業(yè)增強市場競爭力,降低運營風險提供了保證。
一、企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部組織不完善,法人治理結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部監(jiān)督組織缺位,使得企業(yè)不能有效地降低企業(yè)運營風險,節(jié)省企業(yè)生產(chǎn)成本,不利于企業(yè)的生存和發(fā)展。
2.企業(yè)內(nèi)部風險防范意識弱,動力不足。市場化的大環(huán)境下,企業(yè)不僅面臨著激烈的外部競爭,面臨著日益復雜的外部環(huán)境,還要防范企業(yè)內(nèi)部風險控制。企業(yè)風險防范意識比較弱,對于降低企業(yè)風險增強企業(yè)競爭力的動力不足,不利于企業(yè)在激烈的競爭中獲得生存和發(fā)展。從財務角度來看,在資金配置方面,某些企業(yè)偏好激進型的融資策略,往往使用短期資金去滿足長期資金需求,這樣使企業(yè)的資金陷入短缺,增大了企業(yè)融資風險。
3.企業(yè)缺乏有效的信息溝通渠道,不能明確劃分職責。當前企業(yè)很多存在著出了問題以后互相扯皮的事情,內(nèi)部各部門之間沒有明確職責范圍,導致人人可以管,人人都可不管,這種無組織低效率的內(nèi)部運行機制是不利于企業(yè)的發(fā)展的。企業(yè)運營需要完善的信息溝通渠道,明確各部門職責。
4.內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度不健全會增加企業(yè)運行的風險,增加企業(yè)生產(chǎn)成本,削弱企業(yè)市場競爭力,不利于企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的實施。應該制定一整套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度,從而有利于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。
(二)企業(yè)內(nèi)控管理以及財務風險防范中存在的問題
企業(yè)的內(nèi)控管理以及風險防范不僅有利于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本,降低企業(yè)運營的風險,增強企業(yè)的競爭力,還能實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。完善的內(nèi)控管理制度對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。但是目前企業(yè)在內(nèi)控管理和財務風險防范中普遍存在很多問題,這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。
1.管理人員思想陳舊,能力不能與時俱進。一些企業(yè)的高管人員管理意識薄弱,應對風險能力較弱,片面地以為內(nèi)部控制會增加企業(yè)管理成本,束縛企業(yè)的發(fā)展,可謂投入大收效微,對內(nèi)部控制制度的建立認識不足。而有些企業(yè)的管理人員則存在著能力不足的問題,雖然認識到了企業(yè)內(nèi)控制度的重要性,但其管理方法落后陳舊,使得企業(yè)內(nèi)控管理制度不能落到實處這些都制約著企業(yè)的發(fā)展。
2.內(nèi)控管理動力不足。很多企業(yè)只重視眼前利益,只注重當前發(fā)展速度,沒有認識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性,認為企業(yè)并不會出現(xiàn)大的風險事件,認為內(nèi)部控制會增加企業(yè)的成本和費用,加重企業(yè)經(jīng)營負擔是不利于企業(yè)長遠發(fā)展的。
3.投資與籌資過程中形成的財務風險。一些企業(yè),尤其是處于規(guī)模擴張期的企業(yè),只注重生產(chǎn)和擴大規(guī)模,為了增加企業(yè)效益,盲目投資和擴張出現(xiàn)了很多大而不強的現(xiàn)象,在危機來臨或是在激烈的競爭中,不能處于主動地位,一個小事件很可能釀成企業(yè)悲劇。企業(yè)在擴張期,應該合理規(guī)劃自身發(fā)展階段目標,制定出符合企業(yè)長遠發(fā)展的規(guī)劃。也有很多企業(yè)注意到企業(yè)風險防范的重要性,制定了相關(guān)的制度,但是缺乏有效地激勵機制,各部門積極參與企業(yè)內(nèi)部控制的積極性不強,使得企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設,沒有達到理想的效果。
4.企業(yè)內(nèi)控制度設計不合理。如前所述,事業(yè)內(nèi)控制度建設過程中出現(xiàn)了很多問題,比如企業(yè)領(lǐng)導層風險管理意識淡薄,部門職責不明確,缺乏相應的激勵措施等,都使得企業(yè)財務面臨著很大的風險,嚴重的甚至會出現(xiàn)財務決策失誤的現(xiàn)象,不利于企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控管理不善誘發(fā)了企業(yè)的財務風險。沒有有效的內(nèi)控管理制度很容易誘發(fā)企業(yè)財務風險,給企業(yè)帶來巨大的損失。
二、加強企業(yè)內(nèi)控管理,防范財務風險的措施
企業(yè)財務風險防范于企業(yè)內(nèi)控制度的建立之間存在著密不可分的關(guān)系。要想有效地防范企業(yè)財務風險,降低企業(yè)財務損失,就要依靠完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度;企業(yè)財務風險的降低,更能加強企業(yè)內(nèi)控制度的穩(wěn)健運行。
