基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建

周敏慧+施林

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門正在如火如荼推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)轉(zhuǎn)型和深入發(fā)展，內(nèi)審轉(zhuǎn)型在總行內(nèi)審司的領(lǐng)導(dǎo)下取得了初步成效。積極構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，不僅是內(nèi)審轉(zhuǎn)型成功的基石，更是內(nèi)審事業(yè)自身發(fā)展的客觀要求。

一、和諧審計(jì)的理論基礎(chǔ)

《牛津詞典》于1708年就收入了“利益相關(guān)者”這一詞條，是最早記載“利益相關(guān)者”一詞的工具書。1959年出版的《企業(yè)成長(zhǎng)理論》中提出：“企業(yè)是人力資產(chǎn)和人際關(guān)系的集合”，為利益相關(guān)者理論構(gòu)建奠定了基石。20世紀(jì)60年代，斯坦福大學(xué)研究小組對(duì)“利益相關(guān)者”給出了定義：對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)存在這樣一些利益群體，如果沒(méi)有他們的支持，企業(yè)就無(wú)法生存。20世紀(jì)80年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家費(fèi)里德曼在《戰(zhàn)略管理：一種利益相關(guān)者的方法》一書中提出：能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程影響的人。這個(gè)定義提出了一個(gè)普遍的利益相關(guān)者概念，不僅將影響企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)將企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中受影響的個(gè)人和群體也當(dāng)作利益相關(guān)者，大大擴(kuò)展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵，使其更加完善。

由上述理論可知，影響人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的利益相關(guān)者舉不勝舉，從諸多角色中，我們采取“德?tīng)柗品ā?，選擇了其中最重要的三種，即領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)審部門、被審計(jì)單位（如圖1）。構(gòu)建和諧關(guān)系的根源在于上述角色之間的良性互動(dòng)，才能有力地奠定和諧基石。

二、利益相關(guān)者理論對(duì)于構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的重要借鑒意義

在一個(gè)組織或單位的管理中引入利益相關(guān)者理論，將使其更加注重于對(duì)長(zhǎng)期、整體目標(biāo)的追求和持續(xù)發(fā)展，從而與單位形成一種基于信任的長(zhǎng)期穩(wěn)定和諧關(guān)系，促進(jìn)單位管理水平的提高和履職目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其對(duì)人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系構(gòu)建具有重要借鑒意義。

1.核心目標(biāo)趨同。利益相關(guān)者理論的核心是追求整體利益最大化，這種整體利益包括對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)的追求和持續(xù)的發(fā)展。構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，其根本目標(biāo)亦是促進(jìn)人民銀行整體利益的最大化，即通過(guò)建立融洽、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序的審計(jì)環(huán)境，將內(nèi)審成果分析提交給各級(jí)行管理層，提出改進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的流程和管理辦法，促使組織增加價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)，以推動(dòng)各級(jí)人民銀行依法有效履行職能。

2.兼顧各方利益。利益相關(guān)者理論的精髓是兼顧各方利益，而和諧型內(nèi)部審計(jì)模式是以內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者和諧化為導(dǎo)向，以均衡內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者利益、調(diào)節(jié)內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者關(guān)系為核心內(nèi)容，遵循內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的和諧共贏為邏輯的一種制度設(shè)計(jì)。構(gòu)建人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，需要統(tǒng)籌兼顧各方因素，才能建立起真正意義上的和諧審計(jì)關(guān)系。

三、基于利益相關(guān)者視角下人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的內(nèi)涵

和諧關(guān)系是指相互關(guān)聯(lián)的各個(gè)部分、各種要素處于一種相互協(xié)調(diào)的狀態(tài)。和諧關(guān)系包括：人與自然關(guān)系的和諧、人與人關(guān)系的和諧、領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的和諧、監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系的和諧。

基于此，和諧的審計(jì)關(guān)系就是使管理層、審計(jì)者、被審計(jì)者達(dá)到相互尊重、相互理解、相互配合的良性互動(dòng)狀態(tài)。

