發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制研究

鐘慶增

摘要：發(fā)電企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，屬于資金密集型和資本密集型行業(yè)。建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度是發(fā)電企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，提升核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從企業(yè)內(nèi)部控制的定義出發(fā)，分析目前我國(guó)發(fā)電企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，以及實(shí)施內(nèi)部控制的必要性。從問(wèn)題中不斷的探索完善內(nèi)部控制，積極的尋求解決的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè) 內(nèi)部控制

近年來(lái)，如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部市場(chǎng)環(huán)境下生存，是當(dāng)今電力企業(yè)面臨的嚴(yán)峻考驗(yàn)，同樣伴隨著電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)所面對(duì)的是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何進(jìn)行電力企業(yè)改革，如何進(jìn)行不斷的革新與創(chuàng)新，成為目前發(fā)電企業(yè)需要解決的首要問(wèn)題。實(shí)施科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制，可以規(guī)范發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性，對(duì)于提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的文告中，充分的解釋了內(nèi)部控制的概念，也是內(nèi)部控制這一名詞在1936年第一次出現(xiàn)。內(nèi)部控制是電力企業(yè)內(nèi)部通過(guò)采取積極的手段和方法，來(lái)保護(hù)企業(yè)的現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，能夠及時(shí)的檢查登記薄的事務(wù)，保證財(cái)務(wù)事務(wù)登記的準(zhǔn)確性。這一概念的積極意義在于能夠及時(shí)的監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部事務(wù)。

由于國(guó)外企業(yè)的管理理論在不斷的創(chuàng)新與發(fā)展，伴隨著電力企業(yè)內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容也要隨著市場(chǎng)不斷的發(fā)展與創(chuàng)新。目前，世界各個(gè)國(guó)家廣泛采用和認(rèn)可的內(nèi)部控制定義是企業(yè)的高層和員工，通過(guò)必要的措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)既定的營(yíng)運(yùn)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性及相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)，這是概念上的定義，是通過(guò)COSO委員會(huì)在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的。

現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)部控制定義是2008年財(cái)政部等五部委頒布的。在《內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確的提出了五個(gè)目標(biāo)和五項(xiàng)基本原則，在規(guī)范中明確了內(nèi)部控制定義的目的是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，在規(guī)范中還明確了內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，實(shí)施內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是使企業(yè)能夠合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)管理、保障資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)完整，在規(guī)范中還明確了企業(yè)內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本原則，其中的成本效益原則是關(guān)鍵，對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則是應(yīng)該廣泛關(guān)注的要點(diǎn)。

二、發(fā)電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)在動(dòng)因

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)效益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力等方面發(fā)揮著重要的作用。在電力產(chǎn)業(yè)，國(guó)務(wù)院《電力體制改革方案》己經(jīng)實(shí)施了十多年，改革的重點(diǎn)就是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行“廠網(wǎng)分開(kāi)、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”，這就要求發(fā)電企業(yè)必須在財(cái)務(wù)管理方面與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平?？偟膩?lái)說(shuō)，發(fā)電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制主要出于以下幾點(diǎn)考慮：

（一）電力企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要

國(guó)家電力體制改革后，在發(fā)電一側(cè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境已經(jīng)形成。各發(fā)電企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須練好“內(nèi)功”，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)濟(jì)規(guī)模效益增強(qiáng)，善于從管理中要效益。建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)內(nèi)部組織精簡(jiǎn)、權(quán)責(zé)明確、考核恰當(dāng)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)工作環(huán)節(jié)緊密協(xié)調(diào)，提高經(jīng)營(yíng)管理的績(jī)效，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，不斷的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

因此，在發(fā)電企業(yè)建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是提高經(jīng)營(yíng)效益，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的有力保證。

（二）發(fā)電企業(yè)正確制定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的需要

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，發(fā)電企業(yè)要制訂出正確的、符合市場(chǎng)環(huán)境需要的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，必須及時(shí)全面地了解企業(yè)的運(yùn)作狀況、準(zhǔn)確地分析和把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，這就要求建立一個(gè)高效、合理的內(nèi)部控制體系和信息溝通機(jī)制，使公司決策層能都及時(shí)掌控企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)或下級(jí)公司的情況，制訂出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

（三）發(fā)電企業(yè)主動(dòng)適應(yīng)電力供需形勢(shì)發(fā)展的需要

目前，電力供需形勢(shì)正在不斷發(fā)生變化，受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、政府宏觀調(diào)整政策變化、購(gòu)電企業(yè)需求變化、居民消費(fèi)習(xí)慣變化等因素影響，發(fā)電企業(yè)的生存環(huán)境存在許多不確定性，面臨著一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代發(fā)電企業(yè)既不能放過(guò)稍縱即逝的發(fā)展機(jī)遇，又要盡可能避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求發(fā)電企業(yè)集團(tuán)必須有良好的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。因此，發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立健全可以及時(shí)預(yù)警經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時(shí)評(píng)估和處置各種可能的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保障發(fā)電企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的需要

隨著發(fā)電企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和分（子）公司的增多，容易發(fā)生因管理不到位造成的基層企業(yè)違規(guī)行為。從企業(yè)公司自上而下建立健全內(nèi)部控制體系，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，堵塞經(jīng)營(yíng)管理漏洞、消除各種經(jīng)營(yíng)隱患，防止企業(yè)內(nèi)部各成員單位有令不行、有禁不止等問(wèn)題，確保發(fā)電企業(yè)各成員單位在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（五）加強(qiáng)對(duì)發(fā)電企業(yè)監(jiān)管的需要

伴隨著發(fā)電企業(yè)不斷發(fā)展壯大，特別是部分上規(guī)模的發(fā)電企業(yè)進(jìn)行了股份制改造甚至發(fā)行上市，國(guó)家證券、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)主管部門(mén)以及外部投資者等對(duì)發(fā)電企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理的要求越來(lái)越高，外在監(jiān)管的壓力迫使發(fā)電企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系，保護(hù)投資者和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。

三、目前我國(guó)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)較為片面

長(zhǎng)期以來(lái)，發(fā)電企業(yè)由于產(chǎn)品較為單一，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單，使發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行力度及主動(dòng)性不強(qiáng)?，F(xiàn)階段很多發(fā)電企業(yè)的高層認(rèn)為制定內(nèi)部控制制度等同于建立企業(yè)內(nèi)部管理的各項(xiàng)制度，只要能執(zhí)行好現(xiàn)有制度，就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制了。但是，這完全混淆了兩者的內(nèi)容，例如電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決定了電力企業(yè)內(nèi)部控制，由企業(yè)全體員工自動(dòng)參與實(shí)施的控制體系。由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)的誤差，不能從企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度制訂出系統(tǒng)性、完整性的內(nèi)部控制規(guī)范體系，企業(yè)全員參與內(nèi)部控制的積極性也不高，發(fā)電企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的實(shí)際成效較為有限。endprint