集團(tuán)化財務(wù)管理模式初探

王麗萍

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，地勘行業(yè)發(fā)生了很大變化，其財務(wù)制度卻呈現(xiàn)諸多與此不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。創(chuàng)新財務(wù)管理模式，實行財務(wù)集團(tuán)化管理可以是一個有益的嘗試。本文分析了當(dāng)前地勘行業(yè)財務(wù)集團(tuán)管理出現(xiàn)的背景并對此進(jìn)行了初步分析。

關(guān)鍵詞：地勘；財務(wù)創(chuàng)新模式；集團(tuán)管理

一、地勘行業(yè)及其財務(wù)管理現(xiàn)狀

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，地勘單位相繼成立了各種非主業(yè)（多種經(jīng)營業(yè)和工程市場業(yè)）經(jīng)營實體。地勘行業(yè)的財務(wù)核算與管理已形成了一套較為完整的體系，在地勘單位的生產(chǎn)經(jīng)營改革發(fā)展過程中，財務(wù)管理發(fā)揮著非常重要的作用。但隨著地勘行業(yè)組織形式的變化，其現(xiàn)行財務(wù)管理卻仍沿襲著事業(yè)體制的行業(yè)性管理模式，水平落后，財務(wù)監(jiān)督功能弱化，對非主業(yè)表現(xiàn)出明顯的管理缺失，已經(jīng)難以適應(yīng)單位經(jīng)營改革不斷深化發(fā)展的需要。

這種不適應(yīng)具體表現(xiàn)在：

1.地勘單位財務(wù)制度滯后。1996年，財政部發(fā)布了《地勘單位會計制度》。當(dāng)時，會計核算相對簡單。屬地化管理以后，地勘費性質(zhì)發(fā)生了實質(zhì)性的變化，地勘行業(yè)經(jīng)費項目趨向繁多。地勘單位的管理體制也發(fā)生了很大變化。地勘單位的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷趨于合理，實力不斷增強(qiáng)，對外投資的行為也逐漸增多，但目前地勘單位所執(zhí)行的《地質(zhì)勘查單位會計制度》對投資的處理方式已不能適應(yīng)其發(fā)展的需要。

2.統(tǒng)一的核算和管理難以適應(yīng)性質(zhì)各異的業(yè)務(wù)。地勘單位相繼成立了各種非主業(yè)經(jīng)營實體，但財務(wù)方面卻仍統(tǒng)一由隊財務(wù)核算、管理，會計核算后，由地勘主業(yè)財務(wù)匯總報表上報。如重慶一三六地質(zhì)隊，一個專業(yè)從事煤炭及其它礦產(chǎn)資源勘查的地勘事業(yè)單位，擁有煤炭資源、巖土工程勘察及地災(zāi)防治工程設(shè)計、施工、監(jiān)理等九個甲級資質(zhì)、十余個乙級資質(zhì)。改制以來，業(yè)務(wù)性質(zhì)各異，卻仍然采用事業(yè)體制的統(tǒng)一財務(wù)管理與核算模式，明顯無法完全滿足地勘單位對各項財務(wù)數(shù)據(jù)的需求，對地勘事業(yè)單位的財務(wù)運(yùn)作和管理造成了牽制，對地勘單位的財務(wù)核算帶來了一定的麻煩。

3.財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)整體偏低。地勘單位財務(wù)管理水平難以提升。具有良好專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)人才是做好地勘單位財務(wù)管理工作的保證。但長期以來，地勘系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)專業(yè)為非主體專業(yè)，大多數(shù)財會管理人員多為半路出家、內(nèi)部培養(yǎng)。非科班出身，自然，專業(yè)素質(zhì)偏低。而當(dāng)前，逐步融入市場經(jīng)濟(jì)的地勘單位需要逐漸運(yùn)行現(xiàn)代企業(yè)管理模式，相當(dāng)一部分只會算賬而不會看賬的會計難以適應(yīng)這種形勢的變化。