1.人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的主要內(nèi)容。人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系是指人民銀行內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位、其它部門等形成相互尊重、相互理解、相互支持配合，共同促進(jìn)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)、各部門完善內(nèi)控機(jī)制，依法、正確履行中央銀行職責(zé)的良性互動(dòng)狀態(tài)。其主要內(nèi)容包括：

（1）良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是影響內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的因素集合體，包括控制環(huán)境、人際環(huán)境、管理環(huán)境等。良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是指依托央行文化和內(nèi)審文化，著眼于央行增值與發(fā)展的目標(biāo)，通過(guò)良好的溝通、組織認(rèn)同和制度環(huán)境的保證，創(chuàng)建上下級(jí)和諧、同級(jí)和諧、部門和諧，團(tuán)結(jié)互助、誠(chéng)信友愛(ài)的內(nèi)審工作氛圍。

（2）明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的中心。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)”，其使命是為了滿足組織的要求，與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位的工作目標(biāo)一致。明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)有利于制訂內(nèi)部審計(jì)策略，提高內(nèi)部審計(jì)效率，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要以調(diào)整內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的和諧關(guān)系為起點(diǎn)，將各利益相關(guān)者，即人民銀行內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層、被審計(jì)單位的利益沖突最小化，才能取得內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)共識(shí)最大化。

（3）充分的內(nèi)部審計(jì)資源。充分的內(nèi)部審計(jì)資源是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的保證。內(nèi)部審計(jì)資源是內(nèi)審活動(dòng)一切直接或間接所需的資源，包括內(nèi)審人員、內(nèi)審項(xiàng)目、審計(jì)方法、審計(jì)手段、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)成果、審計(jì)信息等有形和無(wú)形的資源要素。內(nèi)審部門只有合理配置好有限內(nèi)部審計(jì)資源，使其與審計(jì)目標(biāo)、職能間達(dá)到最佳組合和配比，才能最大限度地發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。

（4）文明的內(nèi)部審計(jì)行為。文明的內(nèi)部審計(jì)行為是建立人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的途徑。內(nèi)部審計(jì)行為由內(nèi)部審計(jì)個(gè)體行為、群體行為和領(lǐng)導(dǎo)行為組成。審計(jì)組織在共同的審計(jì)目標(biāo)下，在權(quán)力和職責(zé)基礎(chǔ)上，與各方面利益相關(guān)者分工合作、相互依存、相互聯(lián)系，其個(gè)體行為、群體行為和領(lǐng)導(dǎo)行為的知識(shí)結(jié)構(gòu)、智能結(jié)構(gòu)、心理素質(zhì)、交流溝通對(duì)和諧審計(jì)關(guān)系都有著直接影響。

2.人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的基本特征。人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的利益相關(guān)者主要是管理層、審計(jì)部門、被審計(jì)單位等三種角色，其基本特征表現(xiàn)在：

（1）管理層的高度重視。在價(jià)值鑒定的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)是組織增加價(jià)值、提高效率的一員，為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)提供保障和咨詢。因此，管理層應(yīng)高度重視內(nèi)審部門，保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，從制度上確保內(nèi)部良好監(jiān)督管理和層級(jí)間有效溝通，對(duì)內(nèi)審工作給予大力支持與配合，同時(shí)，及時(shí)督促被審計(jì)者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。

（2）內(nèi)審部門的高效履職。內(nèi)審部門要從改善央行治理、服務(wù)組織建設(shè)需要的角度出發(fā)，一方面及時(shí)向管理層報(bào)告內(nèi)部控制缺失或存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議或措施，并及時(shí)反映審計(jì)工作中存在的困難與問(wèn)題。另一方面與被審計(jì)部門建立良好的溝通交流渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)并幫助被審計(jì)單位改進(jìn)，逐步成為各種風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部控制的顧問(wèn)和推動(dòng)者并得到廣泛認(rèn)可。endprint

