經(jīng)濟(jì)下行倒逼中國稅制改革

陳金保

間接稅采取的是“雁過拔毛”征稅模式，取決于一個國家的即時經(jīng)濟(jì)流量而不是累積經(jīng)濟(jì)存量。

隨著經(jīng)濟(jì)增長放緩，中國財(cái)政收入增速也開始了大幅回調(diào)。

財(cái)政部不久前公布的數(shù)據(jù)顯示，今年一季度全國財(cái)政收入3.5萬億元，同比增長9.3%，繼去年上半年之后增幅再次跌入個位數(shù)。而且增幅逐月回落，1-3月增幅分別為13%、8.2%、5.2%，3月份僅5.2%的增幅創(chuàng)20年來的新低。從財(cái)政收入走勢看，受經(jīng)濟(jì)下行壓力較大以及去年下半年收入基數(shù)逐步提高等因素影響，預(yù)計(jì)后幾個月全國財(cái)政收入增長態(tài)勢可能更不容樂觀。

這就帶來一個不容忽視的問題：財(cái)政收入增速大幅下滑，“穩(wěn)增長”的財(cái)政支出從哪里來？

對此，諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者斯蒂格利茨曾給過我們建議：讓政府減少經(jīng)濟(jì)性投入，同時增加公共服務(wù)性投入，這樣既可以避免過度干預(yù)經(jīng)濟(jì)造成產(chǎn)能過剩，又能因?yàn)樵黾庸卜?wù)性投入拉動內(nèi)需。

那么，這一建議真的可行嗎？

要回答這一問題，首先要談?wù)勚袊亩愔平Y(jié)構(gòu)。稅收來源包括直接稅和間接稅。在我國，直接稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅等少量的財(cái)產(chǎn)稅，間接稅主要包括營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅。初步統(tǒng)計(jì)，我國直接稅比例大致為三分之一，而間接稅比例占三分之二。由于間接稅采取的是“雁過拔毛”征稅模式，繳稅的多少取決于企業(yè)的營業(yè)流水多少，而不是企業(yè)的利潤好壞，從宏觀上來看，就是取決于一個國家的即時經(jīng)濟(jì)流量而不是累積經(jīng)濟(jì)存量。

這種以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)會產(chǎn)生一個顯著的負(fù)效應(yīng)，即政府稅收收入與宏觀經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)容易“同步共振”。外在的表現(xiàn)就是，越是在政府急需錢的經(jīng)濟(jì)下行期，稅收收入就越會大幅下滑。對財(cái)稅部門而言，在經(jīng)濟(jì)下行期往往喜歡“挖地三尺”式的強(qiáng)化征管，或者收過頭稅來代替本應(yīng)對企業(yè)采取的減稅政策。而地方政府則甚至可能“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”，稅收不行就多多收費(fèi)，或者把目光轉(zhuǎn)向土地收入。如此帶來的后果是政府投資公共服務(wù)的愿意不高；而且在經(jīng)濟(jì)下行期企業(yè)包含“稅外費(fèi)”在內(nèi)的實(shí)際負(fù)擔(dān)很可能不降反升。

因此，在經(jīng)濟(jì)下行期，如何保持稅收收入的穩(wěn)定就顯得格外重要，但我們現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)無法滿足這一要求，這就需要我們加快稅制改革。其核心要點(diǎn)就是提高直接稅比重，做大經(jīng)濟(jì)存量對稅收收入的貢獻(xiàn)。

只是當(dāng)前社會上有一個誤區(qū)，只要提到增設(shè)新稅種，或者提高某個稅率，媒體和民眾大多都是蜂擁而上地反對。但不管是提高起征點(diǎn)，還是降低個稅稅率，受益的都是相對富裕的少部分人，真正的普通老百姓和窮人是吃虧的。資本利得稅、遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅就更是如此，我們普通老百姓有什么理由要反對呢？我想這其中的原因有二：一是間接稅是價(jià)內(nèi)稅，在現(xiàn)有稅制下，普通老百姓在日常的柴米油鹽中承擔(dān)了大部分稅負(fù)卻毫不知情；二是普通老百姓沒有多少話語權(quán)，對稅制改革的新動向該反對還是贊成往往被小部分社會精英所主導(dǎo)。

所以說，中國的稅制改革也受到既得利益者的掣肘，但在中國經(jīng)濟(jì)整體下行的倒逼之下，這又何嘗不是一次推進(jìn)改革的大好機(jī)會呢？