二、地勘項目成本管理存在問題

有些項目負(fù)責(zé)人和會計人員較為欠缺地勘項目管理方面的知識，對項目的財務(wù)管理要求不熟悉，不太重視在項目施工過程中分析要求，只知道按預(yù)算要求去完成項目。會計人員又不太了解地勘項目的實施與管理，導(dǎo)致在某些項目成本核算時存在一定的困難和不便。兩方面不能很好的融合，造成地勘項目財務(wù)管理上的脫節(jié)。此外，一些會計人員對地勘項目所需要的管理理論、方法等具體工作要求了解的不夠透徹。上述原因都造成地勘項目成本管理工作中存在很多問題和不足。

地勘行業(yè)的這些現(xiàn)狀呼喚與之相適應(yīng)的財務(wù)制度。當(dāng)前地勘單位面臨社會環(huán)境的變化和國家政策環(huán)境的變化。在地勘單位轉(zhuǎn)型的時期，地勘單位必須建立一套與之相符的財務(wù)管理模式。財務(wù)集團(tuán)管理模式，當(dāng)今時代順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)的新型的財務(wù)管理模式，可供企業(yè)財務(wù)集團(tuán)可通過該模式及時、準(zhǔn)確、完整地掌握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理信息。掌握了這些信息，企業(yè)就可以進(jìn)行高度集中的管理、控制企業(yè)內(nèi)部多種資源，并進(jìn)行合理高效的配置、優(yōu)化。這種財務(wù)管理模式正好順應(yīng)了地勘行業(yè)事業(yè)改企業(yè)的改革大潮。中國煤炭地質(zhì)總局在多年的工作實踐中總結(jié)，新型財務(wù)管理模式對于推動地勘單位的改革和發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)化經(jīng)營要求必須建立一套適合企業(yè)管理的財務(wù)管理模式。集中化財務(wù)管理模式便于有效控制讓企業(yè)集團(tuán)各項資產(chǎn)和主要經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)集團(tuán)整體運(yùn)作優(yōu)勢得以發(fā)揮，有利于增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的核心競爭力和應(yīng)變能力。

集中化財務(wù)管理模式最大的特點是統(tǒng)一與集中。統(tǒng)一指統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)、統(tǒng)一財務(wù)制度、統(tǒng)一預(yù)算管理；集中則包括資金集中管理、財務(wù)人員集中管理。

地勘單位事改企后，新舊制度的變更不可能瞬間改觀，一定的連續(xù)性自然存在，賬務(wù)管理的雙重性——收付實現(xiàn)與權(quán)責(zé)制并存使得會計信息在相應(yīng)的會計期間內(nèi)無法準(zhǔn)確的反應(yīng)經(jīng)營狀況。另外，改制后地勘單位涉及的業(yè)務(wù)越來越廣泛，會計核算方式更呈現(xiàn)多元化，再加上會計制度及核算方式本就存在較多不成熟的地方，也使得核算資料難以形成有效的信息。統(tǒng)一核算可以在地勘集團(tuán)內(nèi)部建立統(tǒng)一的會計核算樣式，統(tǒng)一主要產(chǎn)品成本費用，這樣財務(wù)核算也可以統(tǒng)一進(jìn)行而收集到更有效的信息。如中國煤炭地質(zhì)總局依據(jù)新會計準(zhǔn)則，結(jié)合本行業(yè)特點，編制了《統(tǒng)一會計制度》。在此制度中，明確規(guī)定了所屬單位會計政策、評估方法、會計科目和主要賬務(wù)處理方法以及財務(wù)報表體系。