（3）被審計(jì)者的充分認(rèn)同。營(yíng)造具有共同價(jià)值取向的和諧審計(jì)環(huán)境。被審計(jì)者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的揭露問(wèn)題，不是單純“找毛病”，而是與找希望、出點(diǎn)子相結(jié)合，尋求解決問(wèn)題的途徑。因此，要正確處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，對(duì)內(nèi)審工作給予大力支持與配合，積極主動(dòng)提供相關(guān)審計(jì)資料，促進(jìn)審計(jì)工作開(kāi)展，同時(shí)，根據(jù)審計(jì)建議，及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整改和應(yīng)對(duì)。

四、影響人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系的因素

影響和諧審計(jì)關(guān)系的主要因素包括組織治理框架、內(nèi)外部審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員素質(zhì)及技術(shù)手段等，具體從領(lǐng)導(dǎo)層、內(nèi)部審計(jì)自身、被審計(jì)單位三個(gè)角度分析如下：

1.領(lǐng)導(dǎo)層層面。一是審計(jì)獨(dú)立性受損。內(nèi)審效能的發(fā)揮需要一定程度的獨(dú)立性作保證，內(nèi)審的職責(zé)應(yīng)是對(duì)上相對(duì)獨(dú)立于領(lǐng)導(dǎo)層，對(duì)下不受同級(jí)部門的牽制，然而人民銀行的內(nèi)審制度卻將內(nèi)審部門受限于本行行長(zhǎng)和上級(jí)內(nèi)審部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)審的作用大打折扣。二是領(lǐng)導(dǎo)的重視程度還不夠高。當(dāng)前，按照規(guī)定由行長(zhǎng)主管的內(nèi)審工作實(shí)際往往由紀(jì)委書記代管，失去了“行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”的意義。有些行領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作，對(duì)內(nèi)審的事不管不問(wèn)，內(nèi)審干部得不到應(yīng)有的支持和幫助。三是現(xiàn)有的干部考評(píng)機(jī)制對(duì)內(nèi)審干部有失公平。不可否認(rèn)，內(nèi)審的工作成績(jī)往往是建立在他人的工作疏漏之上，和被審計(jì)對(duì)象之間難免會(huì)有摩擦，得罪人是常有的事，內(nèi)審干部在民主測(cè)評(píng)等考核機(jī)制下自然處于劣勢(shì)，使得看似公平的考核方式對(duì)內(nèi)審干部不利。

2.內(nèi)部審計(jì)自身層面。缺少過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，缺乏科學(xué)的審計(jì)方法、先進(jìn)的審計(jì)理念。一是內(nèi)審干部隊(duì)伍的自身素質(zhì)有待提高。干部隊(duì)伍的整體學(xué)歷還不夠高，具有專業(yè)審計(jì)資格的人員仍較少，缺乏接受新生事物的積極性和主動(dòng)性，往往是經(jīng)驗(yàn)主義和本位主義先行，削弱了內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化程度，影響了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的客觀性，降低了審計(jì)報(bào)告的可信度。二是審計(jì)理念落后，缺乏服務(wù)意識(shí)。不少內(nèi)審干部還抱著老觀點(diǎn)開(kāi)展工作，局限于定式思維，缺乏多渠道、多角度思考問(wèn)題的意識(shí)和必要的溝通交流，不文明審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。三是審計(jì)模式陳舊，內(nèi)審轉(zhuǎn)型步伐有待加快。人民銀行大多數(shù)的審計(jì)項(xiàng)目還停留在“依制度查問(wèn)題”的階段，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)單一，審計(jì)程序僵化，“走形式”的現(xiàn)象仍普遍存在。內(nèi)審轉(zhuǎn)型所提倡的“績(jī)效”概念也還沒(méi)有廣泛應(yīng)用，績(jī)效審計(jì)成效不明顯。