(一)加強控制環(huán)境的管理
企業(yè)內(nèi)部控制制度首當其沖的是控制環(huán)境。因此,企業(yè)在發(fā)展過程中,應該結(jié)合自身情況,逐步建立起適合企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。要想加強控制環(huán)境的管理,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度就必須加強企業(yè)管理層的內(nèi)控管理意識;其次要建立起企業(yè)規(guī)范的管理制度,是企業(yè)管理有章可依;再者企業(yè)應該建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu),重視公司文化的建設培養(yǎng)健康正義的企業(yè)文化。在防范企業(yè)財務風險方面,應該遵循企業(yè)相關(guān)財務制度,經(jīng)過層層審批和小組討論,嚴禁一人拍腦袋做出決策。
(二)加強風險評估的管理
現(xiàn)代企業(yè)運行不僅面臨著復雜的外部風險,如經(jīng)濟風險、政治風險等,還面臨著內(nèi)部風險。企業(yè)風險評估就是評估企業(yè)可能面臨的風險類型以及發(fā)生的概率和損失,為了讓企業(yè)做好應對措施。對風險評估的加強管理主要包括:
1.對會計風險進行防范。會計工作穿插在企業(yè)運營的整個過程中,從采購到生產(chǎn)再到銷售分配等,都離不開會計工作,因此會計人員道德風險、會計信息的失真、逃漏稅等都會對企業(yè)運行產(chǎn)生重要的影響。因此要加強企業(yè)會計風險的防范。
2.防范資金風險。資金風險是企業(yè)面臨的眾多風險中比較重要的一部分,涵蓋資金鏈、融資、資金支付、回收等方面。企業(yè)要加強企業(yè)資金風險的防范就要從資金的投放和回收進行有效地控制和管理??茖W規(guī)劃企業(yè)的投資、融資、籌資,準確估測,提高決策的科學性。特別是對于資金配置而言,企業(yè)應根據(jù)市場狀況、競爭情況、資金存量情況等進行綜合分析,決定企業(yè)采用何種資金配置策略。如對于競爭力強、利潤空間較大、技術(shù)含量高的產(chǎn)品,可采用激進型的資金配置,盡量擴大產(chǎn)能,實現(xiàn)快速擴張。而對于傳統(tǒng)型的制造型企業(yè),由于利潤空間較小,競爭激烈,故必須采用相對謹慎的策略,長短期資金與長短期資金需求合理匹配,著力于穩(wěn)健。
(三)加強對控制活動的管理
控制活動是指企業(yè)為了防范企業(yè)面臨的一系列風險所采取的管理活動。對于資金風險,企業(yè)應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等;企業(yè)會計工作風險應該要成立專門的監(jiān)督管理審查部門,對了會計工作進行合理性合規(guī)性的檢查,負責成本控制和管理,收益預測等。如,對于企業(yè)融資而言,企業(yè)應制定明確的資金策略,通過企業(yè)風險管理委員會評估,超過額度的融資必須通過章程確定的權(quán)力機構(gòu)通過。融資成功后,企業(yè)應根據(jù)預定的用款范圍進行資金安排,不得無故改變資金用途。
(四)加強信息的溝通
企業(yè)信心溝通不暢不僅不利于企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善,還會對企業(yè)的發(fā)展造成極為不利的影響。企業(yè)通過信息溝通渠道下達公司的任務和指令,并通過信息溝通渠道來實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和企業(yè)內(nèi)部的有效管理。因此企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都離不開健康有效地信息溝通渠道。在信息溝通過程中還應該保持信息的準確性和真實性,在把控風險時應隨時保持信息溝通渠道的暢通,從而有效地傳達企業(yè)意識,提高企業(yè)運行的效率。
結(jié)論
企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)全面管理的重要組成部分,不僅有利于實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標,還能保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性,提高企業(yè)會計信息的準確度,因此可以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和效果。當前企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建立方面還面臨著很多問題。很多企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識不強,管理能力欠缺,內(nèi)控制度形同虛設,缺乏有效的監(jiān)督制約機制等。企業(yè)財務風險也面臨資金風險,具體是籌資風險、投資風險以及資金運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)的問題等。企業(yè)想要想在激烈的競爭中脫穎而出,不僅要注重防范外部風險如及時關(guān)注政策變化,關(guān)注經(jīng)濟形勢,培養(yǎng)敏銳的經(jīng)濟視角,還更應該注重防范企業(yè)內(nèi)部風險,建立起完善的內(nèi)部控制制度,增強自身競爭力,增強風險防范能力。只有這樣才能促進企業(yè)長遠發(fā)展,促進企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。
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[責任編輯 安世友]