兩種制度并存導(dǎo)致賬表嚴(yán)重不符，統(tǒng)一的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理制度，有助于提高地勘單位省級、總局層面財務(wù)數(shù)據(jù)匯總分析的速度及效率。如地勘局根據(jù)國資委相關(guān)要求，于2007年制定了《總局統(tǒng)一會計制度》，2008年1月1日開始實施。該制度實現(xiàn)了系統(tǒng)內(nèi)兩種性質(zhì)單位會計要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的基本統(tǒng)一，適應(yīng)了企業(yè)與事業(yè)單位執(zhí)行不同國家會計制度的現(xiàn)狀，困擾地勘單位企事業(yè)并存管理中的難題得到解決，會計信息質(zhì)量大大提高，這套制度也為新企業(yè)會計準(zhǔn)則的順利接軌奠定了良好的基礎(chǔ)。再如內(nèi)蒙古地勘十院大力推進(jìn)二級經(jīng)濟(jì)實體的轉(zhuǎn)制。企業(yè)股份制改造以后，十院在規(guī)范管理上下工夫，靠機(jī)制和制度，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的作用，提高了效益，獲得了快速發(fā)展。

統(tǒng)一預(yù)算管理也是集團(tuán)財務(wù)管理的重要方面。統(tǒng)一預(yù)算管理實行預(yù)算數(shù)據(jù)逐級上報，逐級審核的制度，即地勘單位三級單位逐級上報，且逐級審核下級單位。下級單位的數(shù)據(jù)，若未通過審核，會下發(fā)未通過說明的原因，下級據(jù)此調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)；通過的則合并成集團(tuán)的預(yù)算數(shù)據(jù)。如此逐級調(diào)整，逐級上報，有效提高了預(yù)算效率。如地處河北邯鄲的中國煤炭地質(zhì)總局一二九勘探隊緊跟市場步伐，積極強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，實行成本預(yù)算、成本控制、項目管理機(jī)制，突出了財務(wù)管理中心地位，在市場上縱橫千里，揮灑自如。

地勘單位所處地域分散、經(jīng)營品種多，資金和人員的集中管理也要抓好。資金集中管理包括資金流入流出、內(nèi)外部籌資、投資及結(jié)算等資金運(yùn)作經(jīng)營。通過資金集中管理，保證了各單位經(jīng)營活動的開展，也實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)與銀行結(jié)算系統(tǒng)的有機(jī)銜接，資金周轉(zhuǎn)加速，資金的利用率提高。地勘單位人員集中管理包括財務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員崗位職責(zé)劃分、員工培訓(xùn)與選拔及員工管理制度。財務(wù)人員集中管理，便于財務(wù)委派或財務(wù)輪崗制度的實施，集中管理更專業(yè)，有利于提高財務(wù)人員專業(yè)水平，保障公司的財務(wù)制度的實施能夠得到更好的保障。如前身為地質(zhì)勘探隊現(xiàn)隸屬于中國煤炭地質(zhì)總局的浙江煤炭地質(zhì)局，在面向社會公開招聘局財務(wù)處處長、副處長人選時，不但明確了具體崗位職責(zé)和條件，還特別要求財務(wù)相關(guān)管理工作五年及以上，適應(yīng)了財務(wù)集團(tuán)化管理。再如安徽煤田地質(zhì)三隊靠統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分別負(fù)責(zé)、單獨核算、分灶吃飯的財務(wù)管理模式獨辟蹊徑，發(fā)了大財。

需要注意的是，新財務(wù)管理模式構(gòu)建絕對不能照搬別人的所謂先進(jìn)經(jīng)驗而不加任何改良，而要注意企業(yè)的實際情況與歷史經(jīng)驗，立足實際，穩(wěn)步推進(jìn)制度、體系建設(shè)。

市場經(jīng)濟(jì)體制下，地勘單位轉(zhuǎn)型已成定局。地勘單位構(gòu)建新財務(wù)管理模式可有效提高預(yù)算管理水平，增強(qiáng)企業(yè)融資能力，提高企業(yè)管控能力和風(fēng)險防范能力，提升了地勘單位的經(jīng)營效益。

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