3.被審計(jì)單位層面。一是審計(jì)問(wèn)題的整改難以落實(shí)。一方面，被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題的整改僅局限于審計(jì)時(shí)點(diǎn)，未能舉一反三、全面落實(shí)，審計(jì)過(guò)后“以習(xí)慣代替制度、以感情代替原則”的現(xiàn)象依舊發(fā)生。另一方面，制度只賦予內(nèi)審督促整改的權(quán)利，無(wú)處罰權(quán)，也未建立有效的責(zé)任追究機(jī)制，使整改效力大打折扣。二是對(duì)內(nèi)審理念的認(rèn)識(shí)不夠。受慣性思維的影響，被審計(jì)對(duì)象由于對(duì)內(nèi)審缺少必要的了解，認(rèn)為內(nèi)審部門是多余的，內(nèi)審工作是來(lái)找麻煩的，加上宣傳力度不夠等原因，容易產(chǎn)生誤會(huì)。三是自我保護(hù)的需要。被審計(jì)對(duì)象則認(rèn)為“無(wú)過(guò)即為功”，認(rèn)為問(wèn)題越少越好，對(duì)內(nèi)審部門的工作不會(huì)一開(kāi)始就很配合，對(duì)自己的違規(guī)行為也總會(huì)有所遮掩。

五、基于利益相關(guān)者理論構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系

構(gòu)建人民銀行和諧的審計(jì)關(guān)系是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理、提高審計(jì)質(zhì)量、為組織增加價(jià)值的重要內(nèi)容，同時(shí)，它又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要對(duì)影響和諧審計(jì)關(guān)系的各要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排。

基于利益相關(guān)者理論的人民銀行和諧審計(jì)關(guān)系，是指通過(guò)建立規(guī)范的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)多方在審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)平衡，并以此形成包容合作的文明和諧審計(jì)格局，從而達(dá)到審計(jì)效益和組織效益最大化。在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)利益相關(guān)者主要包括領(lǐng)導(dǎo)層、審計(jì)者和被審計(jì)者三方，因此，基于利益相關(guān)者的央行和諧審計(jì)關(guān)系，需要妥善處理好三者關(guān)系，從審計(jì)文化構(gòu)建、溝通協(xié)調(diào)等多個(gè)角度出發(fā)，加強(qiáng)相互理解、支持和配合（如圖2）。為構(gòu)建好上述三個(gè)層面的和諧審計(jì)關(guān)系，要正確把握好以下五個(gè)環(huán)節(jié)：

1.營(yíng)造審計(jì)文化，構(gòu)建良好和諧審計(jì)氛圍。審計(jì)文化具有導(dǎo)向功能、規(guī)范功能、凝聚功能、輻射功能，可以有效提高組織凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力，并在潛移默化中增加組織價(jià)值，可以為內(nèi)部審計(jì)工作提供持久的精神動(dòng)力和智力支持。一是加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。將獨(dú)立、客觀、正直、勤勉、廉潔作為審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的重要內(nèi)容，恪守依法、客觀、正直、奉獻(xiàn)、求實(shí)五項(xiàng)原則，以慎重穩(wěn)健、實(shí)事求是和正直、勇于奉獻(xiàn)的精神，客觀公正、認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成本職工作。二是構(gòu)建“學(xué)習(xí)型”的內(nèi)部審計(jì)組織。加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任心和實(shí)際操作能力，以此為構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系提供能力和素質(zhì)支撐。三是開(kāi)展審計(jì)文化宣導(dǎo)。通過(guò)宣傳櫥窗、演講征文、理論研討、文藝作品等形式，宣傳內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)成果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做法。

2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，增進(jìn)相互包容合作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的充分溝通交流是構(gòu)建和諧審計(jì)關(guān)系的重要前提和基礎(chǔ)保證，而良好溝通交流依賴于相互尊重、相互信任和相互理解。因此，良好的溝通協(xié)調(diào)，需要從人格素養(yǎng)、審計(jì)理念和機(jī)制建設(shè)等方面著手，全面暢通交流渠道。一是樹(shù)立正確的被審計(jì)觀。充分認(rèn)識(shí)審計(jì)對(duì)本單位、本部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，從提高工作效率、改善工作成效、促進(jìn)人民銀行有效履職的角度樹(shù)立正確的審計(jì)觀和被審計(jì)觀，從而有效增強(qiáng)參與、配合審計(jì)工作的主動(dòng)性和自覺(jué)性，促進(jìn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。二是注重審計(jì)人員人格修養(yǎng)提升。一方面，在審計(jì)中多從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況出發(fā)，充分考慮其困難，另一方面，更要注重向?qū)徲?jì)對(duì)象學(xué)習(xí)借鑒，不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，促使審計(jì)思路和工作成果更加貼合業(yè)務(wù)管理需要。三是建立與業(yè)務(wù)部門的交流磋商機(jī)制，采取數(shù)據(jù)共享平臺(tái)、會(huì)議座談、風(fēng)險(xiǎn)警示函等形式，定期或不定期與有關(guān)部門交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，共同分析風(fēng)險(xiǎn)隱患和控制薄弱環(huán)節(jié)，研究具有針對(duì)性、前瞻性和可操作性的措施，促使審計(jì)對(duì)象從被動(dòng)整改向主動(dòng)改進(jìn)轉(zhuǎn)變，變“要我改”為“我要改”。

3.實(shí)施審計(jì)問(wèn)責(zé)，提升審計(jì)工作質(zhì)效。審計(jì)問(wèn)責(zé)可促使單位、部門樹(shù)正氣、壓邪氣，塑造扎實(shí)工作、認(rèn)真履職、人人平等、積極向上的精神風(fēng)貌，從而達(dá)到各要素和關(guān)系的相互融洽，各方利益關(guān)系得到有效協(xié)調(diào)，從而最終實(shí)現(xiàn)和諧審計(jì)。一是確立責(zé)任追究事項(xiàng)。根據(jù)各部門各崗位的責(zé)任和工作職責(zé)的要求，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)履職過(guò)程中有章不循、有制不遵、玩忽職守、工作失誤的問(wèn)題，確立責(zé)任追究事項(xiàng)，并進(jìn)行定性和劃分，做到覆蓋面全、不留盲點(diǎn)。二是確定責(zé)任人。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做到定性準(zhǔn)確，把握得當(dāng)，準(zhǔn)確把握責(zé)任人所負(fù)的責(zé)任，區(qū)分問(wèn)題的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.注重方法，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和手段。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷深入，審計(jì)方法的變革成為構(gòu)建和諧內(nèi)審關(guān)系的重要環(huán)節(jié)。一是探索建立業(yè)務(wù)部門人員參與審計(jì)的聯(lián)合機(jī)制。為充分履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，有效利用業(yè)務(wù)和監(jiān)督資源，切實(shí)解決審計(jì)過(guò)程中審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)受到限制等問(wèn)題，從而有效提高內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量和效率。二是大力改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。借鑒和吸取先進(jìn)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，在不同的審計(jì)項(xiàng)目中嘗試采用不同的先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，提升審計(jì)工作質(zhì)效。如引入計(jì)算機(jī)輔助手段，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式成本高、效益低，已不適合繁瑣的審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)盡快開(kāi)發(fā)并推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，借助計(jì)算機(jī)輔助手段，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

5.建立整改機(jī)制，強(qiáng)化整改落實(shí)。問(wèn)題整改從某個(gè)角度來(lái)看，也是利益分配的一個(gè)過(guò)程。確保監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到及時(shí)、有效整改，可以有效解決監(jiān)督檢查工作中存在的屢查屢犯、前查后犯、此查彼犯等問(wèn)題，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)參與各方利益均衡。一是建立領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督檢查部門、業(yè)務(wù)主管部門、被監(jiān)督單位在內(nèi)的問(wèn)題整改協(xié)作機(jī)制，創(chuàng)建四位一體的溝通交流平臺(tái)，為問(wèn)題的整改落實(shí)營(yíng)造良好的環(huán)境。二是落實(shí)“分級(jí)負(fù)責(zé)”原則，明確監(jiān)督檢查單位的職責(zé)，同時(shí)明確整改職責(zé)。三是建立整改操作流程，規(guī)范整改程序，落實(shí)問(wèn)題整改。

（作者單位：人民銀行玉山縣支行、人民銀行武漢分行）endprint